何家云

在我國(guó)現(xiàn)行的市場(chǎng)中，由于誠(chéng)信制度尚未完全建立，在業(yè)務(wù)往來(lái)中的投機(jī)及欺詐行為以及惡意拖欠貨款的現(xiàn)象無(wú)處不在，從而導(dǎo)致形成債權(quán)的因素相當(dāng)復(fù)雜，債權(quán)在公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的矛盾也越來(lái)越突出，大量債權(quán)不能及時(shí)收回，且居高不下，導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)困難，成為阻礙企業(yè)持續(xù)發(fā)展的絆腳石，呆壞賬的核銷(xiāo)已成為許多公司永遠(yuǎn)揮之不去的難題之一。

2004年，大江工業(yè)集團(tuán)在全公司范圍內(nèi)全面推行債權(quán)預(yù)警管理，對(duì)債權(quán)的形成、產(chǎn)生和回籠全過(guò)程進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理，以降低成本、降低應(yīng)收賬款、降低存貨為指導(dǎo)思想，以提高公司資金使用效率、增強(qiáng)債權(quán)風(fēng)險(xiǎn)防范、防止產(chǎn)生新的呆壞賬為工作宗旨，以催收、訴訟、追究為手段，積極工作，勇于創(chuàng)新，取得良好效果。2004年收回預(yù)警債權(quán)957萬(wàn)元，解除預(yù)警債權(quán)573萬(wàn)元；今年1～5月收回預(yù)警債權(quán)709萬(wàn)元，解除預(yù)警債權(quán)111萬(wàn)元；有效地規(guī)避了市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，減少了呆壞賬的發(fā)生，保護(hù)了公司的合法權(quán)益。大江工業(yè)集團(tuán)實(shí)施債權(quán)預(yù)警管理工作，主要包括建立債權(quán)預(yù)警管理機(jī)制、預(yù)警債權(quán)形成中的管理、債權(quán)預(yù)警后的管理。其具體做法是：

建立債權(quán)預(yù)警管理機(jī)制

大江工業(yè)集團(tuán)在開(kāi)展債權(quán)預(yù)警管理過(guò)程中，成立了債權(quán)預(yù)警管理組織機(jī)構(gòu)，構(gòu)建了債權(quán)預(yù)警管理網(wǎng)絡(luò)，制定了《債權(quán)預(yù)警管理辦法》，實(shí)施債權(quán)預(yù)警“一把手”工程，實(shí)現(xiàn)債權(quán)管理從“治標(biāo)”向“治本”的轉(zhuǎn)變，從粗放型向集約型的轉(zhuǎn)變。公司政策法律處是債權(quán)預(yù)警管理工作的常設(shè)機(jī)構(gòu)，是各二級(jí)單位債權(quán)預(yù)警預(yù)報(bào)的接警機(jī)關(guān)。政策法律處在接到二級(jí)單位的債權(quán)報(bào)警后，及時(shí)將其輸入債權(quán)預(yù)警電腦系統(tǒng)進(jìn)行適時(shí)監(jiān)控。同時(shí)，對(duì)各二級(jí)單位債權(quán)清收工作進(jìn)行協(xié)調(diào)、督辦和跟蹤，并根據(jù)預(yù)警后具體催收的情況，對(duì)預(yù)警債權(quán)是否提請(qǐng)民事訴訟作出最終決定。公司各二級(jí)單位成立相應(yīng)的債權(quán)預(yù)警管理組織機(jī)構(gòu)，制定相應(yīng)的債權(quán)預(yù)警工作方案，逐一落實(shí)所預(yù)警的每一筆債權(quán)的催收措施、催收進(jìn)度和催收人，經(jīng)常分析和研究本單位的各類(lèi)債權(quán)，使本單位的各類(lèi)債權(quán)處于受控狀態(tài)。

