[摘要] 財(cái)務(wù)報(bào)銷手續(xù)是會(huì)計(jì)核算工作中很關(guān)鍵的一步。財(cái)務(wù)報(bào)銷涉及到的原始票據(jù)中由于各種原因存在著不少問(wèn)題。本文簡(jiǎn)要分析了報(bào)銷票據(jù)中存在問(wèn)題、原因及對(duì)策。

[關(guān)鍵詞] 財(cái)務(wù)報(bào)銷問(wèn)題原因?qū)Σ?/p>

財(cái)務(wù)報(bào)銷是機(jī)關(guān)或企事業(yè)單位的工作人員，將在業(yè)務(wù)活動(dòng)中所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)支出原始憑證到財(cái)務(wù)部門核銷的一種手續(xù)。它是會(huì)計(jì)核算中的第一步，也是很關(guān)鍵的一步。其中涉及到的原始票據(jù)是會(huì)計(jì)核算的第一手資料，這些資料的真實(shí)性、合法性、準(zhǔn)確性和完整性是保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)性的前提。從業(yè)務(wù)發(fā)生至報(bào)銷這一過(guò)程中涉及人員較多，且各層次人員素質(zhì)不同，所以在報(bào)銷時(shí)難免會(huì)存在各種各樣的問(wèn)題?，F(xiàn)就簡(jiǎn)述一下報(bào)賬中存在問(wèn)題并分析其產(chǎn)生原因及對(duì)策。

一、財(cái)務(wù)報(bào)銷過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題

1.發(fā)票本身存在問(wèn)題：發(fā)票上無(wú)收款單位財(cái)務(wù)章，或模糊不清；付款單位名稱空白或是其他單位名稱；發(fā)票上購(gòu)物內(nèi)容含糊不清。有的發(fā)票“購(gòu)物名稱”欄只寫“文化用品”或“辦公用品”，無(wú)購(gòu)物清單或微機(jī)小票；發(fā)票上注明的業(yè)務(wù)發(fā)生日期已不在報(bào)賬期；發(fā)票上有明顯的套寫痕跡。

2.其他問(wèn)題：餐費(fèi)貼存單中混有桑拿洗浴、足療、茶館等高消費(fèi)服務(wù)業(yè)發(fā)票；餐費(fèi)、話費(fèi)、出租車費(fèi)列支項(xiàng)目碼為“重點(diǎn)課題經(jīng)費(fèi)”；差旅費(fèi)票據(jù)中有繞路現(xiàn)象且無(wú)正當(dāng)理由；住宿費(fèi)超標(biāo)；科研經(jīng)費(fèi)中有大量現(xiàn)金領(lǐng)取名單或購(gòu)手機(jī)等個(gè)人消費(fèi)品；大額現(xiàn)金購(gòu)物；“驗(yàn)收人”欄隨意簽名等。

二、產(chǎn)生原因分析

無(wú)論是發(fā)票本身存在的問(wèn)題還是其他原因產(chǎn)生的問(wèn)題，分析其實(shí)質(zhì)還是由于人為因素造成的。票據(jù)粘貼單上一般涉及三人以上簽字，票據(jù)的真實(shí)性、合法性、完整性、列支項(xiàng)目的正確性及數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性等，與經(jīng)手人、簽字人員的責(zé)任意識(shí)有直接的關(guān)系。所以，以上現(xiàn)象產(chǎn)生的原因主要有:

1.經(jīng)手人責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)。國(guó)家稅法規(guī)定：“發(fā)票是財(cái)務(wù)收支和會(huì)計(jì)核算的法定憑證?！辟?gòu)物、付費(fèi)獲取正規(guī)發(fā)票是經(jīng)濟(jì)社會(huì)每一位公民都應(yīng)具有的意識(shí)，尤其是將來(lái)需報(bào)銷票據(jù)的業(yè)務(wù)。經(jīng)手人一旦忽略了索取正規(guī)發(fā)票這一意識(shí)，就很容易出現(xiàn)有關(guān)“財(cái)務(wù)章”的問(wèn)題。

2.對(duì)“驗(yàn)收人”欄簽字不重視或驗(yàn)收人責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)。“驗(yàn)收人”簽字欄應(yīng)該由明白該項(xiàng)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、數(shù)字準(zhǔn)確性的人員簽字。而現(xiàn)實(shí)中往往是與該項(xiàng)業(yè)務(wù)不相關(guān)的人員在該欄隨意填寫，或由屬于“驗(yàn)收人”的人員填寫也是由于種種微妙關(guān)系而缺少必要的審核。這樣，從手續(xù)上既不違法又不宜暴露，票據(jù)的真實(shí)性及準(zhǔn)確性就減少了一道保證的程序。

3.經(jīng)手人或報(bào)賬人員對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)賬有關(guān)規(guī)定不重視。即使學(xué)校已經(jīng)下發(fā)了某種經(jīng)費(fèi)的使用范圍或開(kāi)支辦法，但由于經(jīng)手人的不在意或不重視，在開(kāi)支時(shí)往往忽略有關(guān)規(guī)定，造成不合理項(xiàng)目在經(jīng)費(fèi)中列支的現(xiàn)象。

