隨著改革開放的不斷深入、我國綜合國力的不斷提高，擴(kuò)大內(nèi)需、實(shí)行積極的財(cái)政政策和穩(wěn)健的貨幣政策以及西部大開發(fā)戰(zhàn)略，加大基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目投資，是黨中央在今后很長一段時(shí)間里宏觀調(diào)控政策。以中央和地方各級(jí)政府財(cái)力投資為主，國債、地方債券、銀行貸款和各種專項(xiàng)資金投入為輔，多元投資基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目越來越多，作為審計(jì)機(jī)關(guān)怎樣在做好基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的同時(shí)，還要做好投資效益分析，為各級(jí)政府宏觀決策提供重要依據(jù)，是擺在審計(jì)人員面前的重要課題。

一、審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)和管理情況

（一）建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)情況

審查建設(shè)項(xiàng)目是否嚴(yán)格執(zhí)行基本建設(shè)程序，重點(diǎn)審計(jì)建設(shè)單位上報(bào)立項(xiàng)文件是否經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，是否列入各級(jí)政府基本建設(shè)投資計(jì)劃。項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、建設(shè)項(xiàng)目概算等決策過程是否科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)，各項(xiàng)審批手續(xù)是否齊全、合法?？尚行匝芯繄?bào)告是否遵循市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律，項(xiàng)目的確定是否經(jīng)有關(guān)專家多次論證。對(duì)因決策失誤或論證不足，盲目上項(xiàng)，重復(fù)建設(shè)，缺乏經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益或計(jì)劃外投資項(xiàng)目，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)向建設(shè)單位的主管部門和審批部門及各級(jí)政府，提出嚴(yán)肅審計(jì)意見，防范重大的基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目投資損失浪費(fèi)，把損失降到最低點(diǎn)，力爭有限的財(cái)力資金和其他資金發(fā)揮最大的效益。

（二）建設(shè)項(xiàng)目管理情況

1.建設(shè)項(xiàng)目概算執(zhí)行情況

審查建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)概算及調(diào)整概算的主要內(nèi)容是否真實(shí)、合理、準(zhǔn)確，是否嚴(yán)格按概算批準(zhǔn)的內(nèi)容組織建設(shè)，有無夾帶項(xiàng)目、置換項(xiàng)目以及多列概算或概算外投資等情況，對(duì)竣工項(xiàng)目超概算或漏項(xiàng)問題，要分析原因，提出審計(jì)意見或建議。

2.建設(shè)項(xiàng)目“四制”建立和執(zhí)行情況

建設(shè)項(xiàng)目“法人責(zé)任制、招投標(biāo)制、合同制和工程監(jiān)理制”的執(zhí)行情況。重點(diǎn)審查項(xiàng)目的招投標(biāo)是否按照“公開、公正、公平”等原則進(jìn)行，是否存在用不正當(dāng)?shù)氖侄纬袛埞こ添?xiàng)目或用高資質(zhì)的施工隊(duì)伍參與投標(biāo)，中標(biāo)后非法轉(zhuǎn)包，層層分包等違規(guī)情況。項(xiàng)目“法人制和監(jiān)理制”是保證建設(shè)項(xiàng)目質(zhì)量的重要因素之一，來不得半點(diǎn)馬虎。工程質(zhì)量的好壞事關(guān)建設(shè)資金的使用效益和生產(chǎn)經(jīng)營正常運(yùn)行及人民生命財(cái)產(chǎn)的安全。審計(jì)中要審查“兩項(xiàng)”制度是否建立，是否存在虛設(shè)不實(shí)施職責(zé)情況，各項(xiàng)內(nèi)控制度和制約機(jī)制是否完善。對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的工程質(zhì)量，特別是重大質(zhì)量事故或隱患，必要的可聘請(qǐng)專家鑒定，對(duì)鑒定的結(jié)果增加投資的損失和責(zé)任，要責(zé)成項(xiàng)目建設(shè)單位或主管部門劃清各自應(yīng)負(fù)擔(dān)的責(zé)任。在審查合同制時(shí)，重點(diǎn)審查各類合同是否真實(shí)有效，有無利用業(yè)主優(yōu)勢(shì)地位，要求施工方或供貨方墊資或壓低標(biāo)價(jià)，影響工程質(zhì)量和進(jìn)度，或人為抬高、降低價(jià)格、搞不法行為。

