摘要：本文具體研究了國外政府促進(jìn)中小企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化集群發(fā)展的財(cái)稅促進(jìn)政策和手段，為我國中小企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化集群發(fā)展的政府促進(jìn)職能和行為規(guī)范化建設(shè)提出了一個(gè)較為可行的思路。

關(guān)鍵詞：財(cái)稅行為；政府促進(jìn)；中小企業(yè)；集群

發(fā)達(dá)國家的成功經(jīng)驗(yàn)表明，政府行為對(duì)中小企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化集群發(fā)展的影響不可低估，而財(cái)稅手段是政府促進(jìn)中小企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化集群的有效手段。具體地講，國外政府中小企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化集群發(fā)展的財(cái)稅促進(jìn)政策和手段主要有以下幾個(gè)方面。

一、制訂促進(jìn)高新技術(shù)研究與開發(fā)優(yōu)先發(fā)展的政策

進(jìn)入20世紀(jì)80年代以來，發(fā)達(dá)國家中央政府對(duì)強(qiáng)化高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的組織能力和宏觀調(diào)控能力的必要性都有了全新的認(rèn)識(shí)和具體部署。發(fā)達(dá)國家普遍認(rèn)為，以高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化創(chuàng)新活動(dòng)為核心的技術(shù)進(jìn)步乃是當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)增長的源泉。發(fā)達(dá)國家為了爭奪在世界經(jīng)濟(jì)上、國際軍事上的戰(zhàn)略主動(dòng)地位，為了確保自身在世界經(jīng)濟(jì)格局中的主導(dǎo)地位，發(fā)達(dá)國家?guī)缀鯚o一例外地將高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展作為基本國策，不少國家出臺(tái)了國家級(jí)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化創(chuàng)新發(fā)展規(guī)劃和中長期計(jì)劃。同時(shí)，發(fā)達(dá)國家都把高新技術(shù)Ｒ＆Ｄ部門作為優(yōu)先發(fā)展部門和領(lǐng)域。美國政府1993年發(fā)表了《促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長的技術(shù)——增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)實(shí)力的新方向》和《促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長的技術(shù)——總統(tǒng)的發(fā)展報(bào)告》等報(bào)告， 對(duì)科學(xué)技術(shù)與經(jīng)濟(jì)結(jié)合提出了新政策性文件。 英國政府在1993年的科技白皮書中也強(qiáng)調(diào)科技要為國家創(chuàng)造財(cái)富服務(wù)。另外，各國所推行的軍轉(zhuǎn)民計(jì)劃和國防科技投入減少的政策調(diào)整趨勢(shì)都是以國家主體推動(dòng)科學(xué)技術(shù)特別是軍用技術(shù)為經(jīng)濟(jì)服務(wù)的重要舉措。美國國防科技預(yù)算減少了25％，國防科技開支與民用科技開支的比例要由過去的3：2調(diào)整為1：1；英國國防科技投入也減少了近30％，德國減少了12％。這也為中小企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化集群高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化創(chuàng)新提供了有利環(huán)境。

二、實(shí)施促進(jìn)中小科技企業(yè)集群發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策

實(shí)施稅收優(yōu)惠政策是發(fā)達(dá)國家政府促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化企業(yè)主體化的重要制度安排。借助稅收優(yōu)惠政策，發(fā)達(dá)國家如美國、日本和德國等還建立新型的產(chǎn)學(xué)研密切結(jié)合的科技成果產(chǎn)業(yè)化創(chuàng)新體系，強(qiáng)化了科學(xué)技術(shù)與經(jīng)濟(jì)的一體化能力。美國對(duì)企業(yè)從事技術(shù)開發(fā)投資給予了永久性的稅收減免優(yōu)惠政策扶持，而對(duì)科學(xué)技術(shù)小企業(yè)的長期投資收益稅率征收優(yōu)惠50％；英國建立的法拉弟中心，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)學(xué)研結(jié)合的運(yùn)行機(jī)制和管理方式。德國、法國等都通過稅收減免、貿(mào)易優(yōu)惠、投資扶持等政策，推動(dòng)產(chǎn)、學(xué)、研的緊密結(jié)合。這有力地促進(jìn)了中小企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化集群發(fā)展創(chuàng)造條件。

