當(dāng)前，面對(duì)風(fēng)云變幻的市場(chǎng)環(huán)境，國有企業(yè)在經(jīng)營管理中的各種挑戰(zhàn)也日益凸顯。審計(jì)是發(fā)現(xiàn)問題的有效方式，是一項(xiàng)具有獨(dú)立性、權(quán)威性和公正性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，通過優(yōu)化業(yè)務(wù)流程和有效管理風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)價(jià)值創(chuàng)造。同時(shí)，審計(jì)通過保障業(yè)務(wù)連續(xù)性和規(guī)范性，提高企業(yè)運(yùn)行的穩(wěn)定性和合規(guī)性，實(shí)現(xiàn)價(jià)值保護(hù)。審計(jì)整改作為審計(jì)工作的落腳點(diǎn)和價(jià)值核心，對(duì)于發(fā)揮審計(jì)工作價(jià)值尤為必要。

本文對(duì)H市現(xiàn)有的142家國有控股企業(yè)2023年經(jīng)營狀況的專項(xiàng)審計(jì)情況進(jìn)行分析，并提出整改建議，以期通過審計(jì)視角為促進(jìn)國有企業(yè)的改革和發(fā)展提供新思路。

基于審計(jì)視角的國有企業(yè)經(jīng)營管理問題

法人治理結(jié)構(gòu)不完善 管理層結(jié)構(gòu)不健全 一是集團(tuán)改革不徹底，股權(quán)及管理層級(jí)關(guān)系不清。如某集團(tuán)公司在組建過程中，未按照現(xiàn)代企業(yè)制度要求進(jìn)行改造重組，母子公司層級(jí)關(guān)系較亂。二是管理層結(jié)構(gòu)不健全，重要職位空缺。例如，某礦業(yè)公司的董事長職位長期空缺；某集團(tuán)董事長職位空缺，總經(jīng)理受紀(jì)律處分，主持工作的副總經(jīng)理為退休未滿三年的公務(wù)員。董事長職位空缺，使重大事項(xiàng)無法決策實(shí)施，直接影響企業(yè)穩(wěn)定與發(fā)展。三是監(jiān)事會(huì)作用不明顯，未發(fā)揮監(jiān)督職能，董事會(huì)及監(jiān)事會(huì)制度執(zhí)行不到位，內(nèi)部監(jiān)督體系不健全。在被審計(jì)調(diào)查企業(yè)中，設(shè)立企業(yè)監(jiān)事會(huì)的有42家，監(jiān)事會(huì)成員總?cè)藬?shù)173人。四是行政事業(yè)人員在國企任職，管理層用人不當(dāng)。經(jīng)統(tǒng)計(jì)，在被審計(jì)調(diào)查單位中，66名行政事業(yè)編制人員在19家企業(yè)擔(dān)任或兼任法定代表人或高級(jí)管理人員。

企業(yè)管理制度不健全 執(zhí)行不嚴(yán)格 經(jīng)統(tǒng)計(jì)，在被審計(jì)調(diào)查的企業(yè)中，建立了財(cái)務(wù)制度的有59家，建立了人事制度的有54家，建立了工資制度的有51家，建立了資產(chǎn)管理制度的有48家，建立了績效管理制度的有41家，建立了“三重一大”制度的有38家。其中，建立“三重一大”制度的不足被審計(jì)調(diào)查企業(yè)的一半，而且“三重一大”制度執(zhí)行效果較差。

軟實(shí)力不足 核心競(jìng)爭(zhēng)力差 主要表現(xiàn)為高技能人才嚴(yán)重短缺，在被審計(jì)調(diào)查企業(yè)的職工總?cè)藬?shù)6，593人中，具有與崗位相關(guān)的專業(yè)技術(shù)職稱人數(shù)653人，占總?cè)藬?shù)的9.9%。其中，具有高級(jí)職稱的有125人，僅占總?cè)藬?shù)的1.9%；具有中級(jí)職稱的有269人，占總?cè)藬?shù)4.1%。另外，不重視知識(shí)產(chǎn)權(quán)也是被調(diào)查企業(yè)的主要問題之一。在被審計(jì)調(diào)查企業(yè)中，僅某集團(tuán)一家高新技術(shù)企業(yè)具有各類專業(yè)資質(zhì)28項(xiàng)，專利權(quán)26項(xiàng)，商標(biāo)4項(xiàng)。與此同時(shí)，被調(diào)查企業(yè)普遍不注重專業(yè)資質(zhì)的保護(hù)與運(yùn)用。

