韓　斌

[摘 要]隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)數(shù)量的不斷增多，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的要求就提升到一個(gè)新的高度。隨著企業(yè)財(cái)務(wù)管理方式的進(jìn)步，既減少了人力成本，提高了工作效率，又能給企業(yè)管理工作帶來(lái)一系列新的變化，為了適應(yīng)企業(yè)改革的需要，增加新的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容勢(shì)在必行。

[關(guān)鍵詞]企業(yè)財(cái)務(wù) 方式 目標(biāo)

我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)過(guò)渡到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，企業(yè)也從只注重物質(zhì)產(chǎn)品的生產(chǎn)，轉(zhuǎn)向重視市場(chǎng)需求，講求經(jīng)濟(jì)效益。在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，如何降低人力、物力、財(cái)力的耗費(fèi)，在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)上占有優(yōu)勢(shì)，取得最佳經(jīng)濟(jì)效益，是資本所有者和經(jīng)營(yíng)者共同關(guān)注的 焦點(diǎn)?！肮芾沓鲂б妗币呀?jīng)成為眾所周知的共識(shí)，而企業(yè)管理中最具綜合性和挑戰(zhàn)性的當(dāng)數(shù)財(cái)務(wù)管理，資本的籌集、使用、獲利又是貫穿財(cái)務(wù)管理的主線。與此相對(duì) 應(yīng)，財(cái)務(wù)管理無(wú)論是理論體系，還是理財(cái)方法，都出現(xiàn)了前所未有的升華，這種升華在本學(xué)科領(lǐng)域具有劃時(shí)代的深遠(yuǎn)意義。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)

企業(yè)是一個(gè)以盈利為目的組織，其財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)應(yīng)符合這一基本要求。但在具體理解和表述上，有人認(rèn)為我國(guó)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)應(yīng)是“企業(yè)財(cái)務(wù)最大化”，即通過(guò)企業(yè)的合理經(jīng)營(yíng);采用最優(yōu)的財(cái)務(wù)政策，在考慮資金的時(shí)間價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值的情況下不斷增加企業(yè)財(cái)富，使企業(yè)總價(jià)值達(dá)到最大，也有人主張以“企業(yè)資產(chǎn)的保值增值”為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，也就是說(shuō)，企業(yè)持久的良性增長(zhǎng)的贏利能力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力，是企業(yè)財(cái)務(wù)行為規(guī)范的最終目標(biāo)，應(yīng)該說(shuō)，這兩種觀點(diǎn)都克服了我國(guó)長(zhǎng)期持有的利潤(rùn)最大化目標(biāo)的觀點(diǎn)，沒(méi)考慮資金時(shí)間價(jià)值、風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值和可能導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)決策短期化等缺點(diǎn)，也充分體現(xiàn)了企業(yè)所有者對(duì)資本保值、增值的要求。但這兩種“目標(biāo)觀”，可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)所有者與其他利益主體之間的矛盾。“企業(yè)財(cái)富最大化”目標(biāo)直接反映了企業(yè)所有者的利益，“企業(yè)資產(chǎn)的保值增值”最終是所有者權(quán)益的增加，這樣就能與其他利益主體所期望實(shí)現(xiàn)的利益目標(biāo)發(fā)生矛盾，若不能很好地解決目標(biāo)上的矛盾，企業(yè)的理財(cái)難度會(huì)因此而增加。

考慮到這種情況，筆者認(rèn)為新時(shí)期企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是一個(gè)以提高效益為核心、具體目標(biāo)多元化的結(jié)構(gòu)體系。具體地說(shuō)，它包括三個(gè)部分：

（一）效益目標(biāo)

既包括經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)，也注重提高社會(huì)效益，履行社會(huì)責(zé)任。

（二）能力目標(biāo)

即科學(xué)、有效地組織企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)，不斷提高企業(yè)的營(yíng)運(yùn)能力、償債能力和盈利能力。

（三）協(xié)調(diào)各方利益目標(biāo)