三、形成官產(chǎn)學(xué)研一體化合作創(chuàng)新體制，使中小企業(yè)成為高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化集群的重要主體

為了加快中小企業(yè)成為高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化集群發(fā)展進(jìn)程，美國構(gòu)建官產(chǎn)學(xué)研合作創(chuàng)新體制，健全了國立研究機(jī)構(gòu)向中小企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)移的法規(guī)體系，完善中小企業(yè)在官產(chǎn)學(xué)研合作創(chuàng)新中的作用機(jī)制。美國的國家實(shí)驗(yàn)室、大學(xué)、工業(yè)研究機(jī)構(gòu)都建立了不同規(guī)模的技術(shù)轉(zhuǎn)讓機(jī)構(gòu)，并有專職人員負(fù)責(zé)與工業(yè)界簽訂合作研究與開發(fā)的協(xié)議。美國1982年頒布的《小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新法案》規(guī)定各部門將1 ％的預(yù)算費(fèi)用于小企業(yè)的Ｒ＆Ｄ相關(guān)的技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)。1992年初美國在聯(lián)邦技術(shù)轉(zhuǎn)讓法案中增加了國家實(shí)驗(yàn)室與私營企業(yè)合作研究與開發(fā)的有關(guān)規(guī)定，鼓勵(lì)國家實(shí)驗(yàn)室向私營企業(yè)轉(zhuǎn)讓高新技術(shù)。國家在1992年就成立了國家技術(shù)轉(zhuǎn)讓中心，已有數(shù)千家中、小企業(yè)通過該中心獲得了技術(shù)合作的機(jī)會(huì)。另外還出資在各地建立了幾十個(gè)科技成果推廣中心，向民營企業(yè)轉(zhuǎn)讓科技成果。國家實(shí)驗(yàn)室每年將250億美元的經(jīng)費(fèi)的20％用于產(chǎn)業(yè)合作。1996年3月，美國總統(tǒng)簽署了《國家技術(shù)轉(zhuǎn)移與進(jìn)步法》， 對(duì)聯(lián)邦實(shí)驗(yàn)室向工業(yè)部門轉(zhuǎn)讓技術(shù)制訂了優(yōu)惠政策。具體包括首先獎(jiǎng)勵(lì)發(fā)明者2000美元，并讓發(fā)明者再提成技術(shù)使用費(fèi)15％。1990~1992年期間已有近200個(gè)高科技項(xiàng)目完成了向民用工業(yè)的轉(zhuǎn)移。通用汽車、西屋電氣、3M等著名跨國公司都與國家實(shí)驗(yàn)室有合作簽約。而1992年美國有近1 萬家中小企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化集群獲得了國家實(shí)驗(yàn)室或其他政府科研機(jī)構(gòu)的高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓。

四、為風(fēng)險(xiǎn)投資供給持續(xù)增長提供制度安排

形成制度創(chuàng)新來促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)投資發(fā)展，是發(fā)達(dá)國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)集群發(fā)展條件體系建設(shè)的有效手段。客觀上，中小企業(yè)與大企業(yè)相比，貸款條件十分惡劣，社會(huì)擔(dān)保條件供給不足；而高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)集群又是一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)大、資金需求高的創(chuàng)業(yè)活動(dòng)。因此，能否解決中小企業(yè)集群發(fā)展中的資金短缺矛盾對(duì)中小科技企業(yè)集群發(fā)展至關(guān)重要。

