董月鮮

解決“三農(nóng)”問題，促進(jìn)農(nóng)民增收，不僅是加快農(nóng)業(yè)和農(nóng)村發(fā)展的必然要求，而且是保 持國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、快速、協(xié)調(diào)、健康發(fā)展的必然要求，是實(shí)現(xiàn)全面建設(shè)小康社會(huì)宏偉目標(biāo)的 必然要求，是維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定和國(guó)家長(zhǎng)治久安的必然要求。

自2月8日中央一號(hào)文件《中共中央國(guó)務(wù)院關(guān)于促進(jìn)農(nóng)民增加收入若干政策的意見》出臺(tái) 不到1個(gè)月，溫家寶總理在兩會(huì)政府工作報(bào)告中就“三農(nóng)問題”作出四項(xiàng)承諾：一是農(nóng)業(yè)稅 在5年內(nèi)取消；二是農(nóng)村基本掃除文盲和加強(qiáng)基礎(chǔ)教育；三是建設(shè)農(nóng)村衛(wèi)生體制；四是切實(shí) 解決農(nóng)民工工資問題。其中，取消農(nóng)業(yè)稅將帶給農(nóng)民最直接的實(shí)惠?？偫碓趫?bào)告中承諾：中 國(guó)將從今年起，逐步降低農(nóng)業(yè)稅稅率，平均每年降低1個(gè)百分點(diǎn)，5年內(nèi)取消農(nóng)業(yè)稅。僅今年 一年的農(nóng)業(yè)稅率降低就可使農(nóng)民減輕負(fù)擔(dān)70億元。解決“三農(nóng)”問題，農(nóng)民減負(fù)增收，是政 府全部工作的重中之重。

現(xiàn)行的農(nóng)業(yè)稅加重了農(nóng)民負(fù)擔(dān)

稅負(fù)不公，城鄉(xiāng)不平等。城鄉(xiāng)統(tǒng)一稅制是國(guó)際上通行的做法。綜觀世界各國(guó)的稅收制度 ，都不單獨(dú)設(shè)立農(nóng)業(yè)稅這一專門面向農(nóng)業(yè)的稅種。在統(tǒng)一的稅制下，農(nóng)民的稅收負(fù)擔(dān)與其他 社會(huì)成員一樣，按其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的屬性，繳納相應(yīng)的稅種。農(nóng)民作為納稅人，與其他社會(huì)成員 享有相同的稅制，只是在稅率和減免等方面與其他納稅對(duì)象有所差別。

我國(guó)農(nóng)業(yè)稅是國(guó)家向一切從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)并有農(nóng)業(yè)收入的單位和個(gè)人征收的一種稅種。農(nóng) 業(yè)稅的征收，不管稅率高低，不管稅賦大小，都使農(nóng)民與非農(nóng)民在稅賦上面出現(xiàn)嚴(yán)重的不公 平。如果將農(nóng)民作為個(gè)人所得稅征收對(duì)象衡量，農(nóng)民人均純收入離每月800－1000元的個(gè)人 所得稅起征點(diǎn)還較遙遠(yuǎn)，比如2003年我國(guó)農(nóng)民人均年純收入僅為2262元，每月不到200元。 非農(nóng)民人均收入800元起征個(gè)稅，而農(nóng)民月收入一兩百元就得交納個(gè)稅。如果將農(nóng)民作為城 鄉(xiāng)工商業(yè)者對(duì)象征收增值稅，農(nóng)民也達(dá)不到起征點(diǎn)的水平，因?yàn)槲覈?guó)對(duì)城鎮(zhèn)工商業(yè)者增值稅 的起征點(diǎn)是月銷售額600－2000元，折合年銷售額7200－24000元，以此衡量我國(guó)大多數(shù)農(nóng)民 都達(dá)不到這個(gè)水平，他們很少有月銷售產(chǎn)品600元以上的。因此，在稅收制度上區(qū)別城鄉(xiāng)， 為農(nóng)民特別設(shè)立一種稅種，加大農(nóng)民負(fù)擔(dān)，呈現(xiàn)出嚴(yán)重的城鄉(xiāng)不公。

