[摘要] 改革開放以來，我國中小企業(yè)得到了長足的發(fā)展，不論是在創(chuàng)新方面，還是在提供就業(yè)方面都作出了不可替代的貢獻(xiàn)，但基于中小企業(yè)自身的特點(diǎn)，在其發(fā)展過程中越來越暴露出一些嚴(yán)重的缺陷，尤其是在財(cái)務(wù)管理方面。中小企業(yè)要進(jìn)一步發(fā)展，必須在管理人員的數(shù)量與素質(zhì)方面有所改善，其中尤為重要的是讓現(xiàn)有中小企業(yè)管理人員樹立與當(dāng)代經(jīng)濟(jì)環(huán)境相適應(yīng)的理財(cái)新觀念。

[關(guān)鍵詞] 中小企業(yè) 理財(cái) 新觀念

改革開放以來的這20多年，我國中小企業(yè)、非公有制經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展壯大，日益顯示出旺盛的生命力，為社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)創(chuàng)造了一個(gè)多元競爭、充滿活力的環(huán)境。如今，中小企業(yè)在經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中具有十分重要的地位和作用，扮演著越來越重要的角色，它們成為國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要增長點(diǎn)，是緩解就業(yè)壓力、保持社會(huì)穩(wěn)定的主要因素。

一、中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)定位

1.提供新的就業(yè)機(jī)會(huì)

中小企業(yè)每年創(chuàng)造的數(shù)百萬就業(yè)機(jī)會(huì)，不但吸收了新增的就業(yè)人員，也吸收了從國有企業(yè)分流出來的人員，在2005年和2006年新增就業(yè)中，有80％以上是在個(gè)體和私營企業(yè)中實(shí)現(xiàn)的。

2.技術(shù)創(chuàng)新

在我國創(chuàng)建創(chuàng)新型社會(huì)的過程中，有65%的國內(nèi)發(fā)明專利是由中小企業(yè)獲得的，80%的新產(chǎn)品是由中小企業(yè)創(chuàng)造的，他們的創(chuàng)新更注重應(yīng)用型技術(shù)創(chuàng)新，中小企業(yè)已逐漸成為自主創(chuàng)新中的一支重要主力軍。

3.刺激競爭

存在競爭的經(jīng)濟(jì)環(huán)境可以促進(jìn)社會(huì)分工，推動(dòng)技術(shù)進(jìn)步。通過大量中小企業(yè)的存在可以刺激競爭、降低壟斷程度，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)不斷加強(qiáng)管理，優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，給消費(fèi)者提供優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品和服務(wù)，最終促進(jìn)整個(gè)社會(huì)的經(jīng)濟(jì)進(jìn)步。

4.高效率創(chuàng)造更多稅收

中小企業(yè)由于其機(jī)動(dòng)靈活，善于應(yīng)變，組織機(jī)構(gòu)簡單，勇于創(chuàng)新，富于進(jìn)取而產(chǎn)生了他的高效率。即使目前我國政府的最大稅源仍然是大型國有企業(yè)，但高效率必然產(chǎn)生高稅收，中小企業(yè)直接和間接創(chuàng)造的稅收將會(huì)占越來越大的比重。

二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀

在目前的高速發(fā)展中中小企業(yè)日益暴露出的財(cái)務(wù)制度不健全，財(cái)務(wù)管理與自身發(fā)展和市場經(jīng)濟(jì)不相適應(yīng)的情況，對其發(fā)展的制約作用越來越明顯。在我國數(shù)量眾多、分布廣泛的中小企業(yè)里，普遍存在于財(cái)務(wù)管理中的共性問題主要有：

1.普遍缺乏現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理觀念

目前我國中小企業(yè)中相當(dāng)一部份屬于個(gè)體、私營性質(zhì)， 企業(yè)的管理權(quán)往往集中在管理能力和管理素質(zhì)都有限的投資者一人身上，而這一部分管理者普遍缺乏現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理觀念，致使財(cái)務(wù)管理失去了它在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。

2.會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱

在我國，不少中小企業(yè)的財(cái)會(huì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，再加之中小企業(yè)中很少設(shè)有作為監(jiān)督工具的內(nèi)部審計(jì)部門，致使不少中小企業(yè)會(huì)計(jì)賬目不清，信息失真，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理者無法有效行使自己的預(yù)測、決策權(quán)，從而造成企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平低下。

3.籌資困難，資金不足

目前在我國中小企業(yè)初步建立了較為獨(dú)立、渠道多元的融資體系，但大部分中小企業(yè)在資金短缺時(shí)，其主要資金來源仍然主要集中在銀行和其他金融機(jī)構(gòu)，因此，融資難、擔(dān)保難依然是制約我國中小企業(yè)發(fā)展的突出問題，有限的自有資金在相當(dāng)程度上制約了它們的快速發(fā)展。