美國為了促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)投資的產(chǎn)業(yè)化，及時(shí)出臺(tái)了減稅優(yōu)惠政策。美國政府兩次對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投資實(shí)行了減稅政策，這有力促進(jìn)了風(fēng)險(xiǎn)投資的產(chǎn)業(yè)化發(fā)展、社會(huì)化發(fā)展，風(fēng)險(xiǎn)投資額由1978年的不足1億美元猛增到1978年的35億美元。1982 年美國又制定了《中小企業(yè)技術(shù)革新促進(jìn)法》，通過立法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)進(jìn)行持續(xù)的優(yōu)惠政策扶持。美國最近出臺(tái)更加鼓勵(lì)對(duì)高新技術(shù)小企業(yè)的長期風(fēng)險(xiǎn)投資。美國專門從事風(fēng)險(xiǎn)投資的企業(yè)有4000多家，每年為10000 多家高新技術(shù)企業(yè)提供資金支持。新加坡政府將公司應(yīng)納稅收的20％留作Ｒ＆Ｄ支出。正是由于優(yōu)惠政策的有力促進(jìn)功能，新加坡近20年來高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值年均增長高達(dá)30％，從事高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化創(chuàng)新的科技人員增加了12倍。實(shí)際上新加坡已成為東南亞的一個(gè)“硅島”，成為中小企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化集群高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化創(chuàng)新的集聚區(qū)域。政府有效的政策引導(dǎo)和政策調(diào)控對(duì)美國風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)的形成及其對(duì)美國高新技術(shù)企業(yè)主要是私營高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展發(fā)揮出了巨大的扶持功能。通過風(fēng)險(xiǎn)投資和創(chuàng)業(yè)基金、降低金融服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)等對(duì)中小企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化集群提供必要的資金投入服務(wù)，緩解中小企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化集群發(fā)展資金瓶頸矛盾。

五、將科技工業(yè)園區(qū)建設(shè)成為中小企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)集群的有效載體

為了適應(yīng)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展的內(nèi)在需要，發(fā)達(dá)國家都不約而同地建立了各種類型的科技工業(yè)園區(qū)，并使科技工業(yè)園區(qū)成為中小企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化集群的一條有效途徑。1997年硅谷科技工業(yè)園區(qū)年銷售額超過了3000億美元。

由于各級(jí)政府積極參與了科技工業(yè)園區(qū)建設(shè)，這為中小企業(yè)在科技工業(yè)園區(qū)集聚發(fā)展創(chuàng)造了有利的條件。這也是科技工業(yè)園區(qū)所以能在近20多年中能迅速崛起的一個(gè)重要因素。這不僅在發(fā)達(dá)國家表現(xiàn)得比較明顯，而且在發(fā)展中國家科技工業(yè)園區(qū)起步發(fā)展中發(fā)揮了巨大的作用。這在印度班加羅爾科技工業(yè)園區(qū)和我國部分科技工業(yè)園區(qū)，如：臺(tái)灣新竹科技工業(yè)園區(qū)、中關(guān)村科技工業(yè)園區(qū)的迅速崛起中得到印證。發(fā)展中國家政府通過法規(guī)手段規(guī)范科技工業(yè)園區(qū)政府干預(yù)行為。韓國和臺(tái)灣較早制定了各自的技術(shù)立法，對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化創(chuàng)新給予重獎(jiǎng)。如1979年7月制定和頒布的《臺(tái)灣新竹科學(xué)工業(yè)園區(qū)設(shè)置管理?xiàng)l例》等。臺(tái)灣的新竹科學(xué)園區(qū)和韓國大德科學(xué)城等就是技術(shù)立法促進(jìn)的產(chǎn)物。目前，韓國的大德科學(xué)城又初具規(guī)模，在遺傳、電腦軟件、基礎(chǔ)工業(yè)工程、新材料、精密電子及工具等方面具有增長優(yōu)勢(shì)。新竹園區(qū)1996年?duì)I業(yè)額約2000億元（新臺(tái)幣）。目前，臺(tái)灣地區(qū)100％的電子元件、16％的電子計(jì)算機(jī)和10％的通訊器材等都由新竹園區(qū)所生產(chǎn)。這正是中小企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化區(qū)域集群發(fā)展的客觀結(jié)果。

