萬繼蓉
工薪階層成了納稅主力
雖然自1980年以來,國家先后頒布了《個人所得稅法》、《個人收入調(diào)節(jié)稅暫行條例》和《城市個體工商業(yè)戶所得稅暫行條例》,1994年1月1日起又開始施行新的《個人所得稅法》,并加大了稅收征管力度,個人所得稅收入也從1980年的16.2萬元激增至1998年的338.59億元;但對于有著近2億富裕人口,年個人所得稅稅源達(dá)1000多億元的國家來說,這樣的征稅成績實(shí)在很難令人滿意。
究竟有多少人在偷漏稅,沒有專門的統(tǒng)計(jì)數(shù)字(目前也無法統(tǒng)計(jì))。但據(jù)專家估計(jì),在納稅義務(wù)人當(dāng)中,至少有70%的人不同程度地偷漏稅,個別地方這一比例甚至高達(dá)90%以上。
另一則統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)也很能說明問題。據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局個人所得稅處的官員介紹,在1996年征收的193億元個人所得稅當(dāng)中,工薪和生產(chǎn)經(jīng)營所得占了75%,其它25%則來自承包、承租、財產(chǎn)租賃、利息以及勞務(wù)報酬所得,等等。在高收入相對集中的北京、上海等地,個人所得稅80%以上來自工薪所得,工薪階層成了名副其實(shí)的納稅主力軍。相比之下,擁有城鄉(xiāng)居民個人儲蓄總額40%的富有階層每年繳納的個人所得稅還不到納稅總額的10%,偷漏稅現(xiàn)象由此可見一斑。
個體戶:偷稅高手
個體戶 他們是偷漏稅隊(duì)伍的“資深”成員,也是公認(rèn)的偷稅“高手”。一些個體戶曾公開宣稱,你有稅法,我有逃法;不偷不逃,大財不發(fā)。僅以從事建筑、醫(yī)療的個體戶為例,筆者最近做了一次調(diào)查,發(fā)現(xiàn)上海郊縣8成以下的商品房有相當(dāng)一部分為外地和本地的個體建筑戶所承包。其中一位來自安徽的姓周的個體戶在上海干了8年,每年承包2到3棟房子,純收入30至50萬元,至于個人所得稅是一分錢也沒有繳過;另一位本地姓陳的個體戶則在不久前的一次稅務(wù)稽查中“不幸”被逮住,連補(bǔ)帶罰繳了8000元,不過在此之前他已賺了80萬元。
個體建筑戶如此,個體醫(yī)療戶也不例外,筆者曾在安徽農(nóng)村接觸過多名個體醫(yī)生,其中一名姓楊的醫(yī)生自1982年起便從事醫(yī)療服務(wù),長期以來一直逍遙“稅”外,直到1997年才辦了稅務(wù)登記,但由于收入很少入賬,該年度稅務(wù)部門只征收了100多元的個人所得稅,不及楊某半天的營業(yè)額。不過,與城市里的那些偷稅大鱷相比,楊某的偷稅行為只能算是“小兒科”。據(jù)報道,上海幾家頗有名氣的“專家門診”的年?duì)I業(yè)額已超過200萬元,但稅務(wù)部門每年只能象征性收取一點(diǎn)個人所得稅。在深圳,大名鼎鼎的某中醫(yī)腫瘤醫(yī)院為了達(dá)到偷稅目的,實(shí)行多元化經(jīng)營,不僅設(shè)立了門診部、住院部、制劑室,還擁有招待所、印刷廠、劇團(tuán)、報社等實(shí)體,并與全國近百家醫(yī)院組成聯(lián)合體,不久前,被深圳市地稅局稽查分局查出偷逃個人所得稅520多萬元,印花稅、營業(yè)稅及罰款滯納金合計(jì)560多萬元。
明星:保護(hù)傘有多少?