3.建設(shè)項(xiàng)目計(jì)劃建設(shè)工期和完工情況

建設(shè)項(xiàng)目的計(jì)劃建設(shè)工期是衡量項(xiàng)目能否按時(shí)完工、是否按概算要求如期發(fā)揮效益的重要所在，對(duì)項(xiàng)目的主觀原因和外在因素拖延工期，審計(jì)部門要查明原因進(jìn)行剖析，對(duì)那些“釣魚”項(xiàng)目和“三邊”工程，要向各級(jí)政府和有關(guān)部門提出審計(jì)意見，劃清責(zé)任，督促建設(shè)項(xiàng)目抓緊施工，防止工期一拖再拖給國家造成重大經(jīng)濟(jì)損失。

4.建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)和質(zhì)量管理情況

建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)管理情況。主要是審查項(xiàng)目結(jié)算價(jià)款和材料設(shè)備價(jià)款與中標(biāo)價(jià)格是否相符，對(duì)工程造價(jià)的審核和控制是否有效，結(jié)算中有無高估冒算和謀取不正當(dāng)利益問題。重點(diǎn)審核施工過程中較大額度的設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場簽證的真實(shí)性、合規(guī)性、準(zhǔn)確性。項(xiàng)目的工程質(zhì)量管理情況。主要審查建設(shè)單位對(duì)項(xiàng)目工程質(zhì)量的管理制度和措施及有關(guān)手續(xù)是否嚴(yán)謹(jǐn)、有效。項(xiàng)目的設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等單位是否履行了各自的質(zhì)量管理職責(zé)，是否確立項(xiàng)目法人“終身制”，對(duì)嚴(yán)重的工程質(zhì)量問題，要分析原因追究責(zé)任。

5.建設(shè)資金的使用和財(cái)務(wù)管理核算情況

建設(shè)資金到位和使用情況。按基建投資計(jì)劃的要求各項(xiàng)資金是否及時(shí)足額到位，特別是利用國債資金和世行貸款的項(xiàng)目，地方配套和國內(nèi)配套資金是否落實(shí)，是否按規(guī)定專戶存儲(chǔ)，封閉運(yùn)行，?？顚Ｓ茫袩o以各種名義套取、截留、擠占和挪用建設(shè)資金問題，各級(jí)政府財(cái)政有無滯留和用國債資金平衡財(cái)政預(yù)算問題。征地補(bǔ)償和拆遷資金是否按規(guī)定用途使用，并延伸審查資金去向情況。

二、審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目成本和決算情況

建設(shè)項(xiàng)目成本審計(jì)情況。重點(diǎn)審查建設(shè)成本是否按規(guī)定進(jìn)行正確歸集和計(jì)列，單位工程成本是否按概算明細(xì)組織核算，其計(jì)算是否準(zhǔn)確，有無弄虛作假、擠占建設(shè)成本和篡項(xiàng)列支等問題，計(jì)入成本的各類發(fā)票是否真實(shí)、合規(guī)。在審查工程造價(jià)時(shí)，定額的選用、材差的計(jì)取、費(fèi)率的計(jì)算等是否按規(guī)定執(zhí)行。材料價(jià)格的計(jì)取是否高于當(dāng)期準(zhǔn)指導(dǎo)價(jià)格，是否存在多計(jì)取工程量等問題。通過上述審計(jì)，計(jì)算出工程累計(jì)完成的投資總成本，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，該核減工程成本的，調(diào)減工程成本，該收繳的收繳。

