德國SAP公司作為國際領(lǐng)先的ERP（Enterprise Resource Planning，企業(yè)資源計劃）系統(tǒng)供應(yīng)商，占據(jù)了全球ERP市場份額的三分之一以上，其功能覆蓋企業(yè)的采購、庫存、生產(chǎn)、銷售、財務(wù)和人力資源管理等各個方面。

某企業(yè)集團(tuán)全面實(shí)施SAP系統(tǒng)，成功上線了物料MM、銷售SD、生產(chǎn)PP和財務(wù)FI/CO等模塊，基本建立了統(tǒng)一的信息處理平臺，實(shí)現(xiàn)了物流和信息流的高度集成統(tǒng)一，促使公司的產(chǎn)、供、銷、人、財、物管理清晰透明，規(guī)范可控，極大地推進(jìn)了公司管理變革創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)了業(yè)務(wù)流程重組，一定程度上提高了管理效率、客戶滿意度和企業(yè)核心競爭能力。

一、SAP系統(tǒng)在財務(wù)管理方面的應(yīng)用

（一）形成了以全面成本管理為核心的成本管理體系

SAP系統(tǒng)通過借助ERP系統(tǒng)的集成支持，將公司各個部門劃分為不同的成本中心，依據(jù)各成本中心的隸屬管理關(guān)系，將不同成本中心歸集成相應(yīng)的成本中心組，真正實(shí)現(xiàn)了對于責(zé)任區(qū)域的成本計劃、認(rèn)定、控制和分?jǐn)偂?/p>

在借助系統(tǒng)手段實(shí)現(xiàn)了費(fèi)用核算按成本中心入賬的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步將成本理念擴(kuò)展為全面成本管理理念，即不僅涵蓋了直接費(fèi)用，還可以計算分?jǐn)偤蟮拈g接費(fèi)用。同時借助成本類型的劃分，根據(jù)不同的經(jīng)營管理用途，區(qū)分管理、制造、銷售三種不同的費(fèi)用類型。

（二）形成了以部門為單位的全面預(yù)算管理體系

借助SAP系統(tǒng)預(yù)算管理模塊功能，將公司董事會批復(fù)的各部門預(yù)算導(dǎo)入SAP系統(tǒng)，在系統(tǒng)內(nèi)完成各部門（即各成本中心）原始預(yù)算的下達(dá)、預(yù)算追加和預(yù)算劃撥等程序。同時，為合理控制預(yù)算使用進(jìn)度，避免預(yù)算過早地被使用完，在SAP系統(tǒng)內(nèi)通過分階段下達(dá)預(yù)算，真正起到了預(yù)算控制的作用。

（三）形成了以內(nèi)部訂單為歸集對象的項(xiàng)目管理體系

項(xiàng)目管理是目前推行的一種管理方法，SAP系統(tǒng)則通過內(nèi)部訂單進(jìn)行項(xiàng)目管理。比如說，一次市場促銷活動、一個基建投資項(xiàng)目或者一個研發(fā)項(xiàng)目都可以是一個內(nèi)部訂單。如果一個總項(xiàng)目下設(shè)多個子項(xiàng)目，那么可以將總項(xiàng)目建成一個內(nèi)部訂單組，訂單組下設(shè)多個內(nèi)部訂單子項(xiàng)目。項(xiàng)目管理過程中涉及的項(xiàng)目費(fèi)用、訂單等數(shù)據(jù)，都可以從SAP系統(tǒng)中獲得。同時，也可以在SAP系統(tǒng)給各個內(nèi)部訂單下達(dá)預(yù)算，通過內(nèi)部訂單的預(yù)算與實(shí)際發(fā)生數(shù)之間的差異進(jìn)行對比分析，從而實(shí)現(xiàn)對內(nèi)部訂單與項(xiàng)目的實(shí)時監(jiān)控。

（四）實(shí)現(xiàn)了由系統(tǒng)自動控制供應(yīng)商的付款

SAP系統(tǒng)除了對采購供應(yīng)商的業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄、核算、分析外，更突出了對供應(yīng)商的管理職能。供應(yīng)商的信息檔案，包括名稱、地址、聯(lián)系電話、銀行資信情況、付款條款、付款方式等，由專人在SAP系統(tǒng)內(nèi)維護(hù)。與該供應(yīng)商之間的所有交易記錄，包括采購訂單的創(chuàng)建、供貨材料的收貨、購貨發(fā)票的記賬等都能在SAP系統(tǒng)完成。同時，SAP系統(tǒng)會根據(jù)付款條款，在采購發(fā)票到期需付款時自動生成付款建議書，財務(wù)部據(jù)此進(jìn)行付款，從而有效控制付款風(fēng)險。

