公司治理就是通過對公司管理運營全過程尤其是各項資金的管理和運營情況進(jìn)行全面了解和理順，并運用法規(guī)、章程以及健全的公司內(nèi)部審計制度進(jìn)行整治的過程?，F(xiàn)就內(nèi)部審計如何在公司治理中發(fā)揮作用談點認(rèn)識和看法。

內(nèi)部審計在公司財務(wù)決策與計劃治理方面的作用

（一）投資決策的治理與審計

1、固定資產(chǎn)投資：一要對投資方面的預(yù)期現(xiàn)金流量進(jìn)行審計分析；二要對預(yù)期現(xiàn)金收入量的風(fēng)險進(jìn)行復(fù)核分析；三要對確定投資成本進(jìn)行分析對比；四是對確定投資的收入現(xiàn)值進(jìn)行復(fù)核；五是通過收入現(xiàn)值與所需的資本支出的比較選擇最佳投資方案。

2、長期投資：首先，對各項投資項目進(jìn)行分析，研究其可行性；二是確認(rèn)公司每筆長期投資是否存在，是否歸本公司所有；三是確認(rèn)長期投資的增減變動及其效益（或損失）的記錄是否完整；四是確認(rèn)長期投資的計價方法（成本法或權(quán)益法）是否正確；五是確認(rèn)長期投資的期末余額是否正確；六是確認(rèn)長期投資在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。

（二）融資決策的治理與審計

1、普通股融資：主要是由內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)參入對融資策略方案的優(yōu)選及籌資風(fēng)險和對公司股價的影響等進(jìn)行分析對比來調(diào)整融資方案或融資渠道，進(jìn)而使決策更加完善和可行。

2、負(fù)債融資：內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)要對現(xiàn)有負(fù)債情況進(jìn)行審計分析，看負(fù)債結(jié)構(gòu)和負(fù)債比例是否合理、有效；是否有必要增加或減少負(fù)債；對新增負(fù)債策略進(jìn)行按照市場和公司的實際情況進(jìn)行分析對比，推選出最佳融資方案。

3、資本結(jié)構(gòu)：內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)要對公司現(xiàn)有資本結(jié)構(gòu)進(jìn)行縱向的、橫向的分析，看是否合理；通過各項利潤率來分析出經(jīng)營情況；使用各項資金成本率來分析資金使用效率。公司決策機(jī)構(gòu)運用這些分析指標(biāo)進(jìn)行資本結(jié)構(gòu)決策進(jìn)行調(diào)整，找出最佳資本結(jié)構(gòu)。

（三）股利政策和分配的治理與審計

1、利潤分配：主要審計利潤分配程序及彌補(bǔ)虧損；提取盈余公積、公益金的比例是否符合政策規(guī)定；股東分配利潤比例是否符合章程規(guī)定或經(jīng)董事會決定。

2、股利政策及分配：通過審計看股利政策執(zhí)行情況和股利分配程序是否符合規(guī)定，包括股利宣告日、股利登記日、除息日和股利支付日的確定和執(zhí)行情況；看股利的分配形式和比率執(zhí)行情況。

內(nèi)部審計在公司財務(wù)管理和控制治理方面的作用

（一）流動資金的治理與審計

主要是通過內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計分析生產(chǎn)經(jīng)營中流動資金的投放和有效使用，分析流動資金各項的占用比例是否合理有效，對比和評價占用比例和投資報酬率，找出不合理的占用項目和原因，提出治理方案。

1、現(xiàn)金及有價證券：審計公司的現(xiàn)金庫存和收支是否符合規(guī)定；收支手續(xù)是否齊全；審計期末帳面數(shù)是否確實存在；在特定期間內(nèi)發(fā)生的收支業(yè)務(wù)是否均已記錄完畢，有無遺漏；確定帳表是否相符。審計公司所記錄的有價證券在特定期間內(nèi)是否確實存在、是否歸公司所擁有；確定短期投資的增減變動及其收益（或損失）的記錄是否完整；確定短期投資期末余額是否正確；確定短期投資的計價是否正確；確定報表反映是否恰當(dāng)。

2、存貨：主要審計盤點存貨是否存在并歸公司所有；存貨增減變動記錄是否完整；存貨出、入庫手續(xù)是否完備、合規(guī)，內(nèi)部控制制度是否完善恰當(dāng)；品質(zhì)狀況、存貨跌價的計提情況；計價方法是否前后一致、恰當(dāng)以及存貨期末余額及報表反映情況。

3、應(yīng)收及預(yù)付款項：一是審計應(yīng)收款的存在并歸公司所有；二是審計應(yīng)收款的增減變動記錄的完整性；三是審計應(yīng)收款能否預(yù)期收回；四是審計期末余額是否正確及報表反映情況；五是審計提取壞帳準(zhǔn)備比率是否恰當(dāng)和充分；壞帳準(zhǔn)備增減變動記錄的完整性和期末余額是否正確。

