近年來(lái)，隨著集團(tuán)公司規(guī)模的不斷擴(kuò)大，企業(yè)管理的內(nèi)容日趨豐富。加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制，成為企業(yè)發(fā)展到一定程度的必然產(chǎn)物。大量的事實(shí)證明，每一個(gè)成功企業(yè)的背后，都建立了一套比較成熟規(guī)范的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制制度。因此，各企業(yè)尤其是大型集團(tuán)公司，要不斷進(jìn)行管理制度創(chuàng)新，進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制，同時(shí)完善內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度、落實(shí)財(cái)務(wù)監(jiān)管責(zé)任，提高科學(xué)決策水平和企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

內(nèi)部控制是指單位為了提高經(jīng)營(yíng)管理效益、保證信息質(zhì)量真實(shí)可靠、保護(hù)資產(chǎn)安全完整、促進(jìn)法律法規(guī)有效遵循和發(fā)展戰(zhàn)略得以實(shí)現(xiàn)等而由單位決策層、管理層及其員工共同實(shí)施的一個(gè)權(quán)責(zé)明確、制衡有力、動(dòng)態(tài)改進(jìn)的管理過(guò)程。內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制是企業(yè)管理的核心環(huán)節(jié)，也是實(shí)現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的重要手段。集團(tuán)公司應(yīng)在充分認(rèn)識(shí)的基礎(chǔ)上，采取措施，建立完善的內(nèi)部控制機(jī)制，形成以法人治理結(jié)構(gòu)為依托的全員、全過(guò)程、全方位的管理與控制網(wǎng)絡(luò)，搞好資金流、物資流、信息流的控制與管理，防范和減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。概括起來(lái)，主要有以下幾方面:

一、要理順財(cái)會(huì)組織結(jié)構(gòu)，為財(cái)務(wù)監(jiān)管做好組織準(zhǔn)備

目前，有許多企業(yè)將財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)合并設(shè)置在一起。盡管這是同傳統(tǒng)的管理模式相適應(yīng)的，但是隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)改革的不斷深入，企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)發(fā)生了深刻變化，特別是集團(tuán)公司，資產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)大、管理跨度增寬、資本鏈條加長(zhǎng)、籌資渠道多樣、籌資方式靈活，財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)職責(zé)功能劃分的要求越來(lái)越明顯。因此，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)分設(shè)就顯得尤為必要。

財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)應(yīng)在集團(tuán)公司總會(huì)計(jì)師（財(cái)務(wù)總監(jiān)）的領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作。財(cái)務(wù)部門(mén)可分設(shè)財(cái)務(wù)處和會(huì)計(jì)處，再根據(jù)工作內(nèi)容下設(shè)專(zhuān)業(yè)科。

財(cái)務(wù)處的主要工作包括:(1)財(cái)務(wù)分析與財(cái)務(wù)管理;(2)預(yù)算的編制、考核;(3)資本運(yùn)作;(4)投資項(xiàng)目的可行性分析及項(xiàng)目的跟蹤管理;(5)利潤(rùn)分配等。

會(huì)計(jì)處的主要工作包括:(1)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度及企業(yè)內(nèi)部控制制度的要求進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，編制會(huì)計(jì)報(bào)表;(2)根據(jù)企業(yè)管理者的要求編制內(nèi)部管理報(bào)表;(3)負(fù)責(zé)納稅計(jì)算、申報(bào);(4)辦理日常報(bào)銷(xiāo)等。

財(cái)務(wù)處與會(huì)計(jì)處分設(shè)，可使各部門(mén)明確工作目標(biāo)和職責(zé)，分別把關(guān)。既可保證部門(mén)之間工作有章可循，又能保證相關(guān)職責(zé)之間的相互制約。

二、應(yīng)制定嚴(yán)密的內(nèi)部牽制制度，為財(cái)務(wù)監(jiān)管提供制度保障

新《會(huì)計(jì)法》明確規(guī)定，各單位應(yīng)當(dāng)建立本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，這為制定單位內(nèi)部牽制制度提供了法律依據(jù)。集團(tuán)公司下屬的分支機(jī)構(gòu)較多，要加強(qiáng)對(duì)其財(cái)務(wù)監(jiān)控就必須制定并實(shí)行嚴(yán)密的內(nèi)部牽制制度，這有利于進(jìn)一步統(tǒng)一企業(yè)會(huì)計(jì)行為、控制長(zhǎng)短期經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

制定企業(yè)內(nèi)部牽制制度首先必須明確控制目標(biāo)，找到控制點(diǎn)，要注重相互牽制。有效的內(nèi)控制度能夠防止意外事件或不良后果的產(chǎn)生，同時(shí)還要設(shè)立補(bǔ)救措施。