4.部門負(fù)責(zé)人或“一枝筆”不熟悉財(cái)務(wù)規(guī)定，對(duì)票據(jù)審核不嚴(yán)，或?qū)?yīng)列支范圍、內(nèi)容不熟悉。負(fù)責(zé)人或“一枝筆”簽字是我國(guó)現(xiàn)行報(bào)銷制度的一項(xiàng)主要內(nèi)控程序，每筆項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的支出都由專門的負(fù)責(zé)人簽字，所以負(fù)責(zé)人或“一枝筆”擁有高度集中的簽批權(quán)限，一旦他們有意或無(wú)意的在票據(jù)審批中產(chǎn)生疏忽，國(guó)家資金就會(huì)造成流失或浪費(fèi)。

5.個(gè)人或者小組成員鉆政策的空子。如一些科研項(xiàng)目由于國(guó)家沒(méi)有下過(guò)正式文件，只是在一些具體的行業(yè)有一些行業(yè)規(guī)定，所以一些科研經(jīng)費(fèi)的使用、列支就缺乏了有效的監(jiān)控，只要高效、高質(zhì)量的完成了科研項(xiàng)目，至于具體怎樣列支經(jīng)費(fèi)就沒(méi)有了具體的監(jiān)控。

6.極少數(shù)人員故意所為。有些經(jīng)手人厭煩支票使用手續(xù)不便，而不顧財(cái)務(wù)規(guī)定故意在大額業(yè)務(wù)中使用現(xiàn)金。另有極少數(shù)人員利用所有服務(wù)業(yè)發(fā)票相同的機(jī)會(huì)，將茶館等高消費(fèi)發(fā)票混入餐費(fèi)發(fā)票中，蒙蔽會(huì)計(jì)核算人員，套取現(xiàn)金。

三、完善、控制措施

1.加強(qiáng)各部門報(bào)賬人員的素質(zhì)培訓(xùn)。從以前所提各種現(xiàn)象可以看出除個(gè)別人外，絕大多數(shù)人的不規(guī)范行為是由于對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)和財(cái)務(wù)知識(shí)缺乏造成的，而不是故意行為，因此由財(cái)務(wù)處組織報(bào)賬有關(guān)人員進(jìn)行一般常識(shí)性的經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)知識(shí)和有關(guān)票據(jù)法規(guī)的培訓(xùn)，使他們明白各種規(guī)定，具有鑒別真?zhèn)文芰?，不斷?guī)范自己的財(cái)務(wù)行為。

2.由財(cái)務(wù)部門組織把一些報(bào)賬應(yīng)知事項(xiàng)公布給各部門。例如，購(gòu)物超過(guò)一定數(shù)額（如，1000元）必須使用支票支付；票據(jù)報(bào)銷有效期限（如，一年）；各種項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)、科研經(jīng)費(fèi)允許列支事項(xiàng)，不應(yīng)列支事項(xiàng)；需報(bào)設(shè)備處填寫固定資產(chǎn)分配單的標(biāo)準(zhǔn)；差旅費(fèi)報(bào)銷有關(guān)規(guī)定等。

3.將日常票據(jù)報(bào)銷內(nèi)容進(jìn)行分類，制定各類業(yè)務(wù)票據(jù)審核流程，并由會(huì)計(jì)核算人員嚴(yán)格執(zhí)行。如差旅費(fèi)報(bào)銷業(yè)務(wù)、購(gòu)買固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)、購(gòu)買日常辦公用品業(yè)務(wù)、借、還款業(yè)務(wù)、工資及其他業(yè)務(wù)等，將這些不同的業(yè)務(wù)類型分別制定詳細(xì)的審核流程，要求會(huì)計(jì)核算人員認(rèn)真嚴(yán)格遵守執(zhí)行。

4.增強(qiáng)會(huì)計(jì)核算人員素質(zhì)及職業(yè)判斷能力。會(huì)計(jì)核算人員必須明確財(cái)務(wù)規(guī)范及各種項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用范圍，如省哲學(xué)、社會(huì)科學(xué)規(guī)劃研究項(xiàng)目管理辦法中明確規(guī)定了開(kāi)支范圍：資料費(fèi)、差旅費(fèi)、必要的小型會(huì)議費(fèi)等，不得用于購(gòu)買固定資產(chǎn)和與本項(xiàng)目無(wú)關(guān)的開(kāi)支等。會(huì)計(jì)核算人員還應(yīng)具有良好的職業(yè)判斷能力，時(shí)刻保持清醒的頭腦，不急不燥，認(rèn)真嚴(yán)格的按照核算程序?qū)徍似睋?jù)，杜絕不合法、虛假票據(jù)入賬，從會(huì)計(jì)核算源頭上制止原始資料的失真。

財(cái)務(wù)報(bào)賬一系列過(guò)程中，每個(gè)環(huán)節(jié)、每道手續(xù)的審核、簽字都很重要。只有每一個(gè)環(huán)節(jié)和手續(xù)所涉及的人員都認(rèn)真加以審核，嚴(yán)格把關(guān)，才能做到會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)、合法、準(zhǔn)確、完整，才能保證會(huì)計(jì)核算結(jié)果——會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。但由于各單位或部門人與人之間種種微妙的關(guān)系或負(fù)責(zé)人、小集體為達(dá)到某種目的而故意所為，在報(bào)銷時(shí)就難免還存在一些問(wèn)題，所以，這就要求會(huì)計(jì)核算人員一定要把好票據(jù)報(bào)銷的關(guān)口，做好會(huì)計(jì)防范工作，認(rèn)真嚴(yán)格的執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》，自覺(jué)遵守會(huì)計(jì)職業(yè)道德，為國(guó)家節(jié)約每一份資金。

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