摘要：中國加入世貿組織后，外貿行業(yè)發(fā)生了一系列變化，行業(yè)競爭加劇，在日趨激烈的市場環(huán)境中，財務管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要環(huán)節(jié)起著越來越重要的作用。本文針對外貿企業(yè)的財務管理如何適應新形勢談了一些看法。

關鍵詞：外貿企業(yè)；財務管理

隨著經濟體制改革的不斷深入，外貿企業(yè)逐步向集團化、國際化、實業(yè)化、多元化方向發(fā)展。財務管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理的一個重要環(huán)節(jié)，在日趨激烈的市場競爭環(huán)境下將起著越來越重要的作用。為了充分發(fā)揮財務管理在外貿企業(yè)管理中的作用，筆者談談對市場經濟條件下外貿企業(yè)財務管理的幾點思考。

一、以資金管理為核心，盤活資金存量

對于一個有一定出口貿易規(guī)模的企業(yè)來說，資金是維系企業(yè)生命的基礎，是企業(yè)發(fā)展的支柱。長期以來，絕大多數(shù)外貿企業(yè)資金供應的主渠道來自銀行貸款。隨著市場經濟的發(fā)展，一些企業(yè)融資渠道雖有所增多，但在短時間內還不能從根本上改變外貿企業(yè)的資金來源結構，企業(yè)自我發(fā)展、自我約束的能力有待增強。由于外貿企業(yè)資金來源依賴于銀行貸款，國家貨幣政策的調整帶來的一系列影響，在一定程度上困擾、抑制了外貿企業(yè)的發(fā)展。因此，重視資金管理，提高資本的營運質量，對于外貿企業(yè)提高企業(yè)經濟效益，增強自我發(fā)展能力是十分重要的。

１． 廣泛進行資金風險宣傳，牢固樹立資金意識和風險意識。首先，作為外貿企業(yè)的負責人一定要有高度的資金風險意識，不光是要抓資金的籌集，更要抓資金的管理。其次，企業(yè)內部要進行廣泛深入的資金風險宣傳活動，統(tǒng)一思想、提高認識，主要是提高對盲目放帳、隨意放帳風險的認識，以及改變靠單純放帳來完成出口任務的認識。第三，明確收帳、催帳是業(yè)務人員相關部門義不容辭的義務和責任，只有貨款及時安全入帳，一筆業(yè)務才真正完結，所承擔的責任才算真正了結。

2． 盤活資金存量，加速資金周轉。外貿公司應強化管理措施，清欠挖潛，清倉利庫，摸清現(xiàn)有存量，減少因應收帳款長期掛帳形成的壞帳損失和存貨因長期未進行實地盤點形成新的損失。應收賬款主要反映在“應收國內賬款”、“應收國外賬款”和“應收出口退稅”三個賬戶上。針對三個環(huán)節(jié)，要有的放矢。（1）明確內部各部門的職責和權限，強化內部約束機制，避免應收賬款的沉淀風險。（2）從總額上和時間上控制應收賬款的發(fā)生。（3）加強應收賬款的清理工作。

二、壓縮庫存，控制不合理資金占用

外貿企業(yè)的庫存資金主要反映在“庫存出口商品”、“材料物資”、“庫存進口商品”三個賬戶上。在庫存出口商品資金管理上，著力把好三關。一是備貨關。業(yè)務部門首先要根據外銷定單，正確核算成本，選擇價格有競爭性、質量有保證、供貨及時、信譽較好的貨源單位。二是檢貨關。定單下達后，業(yè)務部門要與貨源單位密切保持聯(lián)系，確保按時按質按量出貨。三是出貨關。貨備妥后，及時抓緊出運，及早向銀行交單收匯，避免庫存積壓。因市場、季節(jié)等原因，需提早備貨的商品，業(yè)務部門要對資金需求進行預測，并將具體情況通報財務部門。材料物資和庫存進口商品主要是針對國內市場和為外銷生產服務的。因此，要充分發(fā)揮企業(yè)市場調研的功能，確保所進貨物為國內所需和生產所需的。對購進貨物的資金需求量要有充分的預測和計劃，以便財務部門對資金的整體調控。同時，要加強對所進貨物的后期銷售工作，及早回籠資金。

