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        個人辦企業(yè)如何降低稅收籌劃

        2006-05-14 14:54:33
        現(xiàn)代營銷·經(jīng)營版 2006年11期
        關(guān)鍵詞:分配比例王平二舅

        2002年1月,王平出資20萬元,又向二舅借了20萬元,開辦了一家個人獨(dú)資企業(yè)。當(dāng)年,王平按年息15%向二舅支付了利息3萬元(銀行同期同檔利率為7%)。2002年度,王平創(chuàng)辦的企業(yè)賬面實(shí)現(xiàn)利潤6萬元,向主管地稅機(jī)關(guān)申報繳納了個人所得稅(60000-9600)×35%-6750=10890(元)。

        (財稅[2000]91號文件規(guī)定:投資者的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn),由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局參照個人所得稅法“工資、薪金所得”項(xiàng)目的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)確定。投資者的工資不得在稅前扣除。上式中,9600元是投資者王平的費(fèi)用扣除。)

        2002年5月,主管地稅機(jī)關(guān)在對王平2002年度的納稅情況進(jìn)行檢查時發(fā)現(xiàn)了以下問題:向二舅支付利息應(yīng)代扣代繳個人所得稅200000×15%×20%=6000(元),王平未代扣代繳;支付利息超過銀行同類、同期貸款利率的部分不得在稅前扣除。應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額200000×(15%-7%)=16000(元),王平需補(bǔ)繳個人所得稅(60000+16000-9600)×35%-6750-10890=5600(元)。

        地稅機(jī)關(guān)按規(guī)定對王平進(jìn)行了補(bǔ)稅、罰款。她和二舅累計負(fù)擔(dān)個人所得稅10890+5600+6000=22490(元)。王平被補(bǔ)稅、罰款的主要原因是支付給二舅的利息未按稅法規(guī)定進(jìn)行相關(guān)處理。如果她將二舅的20萬元作為投資,按照《合伙企業(yè)法》的規(guī)定申請成立合伙企業(yè),兩人在稅后分利,則個人所得稅將大大降低。

        成立合伙企業(yè)后,由于不需要在稅前支付30000元利息,在其他因素不變的情況下,合伙企業(yè)的應(yīng)納稅所得額應(yīng)當(dāng)是90000元。

        財稅[2000]91號文件規(guī)定:“合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額,合伙協(xié)議沒有約定分配比例的,以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙人數(shù)量平均計算每個投資者的應(yīng)納稅所得額?!比绻跗脚c二舅在合伙協(xié)議中未約定分配比例,則兩人的應(yīng)納稅所得額均為45000元。二人應(yīng)分別申報繳納個人所得稅(45000-9600)×30%-4250=6370(元)。

        籌劃后,王平與二舅累計應(yīng)擔(dān)負(fù)個人所得稅6370×2=12740(元),比籌劃前節(jié)省了22490-12740=9750(元)。不過,需要提醒的是,法律規(guī)定合伙企業(yè)中各合伙人對合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任,因此,納稅人在應(yīng)用上述籌劃方案時,要注意投資風(fēng)險。

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