六、政府出資組建孵化器，縮短高新技術(shù)小企業(yè)的起步周期

這在發(fā)達(dá)國家特別是美國和英國等國都有比較成功的政府實(shí)踐。如通過小企業(yè)管理局、小企業(yè)國家發(fā)展中心和“孵化器”等引導(dǎo)和扶持中、小企業(yè)進(jìn)入高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化創(chuàng)新活動(dòng)，進(jìn)入科技工業(yè)園區(qū)進(jìn)行集中創(chuàng)業(yè)。美國小企業(yè)管理局在這方面形成的比較規(guī)范和有引導(dǎo)功能行政手段和服務(wù)條件體系。美國各級(jí)政府出資組建了500多家高新技術(shù)企業(yè)孵化器，通過提供“孵化“其生長的風(fēng)險(xiǎn)資金，試圖把高新技術(shù)、人才、資金、資源和企業(yè)家才能有機(jī)結(jié)合起來。據(jù)統(tǒng)計(jì)，在美國500家企業(yè)孵化器中，經(jīng)“孵化”的高新技術(shù)企業(yè)的成功率為75％，是未經(jīng)“孵化”的高新技術(shù)企業(yè)的成功率的3倍。 芬蘭的“孵化器”使芬蘭科技工業(yè)園區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)的成活率提高到80％。實(shí)踐證明，“孵化器”是中小企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化集群高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化創(chuàng)新的可行策略。

七、通過政府購買，創(chuàng)造中小企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化集群發(fā)展的市場(chǎng)需求

美國“硅谷”中小企業(yè)集群競爭優(yōu)勢(shì)是與美國的政府購買所形成的對(duì)電子產(chǎn)品、導(dǎo)彈產(chǎn)品、計(jì)算機(jī)產(chǎn)品等的需求創(chuàng)造密不可分的。作為美國電子計(jì)算機(jī)和導(dǎo)彈、宇航設(shè)備的重要生產(chǎn)基地，沒有政府購買的扶持是難以為繼的?！豆韫葻帷纷髡咧赋?，在一般時(shí)期內(nèi)，美國國防部所采購的半導(dǎo)體器件，占了當(dāng)時(shí)（20世紀(jì)50年代末期）美國半導(dǎo)體器件生產(chǎn)總值的40％左右。50年代初，美國政府是計(jì)算機(jī)產(chǎn)品最大市場(chǎng)。1953年聯(lián)邦各機(jī)構(gòu)使用了普通計(jì)算機(jī)存貨的54％。70年代政府使用的普通計(jì)算機(jī)所占比例也占到50％。但在工藝水平最高的高性能計(jì)算機(jī)方面，美國政府購買的數(shù)量仍然是最多的。因此，美國通信產(chǎn)業(yè)的高速增長與政府購買政策也是互為因果的。在計(jì)算機(jī)產(chǎn)品發(fā)展的初期，正是國家特別是政府有關(guān)部門政府購買有力拉動(dòng)了計(jì)算機(jī)產(chǎn)品的市場(chǎng)化，進(jìn)而縮短了計(jì)算機(jī)產(chǎn)品走向家庭化周期。雖然進(jìn)入20世紀(jì)80年代以來，政府購買在高新技術(shù)區(qū)建設(shè)中的方式有了較大的改變，其在高新技術(shù)區(qū)發(fā)展中的權(quán)重也有所降低，但對(duì)其高新技術(shù)區(qū)建設(shè)過程中的市場(chǎng)創(chuàng)新和激勵(lì)功能不但沒有減弱，而且有進(jìn)一步提高的趨勢(shì)。

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作者簡介：吳永紅，蘇州大學(xué)管理學(xué)院碩士生、南通市經(jīng)貿(mào)委副主任；陳昭鋒，東南大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院博士生、清華大學(xué)碩士、南通工學(xué)院副教授。

收稿日期：2004-02-01。