[摘要] 區(qū)域經(jīng)濟(jì)的非均衡發(fā)展即地區(qū)經(jīng)濟(jì)差距的存在，是經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中普遍存在的一種現(xiàn)象，但地區(qū)經(jīng)濟(jì)差距過大將會產(chǎn)生諸多消極影響。中國自改革開放以來，東中西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)差距日益擴(kuò)大，已成為世界上地區(qū)差距較為嚴(yán)重的國家之一，阻礙著和諧社會的構(gòu)建。這種嚴(yán)峻的現(xiàn)實呼喚著對縮小地區(qū)經(jīng)濟(jì)差距的理論和政策措施的研究。本文從稅收政策的角度對這一問題進(jìn)行研究。

[關(guān)鍵詞] 地區(qū)經(jīng)濟(jì)增值稅稅收政策

一、稅收政策在調(diào)節(jié)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中存在的問題

稅收，是政府籌集財政收入，進(jìn)行資源配置的基本手段，稅收對企業(yè)、個人和整個經(jīng)濟(jì)

具有普遍的影響。隨著我國稅收制度的逐步完善，稅收在市場經(jīng)濟(jì)中的地位日益重要，稅收政策對經(jīng)濟(jì)增長和發(fā)展的影響也越來越大。然而，我國的稅收政策還存在一些問題：

1.稅收制度中資源稅稅率不合理

資源稅稅率偏低，且征收范圍僅限于礦產(chǎn)品，加上目前的資源產(chǎn)品價格管制，中西部地區(qū)輸出資源這種上游產(chǎn)品的價值，大量地被無償轉(zhuǎn)移到生產(chǎn)下游產(chǎn)品的東部地區(qū)，資源優(yōu)勢不能轉(zhuǎn)化為經(jīng)濟(jì)和財政優(yōu)勢，嚴(yán)重制約了中西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。

2.稅種劃分上存在的問題

分稅制將75%的增值稅和全部的消費稅劃歸中央，把營業(yè)稅劃歸地方，客觀的政策導(dǎo)向是控制地方發(fā)展第二產(chǎn)業(yè)，支持地方發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)。這一政策抑制了中西部利用豐富的自然資源加快發(fā)展資源指向型企業(yè)的積極性。東部沿海工業(yè)化水平比較高，具有發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)的優(yōu)勢，大城市的第三產(chǎn)業(yè)占GDP的比重已在40%左右，能夠從中獲得較高的營業(yè)稅，增加地方財政收入。中西部地區(qū)由于收入水平比較低，缺乏快速發(fā)展服務(wù)業(yè)的客觀條件，在分稅體制中處于劣勢。特別是煙酒等產(chǎn)品的消費稅100%上繳中央，對十分依賴煙酒財源的欠發(fā)達(dá)地區(qū)打擊最大。

3.稅收負(fù)擔(dān)的不平衡

由于稅收政策的傾斜及稅收體系的內(nèi)在缺陷，形成了地區(qū)間事實上的稅收負(fù)擔(dān)不均。從20世紀(jì)80年代起，中國的稅收體系改革可以分為兩個階段。在此期間，我國地區(qū)間稅負(fù)差異的主要原因在于中央政府實施的地區(qū)優(yōu)先發(fā)展戰(zhàn)略。與這一戰(zhàn)略相配套的分灶吃飯財政包干體制與稅制結(jié)構(gòu)，可以準(zhǔn)確地貫徹中央的戰(zhàn)略意圖，也為地方政府的討價還價提供了一個舞臺。不同的財權(quán)分配體制使得地方政府所作的征收努力程度出現(xiàn)了重大差異，進(jìn)一步加劇了地區(qū)間的稅負(fù)差異。稅收負(fù)擔(dān)水平會影響到地區(qū)之間的要素報酬，引起地區(qū)間的要素流動。使我國發(fā)達(dá)地區(qū)與落后地區(qū)分別形成了繆爾達(dá)爾所說的“累積性因果循環(huán)”，也就是稅負(fù)差異導(dǎo)致勞動力、資金、技術(shù)資源由落后地區(qū)向發(fā)達(dá)地區(qū)流動。這種“回波效應(yīng)”使富的更富，窮的更窮。

