2006年2月15日，財政部頒布了第18號企業(yè)會計準(zhǔn)則--《企業(yè)會計準(zhǔn)則第18號—所得稅》，規(guī)定所得稅會計處理方法只能采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，實現(xiàn)了所得稅會計處理的重大突破。會計和稅收是經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中的相關(guān)聯(lián)的兩個重要分支，它們相互影響，但差異也十分明顯。

一、會計與所得稅的相互影響

1.所得稅借助于會計才得以推行和成熟

會計對稅收的影響可以追溯到古代社會。在我國，周朝時的會計就用來反映政府的稅收收入、政府的預(yù)算執(zhí)行情況與分析政府預(yù)算的編制質(zhì)量。在英國，最古老的會計記錄也是封建社會稅務(wù)法庭編制的“總稅冊”。會計對現(xiàn)代所得稅的影響是在工業(yè)社會產(chǎn)生之后?，F(xiàn)代所得稅的產(chǎn)生有賴于工商企業(yè)的繁榮、文化的普及、大量的資本積累等，但另一個不可少的條件是，會計必須能夠確認(rèn)、計量和記錄涉稅經(jīng)濟(jì)事項，以便正確地計算所得稅。美國、英國等國家的所得稅之所以比較成熟和完善，其中一個重要的原因就是它們有比較完整的會計準(zhǔn)則體系，并且能夠隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展不斷修訂和制定新的會計準(zhǔn)則，財務(wù)會計及其報告比較規(guī)范，所得稅會計比較成熟。

2.會計借助于所得稅才更顯重要和規(guī)范

所得稅法對會計的影響也是多方面、顯而易見、持續(xù)至今的。在會計的各種環(huán)境因素中，對會計影響最大的莫過于各種稅收法規(guī)了。從企業(yè)的籌建伊始至企業(yè)破產(chǎn)清算為止，均不能擺脫稅收的影響，其中以所得稅法最甚。美國于1913年的稅法規(guī)定，納稅所得的確定必須以會計記錄為基礎(chǔ)確立納稅原則，并強(qiáng)調(diào)“根據(jù)采用的標(biāo)準(zhǔn)會計方法，一般都能明確的反映所得收入，所得收入的確認(rèn)應(yīng)根據(jù)記賬時通用的會計方法?！庇捎谒枚惙ǖ膹?qiáng)制性及其與會計的緊密聯(lián)系，使會計為社會、為民眾所重視。國際會計準(zhǔn)則委員會1979年7月發(fā)布了《國際會計準(zhǔn)則12號-所得稅會計》，英國、美國等發(fā)達(dá)國家的會計準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)，都先后頒布、修訂所得稅或與所得稅有關(guān)的會計準(zhǔn)則，對財務(wù)會計、所得稅會計進(jìn)行規(guī)范，目的都是為了使會計提供的計稅資料符合各國稅法的要求，同時又要使財務(wù)會計報告更規(guī)范地服務(wù)于投資人。

3.正確處理會計與所得稅的關(guān)系，使各自不斷發(fā)展和完善

在會計與所得稅的相互影響中，兩者通過相互借鑒促進(jìn)了各自的發(fā)展，但也不能不正視，由于稅收是國家政治權(quán)力的體現(xiàn)，稅收往往采用實用主義的原則。一般來說，稅收處于強(qiáng)勢，會計處于弱勢。正是因為稅法對財務(wù)會計的干預(yù)呈現(xiàn)的強(qiáng)勢和不可更改性，使財務(wù)會計方法缺乏彈性，會計原則顯示異化取向，會計信息失真。會計要想保持自己獨(dú)立的概念框架，必須有自己的對策，那就是制定自己的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，有意識地擺脫盲目追隨稅法的做法，努力建立統(tǒng)一的會計理論、方法體系去解決稅收對會計提出的新問題；會計還應(yīng)有意識地利用稅法的重大影響，把合理的會計概念、原則、方法借助稅法去推廣，以加快會計理論和實務(wù)的建設(shè)。同時，稅務(wù)當(dāng)局也應(yīng)積極支付會計界廢除不合理的會計方法，推廣合理的會計方法，有效地實現(xiàn)會計目標(biāo)。

二、會計與所得稅的差異

1.目的不同

會計核算目的是為了真實、完整地反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營業(yè)績，以及財務(wù)狀況變動的全貌，為投資者、債權(quán)人、企業(yè)管理者，以及其他會計報表使用者提供決策有用信息。稅法則是以課稅為目的，根據(jù)經(jīng)濟(jì)合理、公平稅負(fù)、促進(jìn)競爭的原則，依據(jù)有關(guān)的稅收法規(guī)，確定一定時期內(nèi)納稅人應(yīng)交納的稅額，從所得稅的角度考慮，主要確定企業(yè)的應(yīng)稅所得，以對企業(yè)的經(jīng)營所得進(jìn)行征稅。

2.規(guī)范的內(nèi)容不同

會計與稅法分別遵循不同的規(guī)則，規(guī)范著不同的對象。會計在于規(guī)范企業(yè)的會計核算， 真實、完整地提供會計信息， 以滿足有關(guān)各方面了解企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的需要。稅法規(guī)范了國家稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅行為和納稅人的納稅行為， 解決的是社會財富如何在國家與納稅人之間進(jìn)行分配， 具有強(qiáng)制性和無償性。

3.核算原則的不同

會計原則與稅收法規(guī)基本準(zhǔn)則是企業(yè)進(jìn)行會計核算所必須遵循的規(guī)則和總體要求。會計準(zhǔn)則規(guī)定了會計核算信息質(zhì)量要求，具體包括衡量會計信息質(zhì)量的一般原則、確認(rèn)和計量的一般原則、起修正作用的一般原則； 而稅法的原則主要包括權(quán)責(zé)發(fā)生制、配比、相關(guān)性、合理性原則等。

(1)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。會計準(zhǔn)則和稅法在權(quán)責(zé)發(fā)生制的應(yīng)用上存在不一致的地方。會計核算的權(quán)責(zé)發(fā)生制原則要求，凡是當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，都應(yīng)作為當(dāng)期收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項已在當(dāng)期收到或支付，也不應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。稅法中也有此要求，但是，為保證財政收入的均衡性和防止避稅，稅法也可能背離權(quán)責(zé)發(fā)生制，更偏向于收付實現(xiàn)制，如根據(jù)開票情況確認(rèn)收入。

(2)謹(jǐn)慎性原則。會計對謹(jǐn)慎性原則的解釋是在面臨不確定性因素時， 既不高估資產(chǎn)或收益， 也不低估負(fù)債或損失; 稅法對謹(jǐn)慎性原則的理解著重強(qiáng)調(diào)防止稅收收入的流失， 更多地從反避稅的角度出發(fā)。。

(3)重要性原則。會計的重要性原則指的是在選擇會計方法和程序時， 要考慮經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)本身的性質(zhì)和規(guī)模， 根據(jù)特定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對經(jīng)濟(jì)決策影響的大小來選擇合適的會計方法和程序; 而稅法不承認(rèn)重要性原則， 只要是應(yīng)納稅收入或不得扣除項目， 無論金額大小均需按規(guī)定計算所得。

(4)實質(zhì)重于形式原則。會計準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項的經(jīng)濟(jì)實質(zhì)進(jìn)行會計核算， 而不應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據(jù)。

從以上分析，我們可以看出，會計和所得稅兩者是密切相關(guān)聯(lián)的。兩者之間應(yīng)互相借鑒、互相學(xué)習(xí)，各自不斷發(fā)展、完善自己，形成一種良性互動關(guān)系，達(dá)到雙贏目標(biāo)。