王盛輝

摘要：暢捷通T3財務(wù)軟件為用戶提供了三種采購暫估業(yè)務(wù)的處理方法：月初回沖、單到回沖和單到補差。本文基于暢捷通T3財務(wù)軟件，引入采購暫估業(yè)務(wù)的具體業(yè)務(wù)，在采購管理系統(tǒng)中從操作流程的層面對公司發(fā)生的采購暫估業(yè)務(wù)三種不同的處理方式進行了解析與比較。

關(guān)鍵詞：暢捷通T3? 采購暫估 處理方法

一、采購暫估的概念

采購暫估是指期末貨到發(fā)票仍未到的采購，期末為了核算庫存成本，按照現(xiàn)行會計準(zhǔn)則實質(zhì)重于形式、重要性以及謹(jǐn)慎性的質(zhì)量要求，將此類存貨做暫估入賬處理。下月初或發(fā)票等結(jié)算憑證到達(dá)后再予以回沖或補差。

二、暢捷通T3采購暫估業(yè)務(wù)處理方法

暢捷通T3提供了三種暫估處理方法，即月初回沖、單到回沖和單到補差。企業(yè)可結(jié)合本單位的具體情況和管理要求進行選擇。

1. 月初回沖。月初回沖是指每月初將上個月的暫估入庫單進行沖銷，系統(tǒng)自動生成對應(yīng)的紅字回沖單，當(dāng)月收到采購發(fā)票并進行結(jié)算后，系統(tǒng)會根據(jù)發(fā)票注明的金額，生成相對應(yīng)的藍(lán)字回沖單。

2. 單到回沖。單到回沖是指當(dāng)月在收到發(fā)票并結(jié)算后將上月暫估入庫單進行沖銷，系統(tǒng)會自動生成對應(yīng)的紅字回沖單，同時根據(jù)發(fā)票中所注明的金額生成相應(yīng)的藍(lán)字回沖單。

3.單到補差。單到補差是指當(dāng)月在收到發(fā)票并結(jié)算后，如果發(fā)票注明的金額與上月暫估金額不一致時，系統(tǒng)自動生成入庫調(diào)整單，將實際金額和暫估金額之間的差額予以調(diào)整（正向或反向），否則不進行任何調(diào)整。暢捷通T3采購暫估三種不同處理方法差異如圖1所示。

圖1暢捷通T3采購暫估業(yè)務(wù)處理方式比較

三、采購暫估業(yè)務(wù)解析

2020年1月21日，甲公司從乙公司采購的A商品 100公斤運到并驗收入庫，尚未收到相關(guān)發(fā)票，至 1月31日仍未收到乙公司發(fā)票等結(jié)算憑證，此時甲公司按單價每公斤25元進行暫估入賬。

操作流程：

2020年1月21日，由于沒有收到發(fā)票，所以采購部門填采購入庫單時，只填數(shù)量，不填單價，在采購管理系統(tǒng)中填制“采購入庫單”，A商品入庫數(shù)量100公斤，并保存。1月31日，期末供應(yīng)商還未開具發(fā)票，公司需要對該批入庫的存貨進行暫估入賬處理。在“采購入庫單”上輸入暫估單價每公斤25元，然后庫存審核并正常單據(jù)記賬，再根據(jù)“采購入庫單（暫估記賬）”制單，并生成憑證。

借：庫存商品-A商品2 500

貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付款2 500

2020年2月10日，甲公司收到乙公司開具的增值稅專用發(fā)票一張，發(fā)票注明A商品數(shù)量100公斤，單價每公斤28元，增值稅稅率13%，進項稅額364元，所有款項均未支付。

1.月初回沖。

操作流程：

（1）2月1日，核算管理系統(tǒng)會在存貨明細(xì)賬上自動生成與暫估入庫單完全相同的“紅字回沖單”，沖回1月份的暫估入庫，同時對“紅字回沖單”制單，生成紅字沖銷憑證，

借：庫存商品-A商品? -2 500

貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付款? -2 500

（2）2月10日，收到乙公司開具的增值稅專用發(fā)票后，填制采購專用發(fā)票并與1月份暫估入庫單作采購結(jié)算，完成后進入核算管理系統(tǒng)，執(zhí)行“暫估成本處理”操作，系統(tǒng)會根據(jù)采購專用發(fā)票自動生成一張“藍(lán)字回沖單”，金額為發(fā)票上的報銷金額，同時登記存貨明細(xì)賬，增加庫存。

（3）對“藍(lán)字回沖單”制單，生成采購入庫憑證，

借：庫存商品-A商品2 800

貸：在途物資2800

（4）對“采購發(fā)票”制單，生成應(yīng)付款憑證，

借：在途物資-A商品2 800

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額? 364

貸：應(yīng)付賬款-乙公司? 3164

2. 單到回沖。

操作流程：

（1）2月1日，企業(yè)不作任何處理。

（2）2月10日，收到乙公司開具的增值稅專用發(fā)票后，在采購管理系統(tǒng)中填制采購專用發(fā)票并與1月份暫估入庫單作采購結(jié)算，完成后進入核算管理系統(tǒng)，執(zhí)行“暫估成本處理”操作，系統(tǒng)會自動生成“紅字回沖單”和“藍(lán)字回沖單”各一張，“紅字回沖單”上的入庫金額為1月份暫估金額，“藍(lán)字回沖單”上的入庫金額為發(fā)票上注明的報銷金額，同時登記存貨明細(xì)賬，使庫存記錄與實際相符。

（3）對“紅字回沖單”制單，生成紅字沖銷憑證，

借：庫存商品 -2 500

貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付款? -2 500

對“藍(lán)字回沖單”制單，生成采購入庫憑證，

借：庫存商品2 800

貸：在途物資2800

（4）對“采購發(fā)票”制單，生成應(yīng)付款憑證，

借：在途物資-A商品2 800

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額? 364

貸：應(yīng)付賬款-乙公司? 3164

3.單到補差。

操作流程：

（1）2月1日，企業(yè)不作任何處理。

（2）2月10日，收到乙公司開具的增值稅專用發(fā)票后，在采購管理系統(tǒng)中填制采購專用發(fā)票并與1月份暫估入庫單作采購結(jié)算，完成后進入核算管理系統(tǒng)中，執(zhí)行“暫估成本處理”操作，系統(tǒng)會根據(jù)采購發(fā)票上注明的報銷金額與1月份暫估金額之間的差額自動生成“入庫調(diào)整單”，同時登記存貨明細(xì)賬，將庫存的暫估記錄調(diào)整為與實際相符。

（3）對“入庫調(diào)整單”制單，調(diào)整1月份的暫估憑證。

借：庫存商品300

貸：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付款 300

（4）對“采購發(fā)票”制單，生成應(yīng)付款憑證，

借：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付款 2 800

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額? 364

貸：應(yīng)付賬款-乙公司? 3164

四、總結(jié)

月初回沖、單到回沖兩種方法，在會計賬務(wù)處理上幾乎一致，單到補差方法相對復(fù)雜。經(jīng)過多年中職教學(xué)實踐，筆者認(rèn)為，月初回沖處理方法回沖時間固定，步驟明了，思路清晰，會計賬務(wù)處理簡單適合于中職層次學(xué)生掌握。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉根. 暢捷通T3中采購暫估處理方法比較.財會月刊[J].電子工業(yè)出版社，2014.6..

[2]劉國中.會計電算化（第3版）[M ].北京：電子工業(yè)出版社，2019.1.