(二)固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)的治理與審計

1、固定資產(chǎn)（含在建工程）：一是審計固定資產(chǎn)和在建工程的存在并歸公司所有；二是審計固定資產(chǎn)和在建工程及累計折舊增減變動記錄的完整性；三是審計固定資產(chǎn)的計價和折舊政策是否恰當(dāng)；四是審計固定資產(chǎn)及累計折舊期末余額及報表反映情況；五是審計固定資產(chǎn)清理記錄的完整性和反映內(nèi)容的正確性；六是 審計待處理固定資產(chǎn)損溢發(fā)生的真實性和轉(zhuǎn)銷的合理性。

2、無形資產(chǎn)：一是審計無形資產(chǎn)的存在并歸公司所有；二是審計無形資產(chǎn)攤銷政策是否合規(guī)、恰當(dāng)；三是審計期末余額和報表數(shù)字情況。

（三）負(fù)債的治理與審計

一是了解并確定有關(guān)流動負(fù)債的內(nèi)部控制是否存在、有效且一貫遵守；二是確定公司在特定期間內(nèi)發(fā)生的負(fù)債業(yè)務(wù)是否均已記錄完畢，有無遺漏；三是確定公司所記錄的負(fù)債在特定期間內(nèi)是否確實存在并為公司所承擔(dān)；四是確定公司所有負(fù)債的計價是否正確無誤；五是確定公司各項負(fù)債的發(fā)生是否符合有關(guān)法律的規(guī)定并遵守了有關(guān)債務(wù)契約的規(guī)定；六是確定各項負(fù)債余額在有關(guān)會計報表上反映是否恰當(dāng)。

（四）所有者權(quán)益的治理與審計

一是審計確定公司有關(guān)所有者權(quán)益內(nèi)部控制制度是否存在、有效且一貫遵守，通過對有投資的有關(guān)協(xié)議、合同和公司章程條款，利潤分配的決議、分配方案，會計處理程序等方面的審查，為公司治理完善內(nèi)部控制提供意見和建議；二是審計確定實收資本、資本公積的形成、增減及其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計記錄的合法性與真實性，為公司研究財務(wù)結(jié)構(gòu)，進(jìn)行投資決策提供依據(jù)；三是審計確定盈余公積和未分配利潤的形成和增減變動的合法性、真實性，為公司治理了解公司的增值、積累情況等提供資料；四是審計確定會計報表上所有者權(quán)益的反映是否恰當(dāng)，能否滿足公司治理了解公司財務(wù)狀況的需要。

（五）收入與成本費用的治理與審計

一是確定公司有關(guān)收入與成本費用的內(nèi)部控制制度是否存在、有效且一貫遵守；二是確定公司各項收入的確認(rèn)是否符合實現(xiàn)原則，即本期已實現(xiàn)的收入是否均已入帳，已記錄的收入是否均已取得；三是確定公司的有關(guān)成本費用的確認(rèn)是否符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則，有關(guān)成本費用的歸集和分配是否恰當(dāng)；四是確定公司銷售退回、銷售折扣與折讓是否存在，對所有收入減項的處理是否恰當(dāng)；五是確定各項收入和成本費用的分類處理是否正確，是否合理地記入恰當(dāng)?shù)钠陂g；六是確定公司各項收入和成本費用在會計報表上的反映是否恰當(dāng)。

（六）基建工程預(yù)決算的治理與審計

一是查證施工圖預(yù)算的合法性，主要是查證預(yù)算編制是否符合定額、標(biāo)準(zhǔn)和有關(guān)規(guī)定，認(rèn)定預(yù)算的合法性，即是否能作為簽訂施工合同的合法依據(jù)，使其具有法律效力；二是查證施工圖預(yù)算的真實性、可靠性，查明所編預(yù)算與施工圖紙是否一致，各項計算是否與有關(guān)規(guī)定一致，內(nèi)容、數(shù)字是否合理準(zhǔn)確，是否有虛假和錯弊；三是查證施工圖預(yù)算的完整性。一份完整的施工圖預(yù)算，其專業(yè)是多方面的，需分別按各自專業(yè)施工圖和不同定額、標(biāo)準(zhǔn)計列，組成一份完整的預(yù)算書，反映完整的預(yù)算造價。故需審查其各分部、分項工程是否完整無缺和資料的完整齊備程度；四是審查施工圖預(yù)算是否有利于維護(hù)承發(fā)包雙方利益，通過審查把經(jīng)濟(jì)糾紛問題解決在未發(fā)生前，是有利于公司治理的；五是審查工程竣工決（結(jié)）算是否真實、公允，作為確定工程造價的依據(jù)。

如此，經(jīng)過內(nèi)部審計工作在公司治理中的全面參入和有機(jī)結(jié)合，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對公司全面經(jīng)營發(fā)展情況有了全面而深入細(xì)致的了解和把握，針對審計發(fā)現(xiàn)的各環(huán)節(jié)中存在的問題和不足，及時快捷地向公司決策機(jī)構(gòu)提出意見和建議，公司決策機(jī)構(gòu)根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)的不同情況，制定有效的改進(jìn)措施并付諸實施，促使公司得到了有效的治理。這樣，既最大程度地發(fā)揮了內(nèi)部審計工作在公司治理中的作用，又達(dá)到了公司治理的目的，也正說明了內(nèi)部審計與公司治理的關(guān)系是密不可分的一體化關(guān)系。