預(yù)警債權(quán)形成中的管理

債權(quán)的形成。從公司債權(quán)形成的原因來(lái)看，債權(quán)主要有：一是產(chǎn)品銷(xiāo)售及外協(xié)加工中形成的應(yīng)收賬款；二是生產(chǎn)、配套和供應(yīng)等業(yè)務(wù)部門(mén)在外協(xié)外購(gòu)件等采購(gòu)過(guò)程中形成的預(yù)付款；三是個(gè)人借款；四是技術(shù)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、租賃(廠房、設(shè)備等)、合資合作及服務(wù)等過(guò)程中形成的其他應(yīng)收賬款。預(yù)警債權(quán)形成中的管理，主要是對(duì)債權(quán)形成過(guò)程中哪些需要預(yù)警、哪些債權(quán)不屬于預(yù)警管理的范圍等情況進(jìn)行自我診斷，并進(jìn)行動(dòng)態(tài)處理。

認(rèn)真診斷不屬于預(yù)警管理范圍的債權(quán)。公司與客戶(hù)發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)后，形成了各種各樣的債權(quán)。在形成的債權(quán)中，凡是已喪失訴訟時(shí)效期的債權(quán)、已進(jìn)入訴訟程序的債權(quán)和虛擬債權(quán)(虛擬債權(quán)是指物資采購(gòu)、機(jī)電設(shè)備、生產(chǎn)配套、外協(xié)加工等部門(mén)，因業(yè)務(wù)需要提供材料、預(yù)付款項(xiàng)等形成的不實(shí)債權(quán))都不屬于預(yù)警管理范圍的債權(quán)。

正確判斷需要預(yù)警的債權(quán)。公司為加強(qiáng)預(yù)防經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的能力，使債權(quán)處于受控狀態(tài)，在形成的各種各樣的債權(quán)中，規(guī)定凡屬下列情形之一的，必須預(yù)警：

一是產(chǎn)成品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，從最后一次產(chǎn)成品發(fā)(送、收)貨之日起(以對(duì)方書(shū)面簽字收貨的日期為準(zhǔn))，債務(wù)單位在6個(gè)月內(nèi)未全部履行付款義務(wù)形成的債權(quán)；

二是生產(chǎn)外協(xié)加工業(yè)務(wù)，從最后一次生產(chǎn)外協(xié)加工件發(fā)(送、收)貨之日起(以對(duì)方書(shū)面簽字收貨的日期為準(zhǔn))，債務(wù)單位在2個(gè)月內(nèi)未全部履行付款義務(wù)形成的債權(quán)；

三是利用轉(zhuǎn)帳支票、商業(yè)承兌匯票等實(shí)施詐騙手段，套購(gòu)公司產(chǎn)品及物資形成的債權(quán)；

四是債務(wù)單位的經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)問(wèn)題，可能造成巨大風(fēng)險(xiǎn)而形成的債權(quán)；

五是生產(chǎn)、配套和供應(yīng)采購(gòu)等部門(mén)支出的預(yù)付賬款，按合同等有關(guān)規(guī)定，從應(yīng)該收到用預(yù)付款購(gòu)買(mǎi)的貨物而未收到所形成的債權(quán)；

六是應(yīng)付款出現(xiàn)負(fù)數(shù)，從出現(xiàn)負(fù)數(shù)之日起，3個(gè)月內(nèi)負(fù)數(shù)不發(fā)生變動(dòng)形成的債權(quán)；

七是個(gè)人借款，從借款之日起，3個(gè)月內(nèi)既不還清借款，且無(wú)正當(dāng)理由而形成的債權(quán)；

八是技術(shù)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、租賃(設(shè)備及廠房等)、合資合作及服務(wù)等形成的債權(quán)，從雙方約定的付款之日起，2個(gè)月內(nèi)不付清欠款形成的債權(quán)；

九是即將喪失訴訟時(shí)效的債權(quán)；

十是已與債務(wù)單位有長(zhǎng)期業(yè)務(wù)往來(lái)，近年業(yè)務(wù)量大幅度減少、現(xiàn)款現(xiàn)貨、新款不欠，債務(wù)單位拒絕出據(jù)老欠款的對(duì)賬單、還款計(jì)劃及還款意愿等，且過(guò)去所欠的老貨款又一直未收回或部分收回而形成的債權(quán)；