應(yīng)正確地處理和協(xié)調(diào)企業(yè)與各方面的財(cái)務(wù)關(guān)系，使各方的合法利益得以保障。實(shí)際上，這三部分目標(biāo)是緊密相關(guān)和有內(nèi)在聯(lián)系的。要提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益， 就必須科學(xué)合理地組織財(cái)務(wù)活動(dòng)，保證償債能力、營(yíng)運(yùn)能力和盈利能力的提高，并以協(xié)調(diào)各種財(cái)務(wù)關(guān)系、平衡各方面利益為前提，只有在理論上明確這種統(tǒng)籌兼顧的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)體系，才能在實(shí)際的財(cái)務(wù)管理工作中，清楚地把握努力的方向，更好地推進(jìn)財(cái)務(wù)管理體制的改革。

二、目前企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題

（一）對(duì)項(xiàng)目的投資規(guī)模、資金結(jié)構(gòu)、建設(shè)周期以及資金來(lái)源等缺乏科學(xué)的籌劃與部署，對(duì)項(xiàng)目建設(shè)和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中將要發(fā)生的現(xiàn)金流量缺乏可靠的預(yù)測(cè)，倉(cāng)促上馬。一旦國(guó)家加大宏觀調(diào)控力度，收緊銀行信貸，使得建設(shè)資金不能如期到位，企業(yè)就面臨進(jìn)退兩難的境地，甚至造成巨大經(jīng)濟(jì)損失。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，企業(yè)始終在高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)運(yùn)行。這表現(xiàn)在三個(gè)方面：

1．是過(guò)度負(fù)債。企業(yè)要發(fā)展，就不可避免地要負(fù)債經(jīng)營(yíng)，充分利用財(cái)務(wù)杠桿的作用。但是，一些企業(yè)不顧成本、不惜代價(jià)，不考慮自身的償還能力。在借入資金不能有效發(fā)揮作用的情況下，一些企業(yè)進(jìn)入了靠貸款維持生存的惡性循環(huán)。其結(jié)果是債臺(tái)高筑，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)極大。

2．是短債長(zhǎng)投。在國(guó)家實(shí)行較強(qiáng)的宏觀調(diào)控力度的條件下，企業(yè)要獲得固定資產(chǎn)貸款比較困難。一些企業(yè)就采取變通的辦法，擅自改變貸款用途，將短期借債用于投資回收期過(guò)長(zhǎng)的長(zhǎng)期項(xiàng)目投資，導(dǎo)致企業(yè)流動(dòng)負(fù)債大大高于流動(dòng)資產(chǎn)，使企業(yè)面臨極大的潛在支付危機(jī)；

3．是企業(yè)之間相互擔(dān)保，相同資產(chǎn)重復(fù)抵押，或?yàn)榱巳谫Y而不斷投資新項(xiàng)目，形成復(fù)雜的債務(wù)鏈。這不僅加大了銀行對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況判斷的難度，也給財(cái)務(wù)監(jiān)管帶來(lái)很大困難，造成整體負(fù)債率不斷抬高，企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本和財(cái)務(wù)費(fèi)用不斷加大，支付能力日漸脆弱，資金鏈條過(guò)緊并隨時(shí)可能出現(xiàn)斷裂。

（三）財(cái)務(wù)控制薄弱。

1．是對(duì)現(xiàn)金管理不嚴(yán)，形成資金閑置或不足。有些企業(yè)認(rèn)為現(xiàn)金越多越好，造成現(xiàn)金閑置，未參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn)；

2．是沒(méi)有建立嚴(yán)格的賒銷(xiāo)政策，缺乏有力的催收措施，應(yīng)收賬款不能兌現(xiàn)或形成呆賬，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，資金回收困難；