市場(chǎng)意識(shí)淡薄 “等靠要”觀念嚴(yán)重 首先，大部分企業(yè)創(chuàng)新、開拓、競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)淡薄，依然存在“等靠要”觀念。經(jīng)調(diào)查，在被審計(jì)調(diào)查企業(yè)中僅19家企業(yè)制定了發(fā)展戰(zhàn)略，僅10家企業(yè)制定了營銷制度。其次是“事轉(zhuǎn)企”企業(yè)靠財(cái)政供養(yǎng)現(xiàn)象嚴(yán)重，需要財(cái)政補(bǔ)貼資金來解決企業(yè)運(yùn)營和職工工資等費(fèi)用；同時(shí)，部分企業(yè)在財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)等方面依賴政府扶持，活力不足。再次是企業(yè)盈利能力低、抗風(fēng)險(xiǎn)能力差，運(yùn)營效益低，虧損現(xiàn)象嚴(yán)重。另外，還存在職工管理不規(guī)范、崗位激勵(lì)約束機(jī)制不完善的情況；合同簽訂不規(guī)范、管理不到位；對(duì)外投資把控不嚴(yán)，投資損失風(fēng)險(xiǎn)較大；融資規(guī)模大，政企相互拆借資金，存在流失、償付和失信風(fēng)險(xiǎn)；財(cái)務(wù)核算失真，經(jīng)營成果不實(shí)；固定資產(chǎn)管理不到位，資產(chǎn)流失隱患大等問題。

基于審計(jì)視角的國有企業(yè)經(jīng)營管理優(yōu)化的對(duì)策建議

完善公司法人治理結(jié)構(gòu) 對(duì)全市國有企業(yè)進(jìn)行進(jìn)一步的優(yōu)化組合，按照企業(yè)主營業(yè)務(wù)和競(jìng)爭(zhēng)類、公益類重新進(jìn)行歸類，對(duì)企業(yè)優(yōu)良資產(chǎn)、資源一并進(jìn)行優(yōu)化組合，組建新的企業(yè)集團(tuán)，把競(jìng)爭(zhēng)類企業(yè)推向市場(chǎng)；并通過招商引資、嫁接改造實(shí)現(xiàn)自我造血功能，使公益類企業(yè)真正發(fā)揮兜底線、保民生作用。同時(shí)，對(duì)一些部門管理的企業(yè)實(shí)行國資局集中統(tǒng)一監(jiān)管，對(duì)小散亂、殼企業(yè)進(jìn)行去風(fēng)險(xiǎn)處理，進(jìn)一步減少管理層級(jí)，明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系；依法建立有效的公司法人治理結(jié)構(gòu)，明確股東會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高管權(quán)利義務(wù)，合理界定股東會(huì)、董事會(huì)、總經(jīng)理層和監(jiān)事會(huì)的職責(zé)范圍；選優(yōu)配強(qiáng)國企領(lǐng)導(dǎo)人，完善企業(yè)經(jīng)理層授權(quán)管理機(jī)制，探索職業(yè)經(jīng)理人制度，激發(fā)經(jīng)理層活力；進(jìn)一步清理黨政機(jī)關(guān)工作人員和參公管理人員在企業(yè)任職問題，強(qiáng)化企業(yè)法人主體地位；充分發(fā)揮監(jiān)事會(huì)作用，推動(dòng)監(jiān)事會(huì)融入企業(yè)紀(jì)檢監(jiān)察、財(cái)務(wù)審計(jì)等內(nèi)部監(jiān)督體系，形成監(jiān)督合力。

健全企業(yè)管理的制度和機(jī)制 健全完善生產(chǎn)、營銷、財(cái)務(wù)、人事、薪酬、績效、資產(chǎn)、投融資等現(xiàn)代企業(yè)管理各項(xiàng)制度，明確決策、管理、執(zhí)行等各層級(jí)責(zé)、權(quán)、利關(guān)系，形成行之有效的激勵(lì)約束機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制；強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理，正確進(jìn)行會(huì)計(jì)核算處理，確認(rèn)收入、成本和費(fèi)用等事項(xiàng)，企業(yè)集團(tuán)要按規(guī)定編制合并報(bào)表，真實(shí)反映經(jīng)營成果。要建立應(yīng)收款項(xiàng)催收獎(jiǎng)懲制度，明確應(yīng)收款項(xiàng)催收責(zé)任人，減少壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)，確保國有資金不流失；強(qiáng)化企業(yè)固定資產(chǎn)管理，制定固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)固定資產(chǎn)核算，建立并執(zhí)行資產(chǎn)盤點(diǎn)制度，加強(qiáng)固定資產(chǎn)交接、權(quán)屬認(rèn)定工作，對(duì)閑置、報(bào)廢資產(chǎn)及時(shí)處理；強(qiáng)化企業(yè)采購招投管理，科學(xué)制定物資、服務(wù)、工程類等采購辦法，加強(qiáng)招標(biāo)過程監(jiān)管，杜絕圍標(biāo)、串標(biāo)，降低采購成本；強(qiáng)化對(duì)外投融資監(jiān)管，及時(shí)回籠資金，防范投資風(fēng)險(xiǎn)。