4.投資決策缺乏科學(xué)性

在激烈的市場競爭中，大部份中小企業(yè)往往追求短期目標(biāo)，投資更多集中在見效快，回收期短的單一性項(xiàng)目上，再加之中小企業(yè)普遍缺乏及時(shí)獲取各種信息的渠道，財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)也有限，致使中小企業(yè)難以做出科學(xué)合理的籌資、投資等決策，投資盲目性較為明顯。

5.經(jīng)營過程中財(cái)務(wù)控制薄弱

大部分中小企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識不強(qiáng)，財(cái)務(wù)監(jiān)控薄弱，在現(xiàn)金、應(yīng)收賬款和存貨的管理上均存在控制不力，往往造成企業(yè)資金未能得到有效控制，應(yīng)收賬款回收期較長，存貨資金周轉(zhuǎn)不靈，資產(chǎn)損失浪費(fèi)嚴(yán)重。

三、樹立財(cái)務(wù)管理新觀念，提高中小企業(yè)理財(cái)能力

財(cái)務(wù)管理是當(dāng)代企業(yè)管理的核心，在激烈的競爭中，中小企業(yè)要求生存、求發(fā)展，必須要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作，必須建立起事前、事中、事后全方位的財(cái)務(wù)監(jiān)控體系，讓財(cái)務(wù)管理覆蓋企業(yè)的所有部分，這就要求中小企業(yè)的各級管理人員必須不斷更新拓展財(cái)務(wù)管理理念，立足自身優(yōu)勢，充分挖掘自身潛能，全面提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。

1.競爭的觀念

經(jīng)過20多年的改革開放，我國的市場經(jīng)濟(jì)體制已初步建立。市場經(jīng)濟(jì)有效性的最根本保證是競爭，市場機(jī)制正是通過優(yōu)勝劣汰的競爭，迫使企業(yè)降低成本、提高質(zhì)量、改善管理、積極創(chuàng)新，從而達(dá)到提高效率，優(yōu)化資源配置的結(jié)果。在市場經(jīng)濟(jì)體制下企業(yè)的一切工作必須以市場為導(dǎo)向，面向市場、參與市場競爭，在競爭中求生存、求發(fā)展。競爭為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理帶來了活力，創(chuàng)造了機(jī)會(huì)，但也形成種種危脅。面對復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，不斷變化的市場供求關(guān)系，隨時(shí)可能出現(xiàn)波動(dòng)的價(jià)格，企業(yè)管理人員必須牢固樹立競爭觀念，力求在競爭中不斷增強(qiáng)承受和消化沖擊的應(yīng)變能力，使企業(yè)自身的競爭實(shí)力一步一步提高，在激烈的市場競爭中站穩(wěn)腳跟并發(fā)展壯大。

2.經(jīng)濟(jì)效益觀念

經(jīng)濟(jì)效益是指投入和產(chǎn)出的比例關(guān)系，是以盡可能少的投入，取得盡可能多的符合社會(huì)需要的勞動(dòng)成果（效率），是以較小的投入取得同樣的符合社會(huì)需要的勞動(dòng)成果（經(jīng)濟(jì)），是以同樣的勞動(dòng)成果滿足更多的社會(huì)需求（效果）。企業(yè)作為一個(gè)自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、自我發(fā)展、自我約束的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，取得并不斷提高經(jīng)濟(jì)效益是其基本特征之一。企業(yè)經(jīng)營的管理者必須牢固樹立經(jīng)濟(jì)效益觀念，在籌資、投資，以及資金的運(yùn)營和分配上都要講求“投入與產(chǎn)出比”，注重企業(yè)經(jīng)營過程中的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。

3.以人為本的觀念

人是生產(chǎn)要素中最積極的要素，是增強(qiáng)企業(yè)競爭優(yōu)勢的最重要的源泉。中小企業(yè)規(guī)模比較小，知名度不高，在其發(fā)展中存在很多的不確定性，員工在工作過程中沒有穩(wěn)定和安全感。中小企業(yè)管理層應(yīng)根據(jù)自身能力，從企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展著手，盡最大的可能創(chuàng)造良好的環(huán)境引進(jìn)人才，而不能一味追求低成本，以免因小失大。對已有的人才，企業(yè)必須給他們以充分的信任，滿足他們自我成就的需要。對于普通員工，要視他們?yōu)槠髽I(yè)重要的創(chuàng)造價(jià)值的主體，尊重他們，采取親情式的管理，關(guān)心員工生活。讓他們感受到企業(yè)的溫暖，以企業(yè)為家，增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力。