1． 組織力量開展對各項存貨全面清查。查清各種商品的現(xiàn)有存量、入庫時間和現(xiàn)在的質量，并與會計帳面逐一核對，帳實是否相符。必要時可邀請有關部門對現(xiàn)有存貨毀損狀況以及現(xiàn)行市價予以恰當?shù)蔫b定和評估。屬適銷對路或銷小存大及霉爛變質的商品，摸清家底，針對不同情況，及時采取措施，“對癥下藥”，防止損失進一步擴大。對銷小存大、冷背呆滯商品，積極組織推銷，可以適當給予折扣、折讓優(yōu)惠，對質次價高商品，經公司批準削價處理；對霉變商品根據企業(yè)承受能力，予以銷帳處理。

2． 加緊建立健全內部控制制度，加強公司對進、銷、存三個重要環(huán)節(jié)的管理。（１）授權公司業(yè)務人員進貨的同時，必須承擔相應責任。業(yè)務部門授權內購進商品必須本著“以銷定進，適銷對路，質優(yōu)價廉，資金回籠快”的原則，防止商品積壓，準確掌握各類商品進、銷、存情況；對倉儲商品定期作結構分析；及時清理長期銷售不佳商品，經常進行倉庫盤點，摸清家底。屬越權購進貨物或購進質次價高、冷背呆滯商品所造成的損失，經辦業(yè)務人員應承擔相應經濟責任；（２）重視信用調查，確定賒銷限額。外貿公司的財務部門應建立較完備的客戶檔案，內容可包括客戶的經濟性質、隸屬關系、注冊資金、主營業(yè)務、管理水平、經濟效益甚至資產負債情況等。憑借財務調查，分析其盈利能力和債務償還能力，判斷客戶的償還貨款能力；及時與業(yè)務部門溝通，對客戶歷史貨款的清欠情況，進行系統(tǒng)完整的信譽評價，同時分析客戶近期銷售往來與付款情況，確定客戶的信用等級。根據信用等級確定在一定時期內對客戶實行的最高賒銷限額；為加速貨款回籠，減少壞帳損失，也可以實行現(xiàn)金折扣辦法和運用商業(yè)、銀行信用，如開具商業(yè)和銀行承兌匯票結算；（３）實行銷售全額風險責任制。業(yè)務人員必須嚴格按照合同規(guī)定，及時合理、手續(xù)完備地發(fā)運商品，嚴格發(fā)運、交運手續(xù)制度。屬賒銷限額內的銷售，明確業(yè)務人員有效銷售與回銷貨款為考核標準，對經常超額完成銷售、及時收回貨款的業(yè)務人員給予獎勵；對經常完不成銷售、收不回銷貨款的，給予經濟處罰和行政處分。

三、盤活資產存量，優(yōu)化資本結構

1． 調整資產結構，實施資產經營。

盤活資產存量，首先要摸清企業(yè)資產總量和各種資產構成分布情況；企業(yè)負債總量和各種負債構成及來源渠道；企業(yè)所有者權益的總值及其構成；企業(yè)的經營成果及其構成情況；企業(yè)的現(xiàn)金流量及增減變動情況；企業(yè)進出口貿易的成本及其凈盈虧等等，從而了解本企業(yè)的經營狀況和規(guī)模，進而掌握和分析企業(yè)的經營優(yōu)勢，薄弱環(huán)節(jié)和存在問題，預測經營走向和發(fā)展趨勢，采取相應措施，把凝固的資產流動起來，把閑置的資產利用起來，把被占用的資產收回來，達到優(yōu)化資產結構的目的，根據外貿企業(yè)的實際情況，筆者認為盤活資產存量應從如下幾方面著手：

（1）加大清欠挖潛工作力度，盤活企業(yè)沉淀資金。第一，企業(yè)要組織一支包括財務部門在內的高水平、高質量、高效率的清欠挖潛隊伍，要敢于“啃骨頭”，把資金損失降到最低限度。第二，加強自我防范意識，減少新的資金呆滯，新發(fā)生的業(yè)務要筆筆把關，杜絕隱患。