十一是合同未約定實(shí)行墊底貨款付款方式，而實(shí)際上實(shí)行滾動(dòng)付款，如新貨款不欠，墊底貨款連續(xù)12個(gè)月未收回或部分收回而形成的債權(quán)。

債權(quán)預(yù)警后的管理

做好預(yù)警債權(quán)的資料整理工作。公司的債權(quán)預(yù)警后，在日常管理中，注意收集預(yù)警債權(quán)的第一份和最后一份合同、質(zhì)量技術(shù)協(xié)議；歷年來(lái)的財(cái)務(wù)應(yīng)收賬款往來(lái)帳頁(yè)；第一次和最后一次發(fā)貨單，鐵路、公路、航空等貨運(yùn)憑證，銷(xiāo)貨發(fā)票；銀行出據(jù)的債務(wù)單位最后一次付款的憑證；債務(wù)單位為我方出據(jù)的最后一次書(shū)面對(duì)賬單據(jù)、還款協(xié)議、還款計(jì)劃等；最后一次“特快專(zhuān)遞”書(shū)面催款對(duì)帳《函》的郵局回執(zhí)；債務(wù)單位經(jīng)辦人的身份證明，如授權(quán)委托書(shū)、介紹信等；同債務(wù)往來(lái)的各種電傳、郵寄等文字資料等相關(guān)資料，并進(jìn)行及時(shí)整理，對(duì)每一筆預(yù)警債權(quán)建立檔案，指定專(zhuān)人妥善保管。報(bào)警單位每月向政策法律處報(bào)送《債權(quán)預(yù)警表》，及時(shí)反饋預(yù)警債權(quán)回收情況，為有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及部門(mén)提供可靠資料。

做好預(yù)警債權(quán)的調(diào)查取證工作。公司的債權(quán)預(yù)警后，對(duì)預(yù)警的債權(quán)，報(bào)警單位相關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門(mén)要定期與債務(wù)單位對(duì)帳，取回有債務(wù)單位人員簽字并加蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或公章的書(shū)面?zhèn)鶛?quán)確認(rèn)依據(jù)。債務(wù)單位不出據(jù)書(shū)面?zhèn)鶛?quán)確認(rèn)依據(jù)的，報(bào)警單位相關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門(mén)要定期向債務(wù)單位寄發(fā)《催款函》，發(fā)函形式為特快專(zhuān)遞。在填寫(xiě)“特快專(zhuān)遞郵件詳情單”時(shí)，要求在“內(nèi)件品名”欄內(nèi)寫(xiě)明“催款函”、“催款金額”等字樣；“特快專(zhuān)遞郵件詳情單”寄件人存留聯(lián)，由專(zhuān)人進(jìn)行妥善保管，為預(yù)警債權(quán)的催收、訴訟、追究等提供有力依據(jù)。

預(yù)警債權(quán)的解除。公司債權(quán)預(yù)警后，預(yù)警債權(quán)通過(guò)催收、訴訟、追究等手段，得到有效回收或進(jìn)入訴訟程序的，給予解除預(yù)警。預(yù)警債權(quán)解除的情形有：

一是預(yù)警債權(quán)全額收回(包括收回現(xiàn)款、抵回物資、各方抵抹帳等收回方式)，且已完成財(cái)務(wù)賬務(wù)處理的債權(quán)；

二是進(jìn)入訴訟程序的預(yù)警債權(quán)(以法院訴訟收費(fèi)專(zhuān)用預(yù)收票據(jù)為準(zhǔn))；

三是預(yù)警后又與債務(wù)單位恢復(fù)了正常業(yè)務(wù)往來(lái)，由二級(jí)單位以書(shū)面形式報(bào)公司政策法律處，經(jīng)審批后同意解除預(yù)警的債權(quán)。

