全國(guó)首例個(gè)人利用淘寶網(wǎng)交易逃稅案的一審判決結(jié)果宣布后，支持者和質(zhì)疑者圍繞網(wǎng)上交易是否應(yīng)該納稅，展開(kāi)了激烈爭(zhēng)論。而對(duì)于稅務(wù)部門(mén)來(lái)說(shuō)，目前最大的難題不在于“無(wú)法可依”，而在于追繳這部分稅收?qǐng)?zhí)行上有諸多困難。

“在淘寶網(wǎng)上賣(mài)東西也要納稅，這個(gè)案例有歷史性意義?。　币晃幻小熬`”的網(wǎng)友在得知全國(guó)首例個(gè)人利用淘寶網(wǎng)交易逃稅案一審判決結(jié)果后，做出這樣的評(píng)價(jià)。而一位名叫“精靈王”的網(wǎng)友卻對(duì)此提出了尖銳的質(zhì)疑：“我在網(wǎng)上沒(méi)有搜索到國(guó)家關(guān)于網(wǎng)上交易征稅的法規(guī)，只找到了商務(wù)部5月24日發(fā)布的《網(wǎng)上交易指導(dǎo)意見(jiàn)》，而商務(wù)部自己都承認(rèn)那只是一個(gè)指導(dǎo)性的文件，并不具備法律約束效力，那么法院的判決由何而來(lái)？”

引起這些爭(zhēng)議的是一起利用淘寶網(wǎng)交易逃稅案。被告人張某借公司名義在淘寶網(wǎng)上賣(mài)出了近290萬(wàn)元含稅商品，逃稅11萬(wàn)元，被上海普陀區(qū)法院一審判決有期徒刑2年，緩刑2年，并處罰金6萬(wàn)元。

網(wǎng)上交易是否應(yīng)該納稅？這一爭(zhēng)論由來(lái)已久。此案的判決，是否能成為解決個(gè)人網(wǎng)上交易納稅問(wèn)題的一個(gè)轉(zhuǎn)折點(diǎn)？

網(wǎng)絡(luò)成“逃稅”避風(fēng)港

一位名叫劉伶的網(wǎng)友就認(rèn)為， 交易納稅是天經(jīng)地義的事情，不能因?yàn)槭峭ㄟ^(guò)網(wǎng)絡(luò)交易就可以逃掉。而且，網(wǎng)上交易不納稅，對(duì)于現(xiàn)實(shí)中的商鋪來(lái)說(shuō)也是不公平的。網(wǎng)上交易本來(lái)就不用交納房租，再加上不用納稅，成本自然大大降低，實(shí)體的商鋪便無(wú)法與之競(jìng)爭(zhēng)了。

舉個(gè)例子，如果在現(xiàn)實(shí)中開(kāi)個(gè)實(shí)體店鋪，除了每月商鋪的租金，還有大量的稅費(fèi)支出，如營(yíng)業(yè)稅、教育附加稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、水利建設(shè)基金稅等等?？墒窃诰W(wǎng)上開(kāi)店卻非常省事、省錢(qián)，交易過(guò)程也非常簡(jiǎn)單：申請(qǐng)一個(gè)賣(mài)家賬戶、進(jìn)貨、拍照、上傳商品信息、繳納商品登錄費(fèi)、查看買(mǎi)家的留言或郵件、用郵件或電話確認(rèn)交易、收款、發(fā)貨、繳納交易服務(wù)費(fèi)，一切都輕松搞定。

正是由于網(wǎng)上交易具有低成本、快捷、高效等優(yōu)點(diǎn)，加上稅收監(jiān)管薄弱，使得C2C網(wǎng)站注冊(cè)用戶迅速發(fā)展壯大。有數(shù)據(jù)顯示，2006年淘寶網(wǎng)的成交規(guī)模已趕上沃爾瑪中國(guó)門(mén)店的銷(xiāo)售額。來(lái)自淘寶網(wǎng)的數(shù)據(jù)顯示，該網(wǎng)站注冊(cè)用戶已達(dá)到2050萬(wàn)人，今年第一季度成交總額為30億元，與擁有67家門(mén)店的中國(guó)沃爾瑪銷(xiāo)售額相當(dāng)。

在商品品質(zhì)沒(méi)有問(wèn)題的前提下，低價(jià)成為網(wǎng)上商店競(jìng)爭(zhēng)和贏利的法寶。在網(wǎng)上商品的價(jià)格構(gòu)成之中，本應(yīng)上繳國(guó)家的稅收沒(méi)有計(jì)入，這是網(wǎng)上商品價(jià)格低的主要原因。C2C交易不納稅已成為普遍現(xiàn)象。