（五）實(shí)現(xiàn)了銷售客戶的信用管理

在SAP系統(tǒng)，通過使用“信用控制范圍”從產(chǎn)品、收賬期等方面進(jìn)行客戶的信用控制。對超過信用額度的銷售訂單，系統(tǒng)將自動凍結(jié)，導(dǎo)致業(yè)務(wù)無法進(jìn)行，最大程度地控制了壞賬的風(fēng)險。

（六）實(shí)現(xiàn)了系統(tǒng)自動運(yùn)行生產(chǎn)采購計劃

公司以往的采購業(yè)務(wù)一直是由采購員憑借以往的采購經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合生產(chǎn)計劃的需求組織的。實(shí)施SAP系統(tǒng)后，通過在系統(tǒng)內(nèi)設(shè)置安全庫存量，再結(jié)合當(dāng)期的生產(chǎn)計劃，依據(jù)BOM工藝清單，系統(tǒng)自動運(yùn)行出當(dāng)期采購計劃，科學(xué)合理地得出：采購何種材料，以及什么時候采購最有效。不僅節(jié)約了倉儲成本，也使資金運(yùn)作更快捷有效。

二、SAP系統(tǒng)在企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理的分析

自SAP系統(tǒng)上線運(yùn)行以來，強(qiáng)有力地推動了某公司的管理變革，實(shí)現(xiàn)了物流和信息流的集成、統(tǒng)一、實(shí)時、透明和共享，極大地提高了工作效率和管理水平，但在運(yùn)行過程中仍存在著財務(wù)管理方面的不足：

1、不能夠提供詳盡的多維盈利分析結(jié)果（按產(chǎn)品、部門、客戶等維度）和實(shí)時的財務(wù)報表及查詢分析；

2、不能夠充分利用系統(tǒng)資源，對資金進(jìn)行監(jiān)督管理；

3、對客戶或個人的欠款催收未能通過SAP系統(tǒng)完成。

三、企業(yè)集團(tuán)SAP財務(wù)管理系統(tǒng)的優(yōu)化對策

集團(tuán)在總結(jié)過去SAP系統(tǒng)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，充分發(fā)揮SAP系統(tǒng)所固有的強(qiáng)大功能，進(jìn)一步提高財務(wù)管理的深度。我認(rèn)為集團(tuán)未來SAP財務(wù)管理應(yīng)用工作還可能在以下幾個方面求得進(jìn)一步的發(fā)展：

（一）重視業(yè)務(wù)操作流程的優(yōu)化

ERP行業(yè)有句行話“上好ERP，三分技術(shù)，七分流程”。要充分提高SAP系統(tǒng)應(yīng)用的成功率，必須重視業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化。從功能角度，對主要業(yè)務(wù)涉及的固定資產(chǎn)管理（運(yùn)營管理）流程、項(xiàng)目管理流程、客戶關(guān)系管理流程、人力資源管理流程、物資管理流程和財務(wù)管理流程進(jìn)行全面的梳理和優(yōu)化重組，去除冗余環(huán)節(jié)，建立流程的業(yè)務(wù)和經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。制定規(guī)范的業(yè)務(wù)操作流程后，再運(yùn)用SAP系統(tǒng)這一先進(jìn)的管理工具，對各部門、各單位的職責(zé)和管理權(quán)限以及各業(yè)務(wù)流程加以固化，使集團(tuán)公司的各專業(yè)部門分工明確，各司其職，并且使各項(xiàng)業(yè)務(wù)處理透明化、制度化和規(guī)范化，最大限度地減少人為的干涉。

（二）啟動獲利能力分析

哪一類產(chǎn)品或市場會產(chǎn)生最好的效益？一個特定的訂單利潤是怎樣構(gòu)成的？這些都是獲利能力分析必須涉及的問題。通過獲利能力分析，可以使得公司管理人員能夠?qū)Ω鞣N不同的細(xì)分市場的業(yè)績進(jìn)行評估。細(xì)分市場既可以是對產(chǎn)品、客戶、分銷渠道等特性進(jìn)行單個的劃分，也可以是對其任意組合進(jìn)行的劃分。它能夠幫助管理人員準(zhǔn)確評估公司內(nèi)部的戰(zhàn)略性組織。獲利能力分析的最終目的是提供公司的銷售、市場和產(chǎn)品情況，給經(jīng)理人員和集團(tuán)計劃部門提供足夠的信息，以支持內(nèi)部會計管理和決策。

（三）啟動資金管理

資金成本在財務(wù)會計中是一種無形的成本，特別是公司自有資金的成本是不會體現(xiàn)在會計報表中的。但資金成本的重要性卻是不容忽視的。集團(tuán)公司可以通過SAP系統(tǒng)實(shí)施對現(xiàn)金流的全程監(jiān)控，以部門或公司為單位，將資金計劃導(dǎo)入SAP系統(tǒng)，通過各部門或各公司的現(xiàn)金流量與資金計劃的對比分析來實(shí)現(xiàn)資金管理。

（作者單位：江中集團(tuán)、江西省審計廳）