三、要強(qiáng)化全面預(yù)算的機(jī)制，為財(cái)務(wù)監(jiān)管提供檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)和考核依據(jù)

通過(guò)全面預(yù)算管理機(jī)制產(chǎn)生的管理效益，是檢驗(yàn)現(xiàn)代企業(yè)管理科學(xué)化、規(guī)范化的重要標(biāo)志之一。預(yù)算管理的內(nèi)容涵蓋了單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程，預(yù)算管理是財(cái)務(wù)部門(mén)牽頭，涉及全集團(tuán)綜合的、全面的管理。財(cái)務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心，企業(yè)不同發(fā)展時(shí)期的預(yù)算管理模式是不同的。

企業(yè)在發(fā)展初期面臨較大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，存在許多不確定因素，資本投入大，盈利水平低，應(yīng)采用以資本為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式。隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)的不斷發(fā)展，企業(yè)對(duì)市場(chǎng)把握能力和企業(yè)信譽(yù)不斷提高，開(kāi)拓市場(chǎng)成為企業(yè)的工作重點(diǎn)，因此，企業(yè)發(fā)展期的預(yù)算重點(diǎn)應(yīng)實(shí)行以銷(xiāo)售為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式。處于成熟期的企業(yè)市場(chǎng)占有率不斷提高，市場(chǎng)份額及現(xiàn)金流入量趨于穩(wěn)定，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較低，壓力主要來(lái)自企業(yè)內(nèi)部的成本控制，以成本為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式就成為這一階段的企業(yè)預(yù)算管理模式。當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)處于衰退期時(shí)，一方面，企業(yè)的銷(xiāo)售開(kāi)始下降，大量的應(yīng)收賬款需要收回；另一方面，新的經(jīng)營(yíng)投資項(xiàng)目可能還未考慮成熟，存在大量自由現(xiàn)金，這時(shí)宜采用以現(xiàn)金流量為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式。

集團(tuán)企業(yè)應(yīng)根據(jù)所屬分支機(jī)構(gòu)的專(zhuān)業(yè)特點(diǎn)、規(guī)模及其所處的不同發(fā)展階段，采用不同的預(yù)算管理模式和考核指標(biāo)，采用滾動(dòng)的編制方法，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行跟蹤，并隨著市場(chǎng)的變化及時(shí)修訂考核指標(biāo)水平，以達(dá)到有效的考核目的。

四、要增強(qiáng)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)

經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在，許多企業(yè)的衰退都是源于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制不當(dāng)。因此，要建立一套完整的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，通過(guò)對(duì)資金籌措、重大投資、營(yíng)運(yùn)資金、債務(wù)清償、資產(chǎn)損失和稅收支出等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制制度，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和識(shí)別，及時(shí)評(píng)估、預(yù)防、控制和分散財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的同時(shí)力求化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或?qū)崿F(xiàn)損失最小化。

五、要完善考評(píng)和獎(jiǎng)懲機(jī)制

企業(yè)應(yīng)在全面經(jīng)濟(jì)核算的基礎(chǔ)上建立完善的評(píng)價(jià)考核指標(biāo)體系，并在科學(xué)合理的績(jī)效評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，建立全面的獎(jiǎng)懲機(jī)制。為保證企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制制度的貫徹實(shí)施，應(yīng)該設(shè)立專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)或指定專(zhuān)門(mén)人員具體負(fù)責(zé)內(nèi)部控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，建立動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制，將業(yè)績(jī)考核評(píng)價(jià)情況及時(shí)反饋給獎(jiǎng)懲決策的執(zhí)行部門(mén)，作為企業(yè)機(jī)構(gòu)調(diào)整及內(nèi)部人力資源管理的重要依據(jù)。

六、利用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進(jìn)行遠(yuǎn)程監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制和管理信息化

隨著內(nèi)部控制理論的發(fā)展和信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用， 集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理要充分利用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，進(jìn)行信息化改革，使內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制全面實(shí)現(xiàn)信息化，建立覆蓋整個(gè)集團(tuán)的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。這樣，企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)可以進(jìn)行遠(yuǎn)程處理并實(shí)時(shí)監(jiān)控，同時(shí)也可實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的協(xié)同，大大提高財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)等各方面信息的傳播、處理、反饋速度，提供給集團(tuán)決策層最新、最全面的相關(guān)數(shù)據(jù)資料，使其所做出的決策更具實(shí)效性、準(zhǔn)確性。