然而，個(gè)人網(wǎng)上交易到底應(yīng)不應(yīng)該納稅呢？

虛擬經(jīng)濟(jì)納稅無(wú)細(xì)則

北京市宣武區(qū)地稅局某工作人員指出，根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定，納稅義務(wù)并不受交易形式的限制，無(wú)論是實(shí)體經(jīng)濟(jì)還是虛擬經(jīng)濟(jì)，交易納稅都是理所當(dāng)然的。比如，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性企業(yè)在網(wǎng)上交易應(yīng)繳納17%的增值稅，只是買(mǎi)進(jìn)賣(mài)出的店家則要繳納4%的增值稅。在網(wǎng)上開(kāi)店銷(xiāo)售貨物，也應(yīng)該開(kāi)具稅務(wù)發(fā)票，依法納稅。

顯然，對(duì)進(jìn)行網(wǎng)上交易的店家征稅是符合法理的。但問(wèn)題在于，目前我國(guó)沒(méi)有具體的法律法規(guī)來(lái)明確各項(xiàng)稅收細(xì)則，我國(guó)在虛擬經(jīng)濟(jì)方面的法律法規(guī)還不完善，對(duì)網(wǎng)上交易的管理還不成體系。

2006年國(guó)家商務(wù)部公布了《關(guān)于網(wǎng)上交易的指導(dǎo)意見(jiàn)》，該《指導(dǎo)意見(jiàn)》規(guī)定，從事商品和服務(wù)交易須具備相應(yīng)資質(zhì)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)工商管理機(jī)關(guān)和其他主管部門(mén)的審批。但該《指導(dǎo)意見(jiàn)》并不是強(qiáng)制性規(guī)定，因而有人說(shuō)，《指導(dǎo)意見(jiàn)》就像是“文明公約”一樣，只是鼓勵(lì)C2C模式的個(gè)人網(wǎng)店繳稅。

可是，既然沒(méi)有法律明確規(guī)定個(gè)人網(wǎng)店強(qiáng)制納稅，那全國(guó)首例網(wǎng)上交易逃稅案又何以發(fā)生呢？據(jù)業(yè)內(nèi)人士介紹，該案主要是由于當(dāng)事人有實(shí)體店面，也有網(wǎng)上虛擬商鋪，而虛擬商鋪又作為其實(shí)體店的一種銷(xiāo)售渠道。依據(jù)我國(guó)相關(guān)法律，對(duì)實(shí)體店是強(qiáng)制征稅的，當(dāng)然也包括依靠網(wǎng)絡(luò)渠道銷(xiāo)售的產(chǎn)品。所謂沒(méi)有強(qiáng)制規(guī)定的，僅僅是指沒(méi)有實(shí)體店面、以個(gè)人名義在網(wǎng)上開(kāi)設(shè)的店鋪。

執(zhí)行存在諸多難點(diǎn)

有業(yè)內(nèi)人士指出，雖然國(guó)家鼓勵(lì)個(gè)人網(wǎng)上交易納稅，但對(duì)于相關(guān)部門(mén)來(lái)說(shuō)，追繳這部分稅收，執(zhí)行起來(lái)卻有很多困難。

首先，很多網(wǎng)店店主并不愿意繳稅。淘寶網(wǎng)某店主對(duì)記者說(shuō)：“一方面，法律并沒(méi)有強(qiáng)制要求我納稅;另一方面，我的店主要經(jīng)營(yíng)最高幾十塊錢(qián)的小飾品，利潤(rùn)本來(lái)就不高，繳稅后商品價(jià)格肯定上漲，那網(wǎng)上商店將失去與街上實(shí)體店的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)?！?/p>

同時(shí)，也有業(yè)內(nèi)人士擔(dān)心，如果強(qiáng)制網(wǎng)上店面經(jīng)營(yíng)者到工商注冊(cè)，或者稅收政策制定不當(dāng)，將可能影響C2C電子商務(wù)市場(chǎng)的成長(zhǎng)。一位網(wǎng)友對(duì)記者說(shuō)：“電子商務(wù)剛剛起步，在這種情況下，除了少數(shù)幾家大型交易網(wǎng)站外，交易的數(shù)額難以掌握。要解決網(wǎng)商征稅問(wèn)題，必須依靠規(guī)范成熟的電子商務(wù)環(huán)境?！焙茱@然，現(xiàn)在網(wǎng)上交易征稅的環(huán)境還不成熟。