4.財(cái)務(wù)公關(guān)觀念

財(cái)務(wù)管理工作涉及到企業(yè)管理的方方面面，財(cái)務(wù)管理的成功運(yùn)作不僅要依靠其他內(nèi)部各機(jī)構(gòu)的支持、配合與理解，也離不開外部相關(guān)機(jī)構(gòu)的支持與合作。中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員在日常理財(cái)活動(dòng)中必須樹立財(cái)務(wù)公關(guān)觀念，對外加強(qiáng)與財(cái)政、稅務(wù)、銀行、物價(jià)、上級業(yè)務(wù)主管部門及客戶的聯(lián)系，以便得到他們的指導(dǎo)和支持；對內(nèi)還應(yīng)協(xié)調(diào)與公司高層以及其他部門的關(guān)系，以便得到他們的理解和配合。

5.財(cái)務(wù)管理核心是現(xiàn)金流量管理

在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中，現(xiàn)金流量相對于利潤而言對企業(yè)更為重要，能決定企業(yè)價(jià)值大小的不是利潤而是現(xiàn)金流量。其主要原因在于:

(1)從時(shí)間角度出發(fā)，現(xiàn)金是一個(gè)短期概念，利潤則是一個(gè)中長期的概念。前者是基礎(chǔ)，關(guān)系到生存的問題；后者是延續(xù)，關(guān)系到發(fā)展問題。要發(fā)展首先要生存，利潤與現(xiàn)金流量的重要性自然就有了順序排列。

(2)現(xiàn)金比利潤更真實(shí)。一個(gè)企業(yè)賬面上顯示有很高的利潤，并不能說明這家企業(yè)就沒有倒閉的危險(xiǎn)，由于“應(yīng)收賬款”的大量存在，現(xiàn)金不能及時(shí)收回，使得企業(yè)的賬面利潤不能反映企業(yè)的真實(shí)經(jīng)營情況；在計(jì)算費(fèi)用的過程中也存在不同方法的選擇和調(diào)整（如折舊的直線計(jì)提法和加速折舊法），導(dǎo)致用“收入-費(fèi)用”推導(dǎo)出的利潤是“算”出來的，這就不能確保其真實(shí)與穩(wěn)定性。

(3)是現(xiàn)金流量而不是會(huì)計(jì)利潤決定企業(yè)價(jià)值?，F(xiàn)金的流動(dòng)涉及到企業(yè)生產(chǎn)過程的各個(gè)階段，涉及到生產(chǎn)經(jīng)營過程中資源的使用效率、耗費(fèi)水平、獲得程度。只有以現(xiàn)金凈流量作為保障的企業(yè)凈利潤才是真正獲得的、可以支配的收益。因此判斷一個(gè)企業(yè)價(jià)值大小的主要標(biāo)準(zhǔn)就是這個(gè)企業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn)創(chuàng)造未來現(xiàn)金流量大小的能力。

6.以核心競爭力來引導(dǎo)投資方向的觀念

企業(yè)的發(fā)展離不開投資，投資決策是企業(yè)所有決策中最為關(guān)鍵、最為重要的決策，一個(gè)重要的投資決策失誤往往會(huì)使一個(gè)企業(yè)陷入困境，甚至破產(chǎn)。中小企業(yè)因其規(guī)模限制，企業(yè)組織機(jī)構(gòu)和經(jīng)營管理方式一般采用高度集中的模式，對于中小企業(yè)，投資不僅是財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容，更是關(guān)系企業(yè)生死存亡的關(guān)鍵因素。而目前，中小企業(yè)致命的弱點(diǎn)正是投資的盲目性，我們應(yīng)該認(rèn)識到，中小企業(yè)并不宜與大企業(yè)進(jìn)行正面的市場競爭，而只能努力培養(yǎng)出自己的核心競爭力，并以此作為導(dǎo)向，引導(dǎo)企業(yè)正確投資。對于企業(yè)核心競爭力，雖然人們強(qiáng)調(diào)的重點(diǎn)有所不同，但也有一些基本共識，那就是強(qiáng)調(diào)資源的整合、獨(dú)具性和持續(xù)發(fā)展優(yōu)勢。企業(yè)核心競爭力，應(yīng)包含四個(gè)基本點(diǎn)：

(1)資源與能力的轉(zhuǎn)換。核心競爭力不能只是資源，也不能只是能力，而是兩者的有效整合。

(2)獨(dú)具性和持續(xù)性的結(jié)合。核心競爭力必須有資源的獨(dú)具性，沒有獨(dú)具性就沒有區(qū)別于他人的優(yōu)勢。

(3)對資源的有效整合。核心競爭力是以資源為基礎(chǔ)的，但資源不能是零散的而應(yīng)是有效整合起來的。

(4)動(dòng)態(tài)實(shí)現(xiàn)的過程。競爭力不是永恒不變的，而是一個(gè)動(dòng)態(tài)發(fā)展的過程。企業(yè)核心競爭力必須不斷創(chuàng)新、發(fā)展和培育。