（2）以效益最大化為原則，盤活長期投資。外貿企業(yè)應當制定并監(jiān)督投資民主決策程序，堅決杜絕人情投資、少數(shù)人決策投資，杜絕超越經濟規(guī)律和客觀條件所搞的行政干預“拉郎配”投資。堅持投資的可行性原則、擇優(yōu)原則、時效原則、效益原則，充分考慮投資的收益性、安全性、流動性，強化投資的決策管理。此外，還應規(guī)范有關投資的財務制度和監(jiān)督職能。對負債率較高的企業(yè)不得增設投資項目，財務會計人員應當參與對外投資的全過程。

（3）變封閉為開放，盤活固定資產?？辗?、閑庫可租賃經營，發(fā)揮其效益，起碼可做到以房養(yǎng)房、以庫養(yǎng)庫。 參股入股，可以通過中介機構評估后的價值，將閑置資產作投資股本。

（4）變凝固為流動，盤活無形資產。外貿企業(yè)應當建立無形資產的專門管理機構，負責無形資產的評估、設計開發(fā)、應用投資、協(xié)調保護等，企業(yè)應下功夫創(chuàng)造、培養(yǎng)無形資產，充分利用企業(yè)的形象戰(zhàn)略、專利戰(zhàn)略和出口商品質量形象戰(zhàn)略，科學合理地使無形資產價值化。

2． 合理負債經營。

債務規(guī)模大小取決于經營規(guī)模和償債能力（尤其是短期償債能力），規(guī)模越大，需要籌資越多，舉債越多。因此必須努力尋求“規(guī)?！迸c“效益”之間的最佳結合點，正確把握債務規(guī)模，控制舉債帶來的風險。

（1）必須堅持“以市場為導向，以效益為中心，以按期償還為前提”合理負債。在市場經濟體制下，財務部門應由被動的反映經營活動轉為積極參與公司的經營活動，不僅要注意商品的銷售額，商品的銷售趨勢和現(xiàn)有庫存水平，以銷定貨，還應對長、短期周轉資金的需求分別計量，從用資的數(shù)量和時間，來確定籌資的數(shù)量和時間。選擇合理籌資渠道，努力降低資金成本；運用科學的方法編制和預測企業(yè)年度資金需求總量及各階段的資金投放量，并隨時根據計劃或預算的執(zhí)行情況，制定、調整和修正資金籌措、投放和回收的切實可行方法，減少資金占用，加速周轉。

（2）內部挖潛，實行“內部銀行”制度進行管理。在公司建立資金調度中心，依據其所屬經營部門以前年度經營業(yè)績、用款規(guī)模、效果等指標，依次核定各自的資金額度計劃，單獨設帳，在自己的資金額度內使用資金，不得透支。特殊情況需超計劃用資的，由中心根據效益傾斜原則，總經理審批后調度，內部借款略高于同期商業(yè)銀行貸款利率，計劃外或延期的按更高利率結算，這樣既利于各個經營部門的互相拆借，發(fā)揮沉淀資金的作用，減少銀行貸款和利息支出，又利于集中財務、增強公司的競爭實力，同時也利于公司掌握所屬各經營部門的財務狀況和經營進度，集中資金，合理安排，提高資金的使用效率。

（3）積極推行代理制，加強企業(yè)間的橫向聯(lián)合，盡快建立集團企業(yè)。外貿企業(yè)不能僅僅停留在單純的商品流通領域，必須走產供銷、技工貿一體化的道路，通過企業(yè)聯(lián)合，使外貿企業(yè)實現(xiàn)規(guī)模經營。統(tǒng)一對內收購，對外成交，避免組織貨源上的提價搶購、對外成交時低價競銷。在組織形式上可采用既投資建立獨資公司，發(fā)展直屬企業(yè)，又可更多地以有形或無形股權方式參股實業(yè)，獨立核算或通過提供融資、擔保、信息服務等形成關聯(lián)企業(yè)，建立以外貿為龍頭的貿工、貿農、貿技、貿商結合的大型企業(yè)集團，以建立屬于自己的長期而穩(wěn)定的出口貨源基地，形成具有一定創(chuàng)匯規(guī)模的拳頭產品。

參考文獻：

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作者單位：無錫市金茂對外貿易有限公司。

收稿日期：2004-02-29。