除了相關(guān)法律和規(guī)定不夠明確以外，很多賣(mài)家并未取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照，而消費(fèi)者也一般不索要發(fā)票，這些都給稅務(wù)部門(mén)的監(jiān)管帶來(lái)了一定的難度。也就是說(shuō)，個(gè)人網(wǎng)上交易稅收?qǐng)?zhí)行難點(diǎn)在于，由于互聯(lián)網(wǎng)本身的特點(diǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)很難進(jìn)行有效的網(wǎng)上交易監(jiān)控。

比如，傳統(tǒng)的稅務(wù)稽查都離不開(kāi)對(duì)賬簿資料的審查，包括企業(yè)財(cái)務(wù)賬冊(cè)、財(cái)務(wù)報(bào)表等書(shū)面憑證。而網(wǎng)上交易是通過(guò)大量無(wú)紙化操作達(dá)成交易，交易數(shù)據(jù)、賬簿、憑證是以數(shù)字形式存在，且可以隨便修改而不留痕跡。同時(shí)，隨著計(jì)算機(jī)加密技術(shù)的發(fā)展，納稅人可以用加密技術(shù)來(lái)隱藏有關(guān)信息。面對(duì)C2C電子商務(wù)，稅務(wù)稽查失去了最直接的紙質(zhì)憑據(jù)，收集資料變得十分困難，很難追蹤交易，使得傳統(tǒng)征管和稽查方法陷入窘境。

此外，據(jù)中國(guó)互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)信息中心發(fā)布的《2006年中國(guó)C2C網(wǎng)上購(gòu)物調(diào)查報(bào)告》顯示，僅2006年1月～3月，北京、上海和廣州三大城市的C2C網(wǎng)上購(gòu)物消費(fèi)就達(dá)200萬(wàn)人次。網(wǎng)上交易規(guī)模大，參與對(duì)象眾多。同時(shí)，我國(guó)并沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的網(wǎng)上交易稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，普通稅務(wù)人員日常管理難度極大。

低價(jià)成為網(wǎng)上商店致勝的法寶。在網(wǎng)上商品的價(jià)格構(gòu)成之中，本應(yīng)上繳國(guó)家的稅收沒(méi)有計(jì)入，

這是網(wǎng)上商品價(jià)格低的主要原因。

評(píng)論:監(jiān)控體系應(yīng)完善

盡管在C2C網(wǎng)上交易征稅過(guò)程中還有很多難點(diǎn)，但可以肯定的是，隨著我國(guó)電子商務(wù)的發(fā)展，規(guī)范市場(chǎng)秩序、完善稅收體系是必然趨勢(shì)。因此，制定相關(guān)法律、完善網(wǎng)上交易監(jiān)控體系，進(jìn)而不斷探索切實(shí)可行的網(wǎng)上交易繳稅辦法，成為當(dāng)務(wù)之急。

首先，要盡快推動(dòng)相關(guān)法律出臺(tái)，針對(duì)網(wǎng)上交易的特點(diǎn)，制定符合網(wǎng)上交易特點(diǎn)的相關(guān)稅收法律法規(guī)。

其次，要完善網(wǎng)上交易的監(jiān)控體系。稅務(wù)部門(mén)可以通過(guò)網(wǎng)上交易平臺(tái)，加強(qiáng)網(wǎng)上交易統(tǒng)計(jì)和信息收集，取得稅收征管的基礎(chǔ)信息；同時(shí)建立備案、核算、代扣代繳等稅收征管制度；開(kāi)發(fā)自動(dòng)征稅軟件等專(zhuān)業(yè)軟件，利用高科技手段來(lái)監(jiān)督網(wǎng)上交易、審計(jì)追蹤電子商務(wù)活動(dòng)流程;簡(jiǎn)化納稅登記、申報(bào)和納稅程序，對(duì)網(wǎng)上交易實(shí)行有效的稅收征管。

另外，還可以考慮委托網(wǎng)絡(luò)交易平臺(tái)代繳。電子商務(wù)平臺(tái)企業(yè)可以嘗試采用類(lèi)似商場(chǎng)出租柜臺(tái)代扣代繳商戶稅金的做法，但是這需要在稅法上明確電子商務(wù)平臺(tái)的地位以及代扣代繳的義務(wù)。

除此之外，還可以將稅務(wù)部門(mén)的納稅信用等級(jí)評(píng)定引入網(wǎng)商的商業(yè)信譽(yù)評(píng)定中，以促進(jìn)網(wǎng)商關(guān)注納稅情況、配合納稅。比如網(wǎng)下有實(shí)體店鋪的商家應(yīng)該按規(guī)定進(jìn)行工商注冊(cè)，同時(shí)在網(wǎng)上展示出該企業(yè)工商標(biāo)識(shí)，這樣一來(lái)網(wǎng)店的可信度將得到很大提高。(吳穹)