2006年2月15日，財(cái)政部發(fā)布了包括1項(xiàng)基本準(zhǔn)則和38項(xiàng)具體準(zhǔn)則在內(nèi)的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系，并將于2007年1月1日起首先在上市公司中執(zhí)行。其中，《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)—所得稅(以下簡(jiǎn)稱新所得稅準(zhǔn)則)頗為引人關(guān)注：該準(zhǔn)則取消了《企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)處理暫行規(guī)定》(1994年財(cái)政部發(fā)布)關(guān)于將稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與納稅所得之間的差異分為永久性差異和時(shí)間性差異的規(guī)定，而按照《國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12號(hào)—所得稅》的要求，引入暫時(shí)性差異的概念，據(jù)此計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，由此確認(rèn)的所得稅費(fèi)用包括了當(dāng)期所得稅費(fèi)用和遞延所得稅費(fèi)用，根據(jù)利潤(rùn)總額扣除所得稅費(fèi)用，得出稅后利潤(rùn)。目前，我國(guó)上市公司的所得稅會(huì)計(jì)尚未統(tǒng)一，絕大多數(shù)上市公司采用應(yīng)付稅款法，也有一部分上市公司采用納稅影響會(huì)計(jì)法(包括遞延法和債務(wù)法)。新所得稅準(zhǔn)則與原有政策相比變化很大，上市公司的會(huì)計(jì)人員對(duì)納稅影響會(huì)計(jì)法也缺乏了解，該準(zhǔn)則可能成為新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系中最難把握的準(zhǔn)則之一。本文主要就此問(wèn)題進(jìn)行討論，希望對(duì)上市公司的會(huì)計(jì)人員理解新所得稅準(zhǔn)則有所幫助。