稅率偏高。農(nóng)村稅費(fèi)改革后，農(nóng)業(yè)稅稅率統(tǒng)一為不高于常年產(chǎn)量的7％，附加稅率統(tǒng)一 為不高于正稅的20％，合計(jì)為不超過常年產(chǎn)量的8.4％。大多數(shù)地方實(shí)際執(zhí)行的稅負(fù)都是8 .4％。無論是與我國(guó)歷史上的農(nóng)業(yè)稅率相比，還是與其他國(guó)家農(nóng)民承擔(dān)的稅負(fù)相比，按土 地常年總產(chǎn)量征收8.4％的農(nóng)業(yè)稅，稅率都偏高。假定農(nóng)產(chǎn)品的商品率是50％，如果把我國(guó) 按土地的常年產(chǎn)量征收的農(nóng)業(yè)稅換算為按商品征稅，其實(shí)際稅率則是16.8％。如果再考慮 農(nóng)民在購(gòu)進(jìn)農(nóng)用生產(chǎn)資料時(shí)其中所含的增值稅不能抵扣這一因素，據(jù)國(guó)家稅務(wù)部門估算，實(shí) 際農(nóng)產(chǎn)品增值稅稅負(fù)要達(dá)到19％。而工業(yè)品增值稅一般稅率是17％。農(nóng)產(chǎn)品增值稅率比工業(yè) 品高，這在世界上是少有的。

取消農(nóng)業(yè)稅的時(shí)機(jī)成熟

目前我國(guó)已經(jīng)具備徹底改革農(nóng)業(yè)稅乃至取消農(nóng)業(yè)稅的條件。理由如下：

符合農(nóng)業(yè)與工業(yè)相互關(guān)系的演進(jìn)規(guī)律。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，農(nóng)業(yè)與國(guó)民經(jīng)濟(jì)的關(guān)系可依 次劃分為三個(gè)基本階段，即以農(nóng)養(yǎng)工、工農(nóng)自養(yǎng)、以工養(yǎng)農(nóng)三個(gè)階段。實(shí)證研究證明，當(dāng)農(nóng) 業(yè)在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值中的份額下降到25％，農(nóng)業(yè)在社會(huì)就業(yè)人數(shù)中的份額下降到55％，城市人 口在總?cè)丝谥械姆蓊~上升到35％，人均GDP按1980年美元計(jì)算超過800美元后，經(jīng)濟(jì)發(fā)展即開 始由剝奪農(nóng)業(yè)轉(zhuǎn)向反哺農(nóng)業(yè)。

目前，我國(guó)已經(jīng)建立了完備的國(guó)民經(jīng)濟(jì)體系，2003年國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值已超過10萬億元，達(dá) 到116694億元，第一產(chǎn)業(yè)在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值中所占的份額已降至14.8％，農(nóng)業(yè)勞動(dòng)力在社會(huì) 總就業(yè)人數(shù)中所占的份額已降至50％左右，城鎮(zhèn)人口在總?cè)丝谥兴挤蓊~已升至40.5％、 人均GDP超過1000美元。這些宏觀指標(biāo)表明，過去我們靠農(nóng)業(yè)支持國(guó)家的工業(yè)化，支持城市 的發(fā)展，現(xiàn)在應(yīng)該到了工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)、城市帶動(dòng)農(nóng)村的階段了。取消農(nóng)業(yè)稅費(fèi)，啟動(dòng)對(duì)農(nóng)業(yè) 和農(nóng)民收入方面的保護(hù)機(jī)制，時(shí)機(jī)已經(jīng)基本成熟。