“星”們 這主要是指演藝明星,當(dāng)然也包括體育明星。
不少明星,不僅從不主動申報納稅,而且常常偽造演出收據(jù)和完稅憑證以逃過稅務(wù)部門的檢查。更有甚者,為了達(dá)到偷稅的目的,竟打著公益演出、廣場演出甚至慈善演出的招牌,大發(fā)昧心之財。目前,國內(nèi)演藝界究竟有多少人偷漏稅,沒有人能說得清楚。一些稅務(wù)工作人員日前告訴記者,他們不是不知道有些“大腕”在偷稅,也不是不想查,但每每下決心之際,都因遇到巨大阻力而使查處一事不了了之。
大陸明星偷稅成風(fēng),一些來內(nèi)地演出的港臺明星更加有恃無恐,甚至偷稅時還多了一份理直氣壯。
這些歌星,攜著萬千歌迷的厚愛,以及數(shù)以百萬元計(jì)的出場費(fèi),縱橫大江南北,瀟灑長城內(nèi)外,但卻很少聽說他們繳納個人所得稅。據(jù)統(tǒng)計(jì),1993年1至9月,到滬登臺演出的港臺歌星不下40人次,出場費(fèi)最高達(dá)190萬元,沒有一個人繳納所得稅。一位稅務(wù)工作人員日前向記者透露,他有一次向香港某著名歌星征稅,該歌星的經(jīng)紀(jì)人竟然很不耐煩地說:“我們走遍大陸也沒繳過稅,為什么要在你們這里繳?”其狂妄之態(tài),溢于言表。
至于體育明星偷漏稅,雖然媒體很少披露,但從稅務(wù)部門的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)來看,沒有幾個照章納稅。僅以足球運(yùn)動員為例,盡管中國男子足球運(yùn)動水平低得可憐,但球員的工資卻高得離譜。目前,一位甲B球員的年收入都有10到20萬元。甲A球員當(dāng)然更高,據(jù)了解,某些頂級球星的年收入在100萬元以上,有時一場球下來就能賺5萬元,差不多每分鐘600元,相當(dāng)于普通工人一個月的收入,稅務(wù)部門很少能征得稅。
教師:師表何在?
“師”們 在中國的高收入階層中,有一群“師”們相當(dāng)搶眼,他們是律師、會計(jì)師、攝影師、美容師、工程師,此外還要加上部分私立、公立重點(diǎn)中小學(xué)老師和大學(xué)老師。這些“師”們,不僅受教育程度高,而且各自擁有一定專長,可謂高素質(zhì)的社會成員。不過,就是這些人近年來也染上了偷漏稅習(xí)氣,下面以公認(rèn)為素質(zhì)最高的教師為例,來說明他們是如何偷漏稅的。
李某是上海某私立學(xué)校的數(shù)學(xué)教師,當(dāng)初為“挖”李某,該私立學(xué)?;瞬簧贇饬?。事實(shí)證明李某確是一位不可多得的“王牌”老師,來校任教不久就使該校學(xué)生的數(shù)學(xué)水平有了較大提高。當(dāng)然學(xué)校給予李某的待遇也是相當(dāng)優(yōu)厚的,不僅月薪高達(dá)5000元,而且年終校長還要發(fā)給他“紅包”,其年收入保守估計(jì)也有8萬元,早已超過納稅界線。但稅務(wù)部門很少能征到稅,因?yàn)樵谄涔べY表上李某的工資只有900元,剛剛超過800元的起征點(diǎn)。顯然,李某是在學(xué)校的密切配合下得以偷稅的。據(jù)了解,在廣東、福建、江蘇等地的私立學(xué)校,也有不少像李某這樣的偷稅老師,而且校方似乎很樂意為其偷稅提供便利條件,據(jù)說這樣做對穩(wěn)定教師隊(duì)伍十分有效。