二、縮小地區(qū)差距的稅收政策選擇的原則

縮小地區(qū)差距的稅收政策選擇必須堅持以下原則：

1.公平與效率的原則

從普遍性看，發(fā)達(dá)地區(qū)的投資收益率高，欠發(fā)達(dá)地區(qū)的投資效率低，而且這種狀況在短期內(nèi)也不容易得到根本性的轉(zhuǎn)變。顯然，在資源配置過程中，增加在發(fā)達(dá)地區(qū)的投入，就可以獲得更多的產(chǎn)出，等量的投入對國家經(jīng)濟(jì)增長的貢獻(xiàn)就大;反之，如果增加在欠發(fā)達(dá)地區(qū)的投入，獲得的收益就可能減少，等量的投入對國家經(jīng)濟(jì)增長的貢獻(xiàn)就小。從提高投資收益考慮，當(dāng)然是要增加在發(fā)達(dá)地區(qū)的投入，盡量減少在欠發(fā)達(dá)地區(qū)的投入。但是，這樣一來，發(fā)達(dá)地區(qū)與欠發(fā)達(dá)地區(qū)的經(jīng)濟(jì)差距也會隨之?dāng)U大，社會公平的矛盾就會進(jìn)一步突出。那么，反過來，如果只注意解決當(dāng)前的社會公平矛盾，自然是要更多的增加對欠發(fā)達(dá)地區(qū)的扶持。

顯而易見，這樣的結(jié)果是地區(qū)之間的經(jīng)濟(jì)差距趨向縮小，發(fā)達(dá)地區(qū)與欠發(fā)達(dá)地區(qū)之間的社會公平矛盾得到了一定的緩解，而國家經(jīng)濟(jì)整體增長的機(jī)會也有可能因這樣的決策損失掉了，也就是說，損失了效率。

2.符合地區(qū)經(jīng)濟(jì)全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展的原則

我國“九五”計劃與2010年遠(yuǎn)景目標(biāo)綱要，以及中共十五大報告提出的“促進(jìn)地區(qū)經(jīng)濟(jì)合理布局和協(xié)調(diào)發(fā)展”，標(biāo)志著我國地區(qū)經(jīng)濟(jì)政策的改變。十六屆三中全會《中共中央關(guān)于完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制若干問題的決定》又著重提出了“統(tǒng)籌區(qū)域發(fā)展”，“形成促進(jìn)地區(qū)經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展的機(jī)制”，樹立全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)的發(fā)展觀。因此，無論是西部大開發(fā)，振興東北老工業(yè)基地，還是促進(jìn)中部崛起，既不能以犧牲東部經(jīng)濟(jì)發(fā)展為代價，也不能以資源過渡開發(fā)與生態(tài)受到破壞為代價。稅收政策作為宏觀調(diào)控的重要經(jīng)濟(jì)杠桿，在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時，一定要堅持全面、協(xié)調(diào)和可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略。

3.符合構(gòu)建社會主義和諧社會的原則

作為國家實施宏觀調(diào)控的重要杠桿，加快推進(jìn)稅制改革，進(jìn)一步完善稅收政策，對構(gòu)建社會主義和諧社會具有積極作用。圍繞著和諧社會的總目標(biāo)，需要合理調(diào)整稅收政策，以促進(jìn)地區(qū)共同發(fā)展，即進(jìn)一步完善有利于促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)互動、優(yōu)勢互補(bǔ)、實現(xiàn)各地區(qū)和諧發(fā)展的稅收政策。對西部地區(qū)，繼續(xù)通過實施稅收優(yōu)惠政策招商引資，以稅收優(yōu)惠政策引導(dǎo)西部大開發(fā)，進(jìn)一步促進(jìn)對外開放及地區(qū)協(xié)調(diào)發(fā)展，促進(jìn)西部以資源為依托的特色農(nóng)業(yè)、加工工業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。對東部沿海地區(qū)，要通過完善稅收政策，推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整與升級，增強(qiáng)企業(yè)自主創(chuàng)新能力和核心競爭力，提升產(chǎn)業(yè)的發(fā)展水平，在東部地區(qū)形成以高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)為先導(dǎo)、基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)和制造業(yè)為支撐，服務(wù)業(yè)全面發(fā)展的產(chǎn)業(yè)格局。對中部地區(qū)，稅收政策應(yīng)配合中央“中部崛起”的戰(zhàn)略，充分發(fā)揮中部地區(qū)承東繼西、縱貫?zāi)媳钡膮^(qū)位優(yōu)勢、資源優(yōu)勢和工業(yè)門類齊全的基礎(chǔ)優(yōu)勢。

三、縮小地區(qū)差距的稅收政策選擇

從以上分析可以看出，如果目前的稅收政策、財稅體制和其他條件不變，東部地區(qū)與西部地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展差距，將是繼續(xù)拉大而不是縮小，因此，加快稅制改革，完善財稅體制勢在必行。

1.對現(xiàn)有資源稅進(jìn)行調(diào)整

資源稅的征收與地方經(jīng)濟(jì)增長息息相關(guān)，直接關(guān)系到不同地區(qū)的可用財力與經(jīng)濟(jì)痔續(xù)發(fā)展。現(xiàn)行資源稅的征收范圍僅限于礦產(chǎn)品和鹽，對大部分資源都沒有征稅，且采用定額稅率。