提高企業(yè)運(yùn)營管理能力 充分挖掘企業(yè)內(nèi)部潛力，整合企業(yè)技術(shù)、設(shè)備、人才、資質(zhì)等優(yōu)勢(shì)資源，對(duì)具備市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的企業(yè)要強(qiáng)力推向市場(chǎng)，融入外部大循環(huán)；積極培養(yǎng)引進(jìn)各類優(yōu)秀人才，建立企業(yè)專家?guī)旌腿瞬艓?。引?dǎo)國有企業(yè)積極上跑“三家”，爭(zhēng)取項(xiàng)目、資金、政策，強(qiáng)化與央企、大型國企民企、高新技術(shù)企業(yè)和大學(xué)、科研機(jī)構(gòu)對(duì)接合作，承接各類資源，促進(jìn)自身發(fā)展；有效利用企業(yè)閑置資源和技術(shù)力量，鼓勵(lì)員工創(chuàng)新創(chuàng)造、技術(shù)革新。同時(shí)，要進(jìn)一步裁減冗員，對(duì)確實(shí)不適應(yīng)現(xiàn)有崗位的在職職工要進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，分類管理；采取有力措施盤活用好閑置、低效資產(chǎn)，多渠道增收節(jié)支、開源節(jié)流，提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力和經(jīng)濟(jì)效益。

強(qiáng)化國資國企監(jiān)管 進(jìn)一步履行好國有企業(yè)出資人職責(zé)，壯大國資監(jiān)管力量，選優(yōu)配強(qiáng)講政治、懂業(yè)務(wù)、會(huì)管理、盡職責(zé)的專業(yè)管理隊(duì)伍；按照監(jiān)督全覆蓋、管理無死角原則，建立健全國資國企管理的各項(xiàng)制度規(guī)定，調(diào)整完善國有企業(yè)的登記注冊(cè)、企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，嚴(yán)格審核“三重一大”決策，實(shí)現(xiàn)科學(xué)研判；強(qiáng)化對(duì)國有企業(yè)的監(jiān)督考核，制定國企考核評(píng)價(jià)辦法，建立賽道機(jī)制，嚴(yán)格按照企業(yè)貢獻(xiàn)考核任用企業(yè)主要負(fù)責(zé)人，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和防范在企業(yè)運(yùn)營中的各種風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)運(yùn)營能力；在有效維護(hù)職工合法利益和社會(huì)穩(wěn)定的前提下，全面深化國資國企改革，依法履行監(jiān)管職責(zé)，促進(jìn)國有企業(yè)健康發(fā)展和國有資產(chǎn)保值增值。

為國有企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造良好環(huán)境 按照“產(chǎn)權(quán)清晰、責(zé)權(quán)明確、政企分開、管理科學(xué)”的現(xiàn)代企業(yè)制度要求，進(jìn)一步厘清企業(yè)與政府的關(guān)系，減少行政干預(yù)，對(duì)占用國有企業(yè)的資金、資產(chǎn)要依法歸還，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)；制定促進(jìn)國企發(fā)展的相關(guān)政策，對(duì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新創(chuàng)造、人才培養(yǎng)引進(jìn)、技術(shù)成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用、開發(fā)開拓市場(chǎng)等行為要給予大力支持；要通過特許經(jīng)營權(quán)等方式，將優(yōu)勢(shì)資源向國有企業(yè)傾斜，扶持企業(yè)發(fā)展壯大；加大對(duì)干擾破壞國有企業(yè)發(fā)展的違法違規(guī)行為的打擊處理力度，對(duì)公權(quán)力部門和國家公職人員侵占國有企業(yè)資源、干預(yù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營等行為要依法依紀(jì)嚴(yán)肅處理。