加強(qiáng)債權(quán)預(yù)警管理工作的檢查與考核。公司為使債權(quán)預(yù)警管理工作落到實(shí)處，政策法律處定期組織相關(guān)人員，通過(guò)聽(tīng)介紹、看資料、提問(wèn)題的檢查方式，對(duì)二級(jí)單位進(jìn)行檢查，檢查其是否成立了專(zhuān)門(mén)的債權(quán)預(yù)警管理機(jī)構(gòu)，是否有相應(yīng)的債權(quán)預(yù)警工作方案，是否有固定的債權(quán)預(yù)警聯(lián)絡(luò)人員，是否給每筆預(yù)警債權(quán)建立了檔案，是否有遺漏、瞞報(bào)預(yù)警的情形等等，并將檢查結(jié)果作為對(duì)二級(jí)單位及其領(lǐng)導(dǎo)業(yè)績(jī)考核(按百分制)的依據(jù)之一，并與每月的工資收入掛鉤兌現(xiàn)。在債權(quán)預(yù)警管理工作考核過(guò)程中，按照公司制定的《債權(quán)預(yù)警管理辦法》，針對(duì)不同情況進(jìn)行嚴(yán)格考核和處罰，主要考核辦法是：

1．債權(quán)因原始單據(jù)保管不善，造成證據(jù)不足無(wú)法進(jìn)入訴訟程序或敗訴的，扣責(zé)任單位考核分5分。

2.債權(quán)預(yù)警后，仍發(fā)生喪失法律規(guī)定的訴訟時(shí)效的債權(quán)，扣責(zé)任單位考核分5分。

3.單位預(yù)警債權(quán)回收率小于公司預(yù)警債權(quán)回收率，扣該單位主要負(fù)責(zé)人考核分5分，扣其經(jīng)營(yíng)班子其他成員考核分3分?？墼搯挝豢己朔諱分，由以下公式確定：

M=3分×(1-單位預(yù)警債權(quán)回收率÷公司預(yù)警債權(quán)回收率)

4.債權(quán)因工作麻痹、失職造成遺漏預(yù)警的，按責(zé)任單位的業(yè)務(wù)經(jīng)辦人、業(yè)務(wù)科長(zhǎng)、主管廠領(lǐng)導(dǎo)、單位主要負(fù)責(zé)人的順序，將遺漏預(yù)警債權(quán)的月利息進(jìn)行分?jǐn)?，從每人每月的工資收入中扣除，直至該遺漏預(yù)警債權(quán)全部收回為止。同時(shí)，按該債權(quán)金額的5％～10％對(duì)責(zé)任單位進(jìn)行處罰。

5.債權(quán)有意不預(yù)警而瞞報(bào)的，對(duì)責(zé)任單位直接責(zé)任人及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)給予行政和紀(jì)律處分。同時(shí)按業(yè)務(wù)經(jīng)辦人、業(yè)務(wù)科長(zhǎng)、主管廠領(lǐng)導(dǎo)、單位主要負(fù)責(zé)人的順序，將有意瞞報(bào)預(yù)警債權(quán)的月利息進(jìn)行分?jǐn)?，從每人每月的工資收入中扣除，直至該瞞報(bào)預(yù)警債權(quán)全部收回為止。對(duì)有意瞞報(bào)，造成預(yù)警債權(quán)喪失法律規(guī)定的訴訟時(shí)效期而不能收回的，按公司有關(guān)規(guī)定進(jìn)行賠償。構(gòu)成犯罪的移送司法部門(mén)，依法追究刑事責(zé)任，同時(shí)按該債權(quán)金額的20%～50％對(duì)責(zé)任單位進(jìn)行處罰。

債權(quán)預(yù)警管理工作是一項(xiàng)長(zhǎng)期、細(xì)致而艱巨的工作，企業(yè)管理者只要高度重視此項(xiàng)工作，做到當(dāng)家理財(cái)，就能使企業(yè)的債權(quán)處于受控狀態(tài)，減少呆壞賬的發(fā)生，有效地規(guī)避市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)、健康、協(xié)調(diào)發(fā)展。