7.資金時(shí)間價(jià)值觀念

簡單點(diǎn)講，資金時(shí)間價(jià)值，就是今天的1元錢同明天的1元錢是不等值的，貨幣有時(shí)間價(jià)值，一定量的貨幣在不同的時(shí)間其價(jià)值量是不同的。時(shí)間價(jià)值是客觀存在的經(jīng)濟(jì)范疇，任何企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)，都是在特定的時(shí)空中進(jìn)行的。離開了時(shí)間價(jià)值因素，就無法正確計(jì)算不同時(shí)期的財(cái)務(wù)收支，也無法正確評價(jià)企業(yè)盈虧。而時(shí)間價(jià)值原理，揭示了不同時(shí)點(diǎn)上資金之間的換算關(guān)系，是財(cái)務(wù)決策的基本依據(jù)。正因如此，企業(yè)管理人員必須牢固樹立資金時(shí)間價(jià)值觀念，在經(jīng)營活動(dòng)中隨時(shí)考慮資金時(shí)間價(jià)值因素，只有在充分地考慮了時(shí)間價(jià)值因素后，才能正確運(yùn)用凈現(xiàn)值法、內(nèi)部報(bào)酬率等方法對各種投資活動(dòng)進(jìn)行評價(jià)，其對各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)的評價(jià)才能客觀與正確。

8.風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬觀念

市場經(jīng)濟(jì)中充滿了各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，現(xiàn)代企業(yè)在組織財(cái)務(wù)活動(dòng)的過程中，由于各種不確定性因素以及一些突發(fā)性因素的影響，企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)收益往往與預(yù)期財(cái)務(wù)收益發(fā)生較大差異，從而使企業(yè)有蒙受經(jīng)濟(jì)損失的可能。企業(yè)財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)活動(dòng)，幾乎都是在存在風(fēng)險(xiǎn)和不確定情況下進(jìn)行的，離開了風(fēng)險(xiǎn)因素，就無法正確評價(jià)企業(yè)報(bào)酬的高低。在現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中常常用概率統(tǒng)計(jì)的方法，通過計(jì)算出投資方案的期望值、標(biāo)準(zhǔn)離差、標(biāo)準(zhǔn)離差率，再結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬系數(shù)來對方案的風(fēng)險(xiǎn)大小和風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率的高低作定量分析。風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬觀念是現(xiàn)代財(cái)務(wù)決策的基本依據(jù)。

9.最佳資本結(jié)構(gòu)觀念

資本結(jié)構(gòu)是指企業(yè)各種資本的構(gòu)成及其比例關(guān)系。企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)是由企業(yè)采用各種籌資方式籌資而形成的。各種籌資方式的不同組合類型決定著企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)及其變化。通常情況下，企業(yè)都采用債務(wù)籌資和權(quán)益籌資的組合，由此形成的資本結(jié)構(gòu)又稱“搭配資本結(jié)構(gòu)”或“杠桿資本結(jié)構(gòu)”，杠桿比率就表示資本結(jié)構(gòu)中債務(wù)資本和權(quán)益資本的比例關(guān)系。因此，資本結(jié)構(gòu)問題總的來說是債務(wù)資本在資本結(jié)構(gòu)中安排多大比例的問題。為了規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需要找出一個(gè)能在一定風(fēng)險(xiǎn)條件下獲取最大收益的資本結(jié)構(gòu)，即最佳資本結(jié)構(gòu)。在理論分析中，最佳資本結(jié)構(gòu)的確定往往以加權(quán)平均資金成本最低和企業(yè)價(jià)值最大為依據(jù)， 但在實(shí)際操作中，企業(yè)在確定最佳資本結(jié)構(gòu)時(shí)還應(yīng)考慮的因素有：企業(yè)的獲利能力、企業(yè)的現(xiàn)金流量狀況、企業(yè)的增長率、稅收因素、行業(yè)差別等。

10.成本效益觀念

早期成本管理是狹隘的以成本論成本觀念，片面地從降低成本乃至力求避免某些費(fèi)用的發(fā)生入手，強(qiáng)調(diào)節(jié)約和節(jié)省。而現(xiàn)代企業(yè)在經(jīng)營管理中應(yīng)樹立更為科學(xué)的成本效益觀念，不僅要注重其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性（獲得一定數(shù)量和質(zhì)量的產(chǎn)出所消耗的資源最少），還要關(guān)注其活動(dòng)的效率性（在既定的投入水平下使產(chǎn)出水平最大化或在既定的產(chǎn)出水平下使投入水平最小化），即從投入與產(chǎn)出的對比分析來看待投入（成本）的合理性、必要性，努力以盡可能少的成本付出，創(chuàng)造盡可能多的使用價(jià)值，而不是單純地節(jié)省或減少成本支出。

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