取消農(nóng)業(yè)稅對(duì)全國(guó)財(cái)政實(shí)力影響不大。從目前我國(guó)稅收收入結(jié)構(gòu)分析，農(nóng)業(yè)各稅占全國(guó) 稅收總收入的比重極低，而且從20世紀(jì)90年代中期后，其比重還在迅速下降。2003年1－11 月，我國(guó)財(cái)政收入為19773.97億元(不含債務(wù)收入)，全國(guó)農(nóng)業(yè)稅收入365.39億元，占全國(guó) 財(cái)政收入的比重為1.8％。不論從絕對(duì)量或相對(duì)量看，農(nóng)業(yè)稅在全國(guó)財(cái)政收入中所占比重都 比較小，取消這部分稅收對(duì)全國(guó)財(cái)政收入總量和財(cái)政實(shí)力影響不大，國(guó)家財(cái)政完全可以承受 。

取消農(nóng)業(yè)稅的積極效應(yīng)

縮小城鄉(xiāng)差距，刺激消費(fèi)。改革開放以來，我國(guó)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展取得了舉世矚目的成就 ，但城鄉(xiāng)差距不斷擴(kuò)大的局面沒有得到緩解。城鄉(xiāng)居民收入差距由1980年的2.50：1擴(kuò)大到 2003年的3.23：1。20多年的改革和發(fā)展盡管使每個(gè)社會(huì)成員都獲得了一定的利益，但在經(jīng) 濟(jì)增長(zhǎng)的“大蛋糕”中，占人口總數(shù)絕大多數(shù)的農(nóng)民沒有得到相應(yīng)的好處。

農(nóng)民占我國(guó)人口的絕大多數(shù)且屬于低收入階層，而低收入者的消費(fèi)傾向普遍高于高收入 者。因此，通過減免農(nóng)業(yè)稅減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)、增加農(nóng)民收入，可以大大增強(qiáng)農(nóng)民和整個(gè)社會(huì)的 購(gòu)買能力，對(duì)刺激消費(fèi)、擴(kuò)大內(nèi)需、加快城市化進(jìn)程將發(fā)揮重要的促進(jìn)作用?？梢灶A(yù)見，減 免農(nóng)業(yè)稅對(duì)擴(kuò)大內(nèi)需消費(fèi)的作用要遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于給公務(wù)員加薪等政策的效果。

增強(qiáng)我國(guó)農(nóng)業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。我國(guó)人多地少，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)空間狹小，在結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)換過程中農(nóng) 產(chǎn)品生產(chǎn)成本上升壓力本來就很大，向農(nóng)業(yè)征稅無形中又加大了這種壓力。尤其是我國(guó)加入 世貿(mào)組織后，面對(duì)日趨激烈的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)和發(fā)達(dá)國(guó)家實(shí)力雄厚的農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼，為了增強(qiáng)我國(guó)農(nóng)業(yè) 的競(jìng)爭(zhēng)力，更需要加強(qiáng)對(duì)農(nóng)業(yè)和農(nóng)民的支持和保護(hù)。農(nóng)業(yè)稅費(fèi)是直接制約我國(guó)農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格競(jìng) 爭(zhēng)力的一個(gè)重要因素，直接減免農(nóng)業(yè)稅則有利于降低農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

當(dāng)今世界上主要農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)國(guó)不僅不向農(nóng)民征收稅費(fèi)，反而給予農(nóng)民大量的直接補(bǔ)貼。 對(duì)我國(guó)而言，將目前存在的各種農(nóng)業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)逐步以致全部減免掉，就是對(duì)農(nóng)民最有效的補(bǔ) 貼。

總之，取消現(xiàn)行不應(yīng)當(dāng)由農(nóng)民負(fù)擔(dān)的稅費(fèi)，不會(huì)給國(guó)家財(cái)政收入造成多大缺口，但這對(duì) 減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)、提高農(nóng)民收入、縮小城鄉(xiāng)差距、實(shí)現(xiàn)社會(huì)公正、調(diào)動(dòng)農(nóng)民積極性、啟動(dòng)農(nóng)村 市場(chǎng)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定等，卻有著十分重要的意義。