3．是存貨控制薄弱，造成資金呆滯。很多企業(yè)月末存貨占用資金往往超過(guò)其營(yíng)業(yè)額的數(shù)倍，形成資金呆滯，周轉(zhuǎn)失靈。四是重錢(qián)不重物，資產(chǎn)流失、浪費(fèi)嚴(yán)重。不少企業(yè)的管理者，對(duì)原材料、半成品、成品、固定資產(chǎn)等的管理不到位，財(cái)務(wù)管理職責(zé)不明，資產(chǎn)浪費(fèi)嚴(yán)重。

（四）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作流程不規(guī)范、不嚴(yán)格。

1．是原始憑證、會(huì)計(jì)分錄、科目應(yīng)用、賬冊(cè)設(shè)置以及財(cái)務(wù)收支等方面工作不規(guī)范，沒(méi)有形成嚴(yán)格的制度；

2．是會(huì)計(jì)報(bào)表的編制既不能充分反映企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，又沒(méi)有完全按照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的要求去做，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息的失真。對(duì)材料、工時(shí)、動(dòng)力等消耗沒(méi)有進(jìn)行嚴(yán)格的定額管理和健全的分析核算制度；

3．是企業(yè)沒(méi)有或無(wú)法建立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，即使有，也很難保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，缺乏必要的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理改進(jìn)建議

（一）積極推進(jìn)產(chǎn)權(quán)改革。

明晰產(chǎn)權(quán)、建立規(guī)范的企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度，是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的制度和組織基礎(chǔ)。在建立新的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，建立與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的組織架構(gòu)和決策機(jī)制，為進(jìn)行良好的財(cái)務(wù)管理構(gòu)建制度和組織基礎(chǔ)。

（二）經(jīng)營(yíng)者必須樹(shù)立理財(cái)觀念。

在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，從理財(cái)?shù)慕嵌葋?lái)看，經(jīng)營(yíng)者必須樹(shù)立專(zhuān)業(yè)化經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及現(xiàn)金流的觀念。以規(guī)避多元化投資風(fēng)險(xiǎn)和規(guī)避高負(fù)債和不能到期支付的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）按照相關(guān)財(cái)會(huì)法律、法規(guī)的要求，逐步建立起比較規(guī)范、完善和自律的財(cái)務(wù)管理組織體系，工作流程和財(cái)務(wù)管理制度。要按照企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)在規(guī)律和國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的要求，建立財(cái)務(wù)管理的組織體系和相應(yīng)的工作機(jī)構(gòu)，在分工協(xié)作的原則下，明確管理崗位和人員職責(zé)，嚴(yán)格財(cái)務(wù)管理的工作流程和審批程序；同時(shí)要根據(jù)國(guó)家法律規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)財(cái)務(wù)管理上的薄弱環(huán)節(jié)，制定管理制度，并切實(shí)貫徹執(zhí)行。

（四）加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，實(shí)現(xiàn)規(guī)范化管理。財(cái)務(wù)管理混亂，會(huì)計(jì)信息失真的一個(gè)重要原因是會(huì)計(jì)工作基礎(chǔ)薄弱。在當(dāng)前情況下，應(yīng)該嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政部規(guī)定的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范，使證、賬、表的業(yè)務(wù)處理及會(huì)計(jì)檔案管理的每一個(gè)環(huán)節(jié)都達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的要求。建立健全會(huì)計(jì)人員的崗位責(zé)任制，使之分工科學(xué)合理，職責(zé)明確。

（五）提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)。會(huì)計(jì)人員要持證上崗，無(wú)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的，要經(jīng)過(guò)培訓(xùn)、考核，達(dá)到要求后發(fā)證上崗；被委任會(huì)計(jì)領(lǐng)導(dǎo)崗位的人員，必須具有相應(yīng)的職務(wù)任職資格，決不可濫竽充數(shù)；對(duì)會(huì)計(jì)人員要經(jīng)常進(jìn)行職業(yè)道德、業(yè)務(wù)技術(shù)教育，提高素質(zhì)，《會(huì)計(jì)法》對(duì)此都有明確規(guī)定。把好用人關(guān)，是實(shí)施良好的財(cái)務(wù)管理的重要條件。

參考文獻(xiàn)

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