落后地區(qū)大多屬于資源豐富的地區(qū)，但長期的資源開發(fā)并沒有使資源產(chǎn)地受益。落后地區(qū)中開發(fā)和生產(chǎn)出來的資源產(chǎn)品運到東南沿海經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)進(jìn)行加工、出口，資源產(chǎn)地并沒有得到資源的附加值，輸出資源的價值被大量地轉(zhuǎn)移到了東部，中西部的資源優(yōu)勢未能轉(zhuǎn)化為財政收入優(yōu)勢。

應(yīng)適度授權(quán)地方政府在一定幅度內(nèi)調(diào)高資源稅稅率，并將地方對礦產(chǎn)資源產(chǎn)品征收的基金等納入資源稅，增加的稅收收入歸地方財政使用，增加的稅負(fù)通過資源性產(chǎn)品價格的提高轉(zhuǎn)嫁到資源加工和使用環(huán)節(jié)。這樣不僅可以使中西部資源豐富地區(qū)獲得較多財力促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長，還具有節(jié)約資源防止浪費的意義。

2.調(diào)整部分稅種的分成比例

一是適當(dāng)提高增值稅的地方分成比例，考慮到西部地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和產(chǎn)業(yè)狀況，應(yīng)適當(dāng)提高西部的分享比例，在25%的基礎(chǔ)上做適當(dāng)提高，增強(qiáng)西部地區(qū)財力，促進(jìn)西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。二是將消費稅由中央稅改為共享稅。若長期實行單一的中央稅制，由于缺乏利益驅(qū)動，會削弱地方的積極性，而且考慮某些應(yīng)納消費稅的行業(yè)(如煙、酒)等對西部地區(qū)某些省區(qū)來說是支柱產(chǎn)業(yè)，因此應(yīng)將消費稅改為中央、地方共享稅，制定合理的分成比例。三是將證券交易印花稅由中央和上海、深圳分成改為按各地區(qū)證券交易機(jī)構(gòu)交易額在各地分成或由證券交易機(jī)構(gòu)代扣代繳，以鼓勵中西部地區(qū)加強(qiáng)證券管理、促進(jìn)資本市場發(fā)展和資金融通。

3.調(diào)整稅收優(yōu)惠政策——縮小地區(qū)經(jīng)濟(jì)差距的當(dāng)務(wù)之急

地區(qū)導(dǎo)向的稅收優(yōu)惠加大了地區(qū)經(jīng)濟(jì)差距，產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向稅收優(yōu)惠過于簡單，不利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，首先，現(xiàn)行涉外稅收優(yōu)惠政策呈階梯型，地區(qū)差異過大，阻礙了外資的均衡流動，從而進(jìn)一步擴(kuò)大了東部與中西部的經(jīng)濟(jì)發(fā)展差距，不利于國家總體經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的實現(xiàn)。其次，從產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向看，稅收優(yōu)惠政策只對農(nóng)、林、牧等幾個行業(yè)的特殊優(yōu)惠進(jìn)行了粗線條的規(guī)定，對其他行業(yè)則不分產(chǎn)業(yè)性質(zhì)，一律實行優(yōu)惠政策，使產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向模糊，從而助長了外資的投機(jī)性，使投資傾向于規(guī)模小、見效快、勞動密集型的行業(yè)，而能源、交通、高科技等瓶頸產(chǎn)業(yè)的投資比重明顯偏低，這不但與我國產(chǎn)業(yè)政策的要求不符，而且加劇了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的不平衡。

筆者建議應(yīng)改善稅收政策的傾向效果，稅收應(yīng)以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主。將目前的稅收優(yōu)惠以企業(yè)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、資金資源和地區(qū)特征為主轉(zhuǎn)變?yōu)楫a(chǎn)業(yè)傾斜，以配合國家產(chǎn)業(yè)政策，優(yōu)化全國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，推動中西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。我國產(chǎn)業(yè)政策的重心在于基礎(chǔ)設(shè)施、交通運輸、郵電通訊、能源和原材料工業(yè)等，為鼓勵其發(fā)展應(yīng)給予所得稅減免，稅基計算采用加速折舊和再投資返還更能體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)政策。這些行業(yè)正是中西部地區(qū)比較薄弱的或是資源優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)，產(chǎn)業(yè)傾斜在這種意義上實際上是地區(qū)傾斜。同時，允許各級政府運用財政返還辦法實施優(yōu)惠，把稅收優(yōu)惠放到實施產(chǎn)業(yè)政策上，實行投資性、資源開發(fā)性減免稅，保證投資者較快收回資本和向國家鼓勵發(fā)展的部門投資。進(jìn)口稅優(yōu)惠僅限于基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)、基礎(chǔ)設(shè)施和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)所需設(shè)備的進(jìn)口。

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