如果說,在中小學(xué),教師偷漏稅還只是小打小鬧,未成氣候的話,那么在高校,這一現(xiàn)象則已“蔚然成風(fēng)”。不少久居象牙塔之巔的大學(xué)老師早已堅(jiān)守不住淡泊與清貧,紛紛利用自己的智力優(yōu)勢,開展多種勞務(wù)(講學(xué)、代課、出差、審稿、評職稱、咨詢、設(shè)計(jì)、經(jīng)商等等),其每月所得,少則幾百元,多則幾千元甚至上萬元。但從實(shí)際調(diào)查來看沒有幾個主動納稅的。一位公認(rèn)為德高望重,并且享受政府特殊津貼的老教授曾向記者說,他經(jīng)常外出講課,每次收入都在千元以上,至今未繳一分錢稅。
導(dǎo)游、服務(wù)小姐:流動的稅源
導(dǎo)游、服務(wù)小姐 這也是偷漏稅“大戶”之一。先說導(dǎo)游,雖然從工資來看,絕大多數(shù)都沒有超過800元,但熟悉導(dǎo)游工作的人都知道,一個導(dǎo)游一年收入幾萬元應(yīng)該沒有問題。某省有大大小小的旅行社近百家,導(dǎo)游從業(yè)人員3000多人,但1997年,稅務(wù)部門征得的個人所得稅只有幾萬元,顯然,多數(shù)導(dǎo)游都隱瞞收入,逍遙“稅”外了。
至于服務(wù)小姐的偷漏稅金額更是一筆無底賬。她們多半沒有固定工資,靠從顧客那里領(lǐng)取小費(fèi)為報酬,月收入少則2000到3000元,多則萬元以上。那么她們又繳了多少個人所得稅呢?據(jù)了解,在1997年以前,稅務(wù)局是不向他們征稅的,此后各地陸續(xù)出臺了有關(guān)規(guī)定,向她們征收個人所得稅,一般是每人每月100到200元,但由于她們流動性極強(qiáng),稅務(wù)部門往往很難征到稅,造成大量稅款流失。
外籍人員:誰給他們“膽子”?
外籍人員 在中國人眼里,外國人的納稅觀念一般都很強(qiáng),很少有偷漏稅的。的確,大多數(shù)外國人在他們自己的國家時都能如實(shí)納稅。但不知是由于在中國太好偷稅還是另有原因,當(dāng)他們來到中國之后,偷稅的膽子陡然提升。
據(jù)報道,目前在廣州的2萬名外籍人員中就有7000人不同程度地偷漏稅,僅此一項(xiàng),就使國家每年損失稅款近20億元。
這些外籍人員偷漏稅方式主要有三種:一是拒不申報在境內(nèi)任職和提供勞務(wù)取得的收入;二是雖然主動申報納稅,但申報收入嚴(yán)重偏低;三是一些持F簽證入境的外籍人員,待簽證到期時暫時離境,然后再次申請F(tuán)簽證入境,以達(dá)到長期偷稅的目的。
企業(yè)人:偷稅專業(yè)化
企業(yè)主管、員工 近年來,盡管稅務(wù)部門加大了對收入較高的企業(yè)主管和員工的個人所得稅的征管力度,但一些企業(yè)仍從一已之利出發(fā),千方百計(jì)地幫助主管和員工偷稅,以下便是幾種常見的偷稅方式:
(1)化整為零,分期付薪。如某公司在1998年5月有408名工人月薪超過800元,應(yīng)繳個人所得稅4.7萬元,可會計(jì)師妙筆生花,反映到賬本上竟無一人月薪超過800元。
(2)東款西付,多管齊發(fā)。有些企業(yè)憑借行業(yè)壟斷攫取高額利潤,但它們并沒有為主管及員工代扣代繳個人所得稅,而是通過向下屬分支機(jī)構(gòu)“撥款”,多頭發(fā)放工資外的工資。
(3)巧打時間差。在稅收檢查松時突擊發(fā)錢,緊時停發(fā)或退發(fā),造成一副安分守己的假象,欺瞞稅務(wù)部門。
交明白更要用明白
從以上分析來看,目前偷漏稅現(xiàn)象之所以十分嚴(yán)重,納稅意識薄弱是主要原因,而納稅人的納稅意識之所以如此薄弱,又是歷史和現(xiàn)實(shí)原因造成的。
長期以來,我國稅收幾乎是不直接針對個人,而是僅對單位征收的。這使得許多公民腦海里壓根兒就沒有納稅這個概念。
另一方面,稅收支出制度的不透明也在一定程度上影響了人們依法納稅的熱情。交明白更要用明白,這是許多納稅人的想法。
(江淼摘自《南風(fēng)窗》)