貨幣資金是指單位所擁有的現(xiàn)金、銀行存款、有價(jià)證券和其它貨幣資金。為了加強(qiáng)貨幣資金的內(nèi)部控制和管理，保證貨幣資金的安全，筆者認(rèn)真學(xué)習(xí)了《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范實(shí)施指南》等有關(guān)法律法規(guī)

和制度匯編，現(xiàn)就如何保證貨幣資金的安全，加強(qiáng)內(nèi)部控制進(jìn)行探討。

一、 權(quán)力控制

單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位貨幣資金內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施及貨幣資金的安全完整負(fù)責(zé)。單位應(yīng)當(dāng)對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。

貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況，重點(diǎn)檢查貨幣資金支出的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。

二、 職責(zé)控制

各單位應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。單位不得一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程。提取現(xiàn)金必須2人以上，并保證專車運(yùn)送。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的意見(jiàn)辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。

應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)貨幣資金相關(guān)的票據(jù)管理，明確各種票據(jù)的購(gòu)買、保管、留用、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的丟失和被盜用。

應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理。財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個(gè)人名章必須由本人或其授權(quán)人保管，嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。

三、 制度控制

單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)庫(kù)存現(xiàn)金限額的管理，超過(guò)庫(kù)存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存入銀行。

單位必須根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，結(jié)合本單位的實(shí)際情況，確定本單位現(xiàn)金的開支范圍。不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時(shí)存入銀行，不得用于直接支付單位自身的支出。

單位借出款項(xiàng)必須執(zhí)行嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)程序，嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金。

單位取得的貨幣資金收入必須及時(shí)存入銀行并入賬，不得私設(shè)“小金庫(kù)”，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬。

加強(qiáng)銀行賬戶的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算。應(yīng)當(dāng)定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理。加強(qiáng)對(duì)銀行結(jié)算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的管理與控制。

應(yīng)當(dāng)指定專人定期核對(duì)銀行賬戶，每月至少核對(duì)一次，編制銀行賬戶存款余額調(diào)解表，使銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額調(diào)解相符，如調(diào)解不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。已經(jīng)開通網(wǎng)上銀行的單位，要定專人每日查詢銀行存款進(jìn)出情況，有下級(jí)單位的，要對(duì)下級(jí)單位銀行存款進(jìn)出情況及時(shí)掌握，發(fā)現(xiàn)有大額資金支出要及時(shí)詢問(wèn)。

會(huì)計(jì)要對(duì)出納的庫(kù)存現(xiàn)金經(jīng)常盤點(diǎn)，確?，F(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫(kù)存相符，發(fā)現(xiàn)不符，及時(shí)查明原因，作出處理。出納員不準(zhǔn)以白條抵庫(kù)存，因公借款一律填寫往來(lái)借據(jù)，經(jīng)有審批權(quán)限的領(lǐng)導(dǎo)簽字后才可借用，并及時(shí)記賬。

四、 人員控制

單位辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)配備合格的人員。首先具備財(cái)務(wù)專業(yè)學(xué)歷和較高的業(yè)務(wù)水平，并持有上崗證書和相應(yīng)的技術(shù)職稱，要根據(jù)單位具體情況進(jìn)行定期崗位輪換。辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀(jì)守法，客觀公正，工作認(rèn)真，勤奮學(xué)習(xí)，不斷提高會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。

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