竣工決算情況。審查建設(shè)項(xiàng)目是否按規(guī)定進(jìn)行竣工決算和資產(chǎn)移交前各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，項(xiàng)目的各年度決算報(bào)表是否經(jīng)過財(cái)政部門的審批。項(xiàng)目的竣工決算和會(huì)計(jì)報(bào)表的編制是否符合規(guī)定并及時(shí)準(zhǔn)確。工程是否通過竣工驗(yàn)收，所完成的各項(xiàng)資產(chǎn)是否經(jīng)過明細(xì)盤點(diǎn)，往來賬項(xiàng)是否經(jīng)過進(jìn)一步的核實(shí)和雙方的確認(rèn)，所交付使用的各類資產(chǎn)是否辦理交付手續(xù)。生產(chǎn)單位是否將資產(chǎn)及時(shí)入賬并按規(guī)定進(jìn)行管理。

三、建設(shè)項(xiàng)目投資效果和效益分析

建設(shè)項(xiàng)目效果評(píng)審。在評(píng)審項(xiàng)目的建設(shè)速度和建設(shè)工期對(duì)投資效益發(fā)揮的影響時(shí)（包括定性、定量分析），審計(jì)重點(diǎn)對(duì)交付使用后能否正常運(yùn)轉(zhuǎn)的問題，從投資決策的角度進(jìn)行分析原因，并確定其數(shù)額。2003年度我省對(duì)污水處理、垃圾處理建設(shè)項(xiàng)目行審中發(fā)現(xiàn)，個(gè)別市污水處理項(xiàng)目，雖然項(xiàng)目已建完，但未能正常運(yùn)轉(zhuǎn)。其主要原因是運(yùn)營成本過高，當(dāng)?shù)刎?cái)政很難支付所需費(fèi)用。每年當(dāng)?shù)刎?cái)政還得拿出一部分資金維護(hù)設(shè)備及人員工資和經(jīng)費(fèi)支出。因此，該建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)效果不佳。

項(xiàng)目的投資效益評(píng)審。審查分析項(xiàng)目的投資效益情況，以項(xiàng)目試生產(chǎn)成本為依據(jù)，以同類企業(yè)的成本為參考，重點(diǎn)測試或測算項(xiàng)目的財(cái)務(wù)狀況，負(fù)債情況和償還能力及建成后還本付息能力等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。以項(xiàng)目立項(xiàng)和可行性研究報(bào)告為基礎(chǔ)，以項(xiàng)目預(yù)期和同類項(xiàng)目平均先進(jìn)指標(biāo)為依據(jù)，評(píng)價(jià)項(xiàng)目決策。同時(shí)，運(yùn)用動(dòng)態(tài)與靜態(tài)、定量與定性、價(jià)值量與實(shí)物量、宏觀與微觀等分析方法，綜合分析和評(píng)價(jià)該項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)境效益。

項(xiàng)目經(jīng)營管理體制探討性評(píng)審。結(jié)合項(xiàng)目投資效益評(píng)審的成果，以項(xiàng)目建成后還本付息能力和運(yùn)營成本分析結(jié)果為依據(jù)，對(duì)該項(xiàng)目經(jīng)營管理體制改革進(jìn)行探討性評(píng)審。通過項(xiàng)目市場化運(yùn)作、融資方式以及建設(shè)經(jīng)營管理體制等方面調(diào)查，揭示現(xiàn)行經(jīng)營體制中存在的問題，為建立公共財(cái)政體制和投融資體制改革的要求，提出有針對(duì)性的建議。

建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)不同于其他審計(jì)，在時(shí)間短、任務(wù)重的情況下，要合理配置審計(jì)力量，抓住審計(jì)的重點(diǎn)，認(rèn)真細(xì)致地開展審計(jì)工作，查處問題本著以法審計(jì)、實(shí)事求是、客觀公正的原則，充分發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督職能。審計(jì)和效益分析相結(jié)合，根據(jù)每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)際情況，準(zhǔn)確分析投資效果和效益情況，為各級(jí)政府宏觀決策提供重要的審計(jì)依據(jù)，防止建設(shè)項(xiàng)目資金流失，使建設(shè)項(xiàng)目早日發(fā)揮出應(yīng)有的效益。