一個(gè)地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展離不開國(guó)家的稅費(fèi)支持，科學(xué)合理的稅收環(huán)境能夠賦予企業(yè)無(wú)限活力。稅收洼地作為國(guó)家運(yùn)用的稅收調(diào)節(jié)機(jī)制之一，在園區(qū)招商引資、推動(dòng)地方發(fā)展等方面發(fā)揮著有效作用。本文以財(cái)政局、統(tǒng)計(jì)局近五年來的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，分析T區(qū)縣作為重慶市重點(diǎn)發(fā)展區(qū)縣，引進(jìn)稅收洼地帶來的機(jī)遇，并結(jié)合該區(qū)縣實(shí)際情況分析存在的挑戰(zhàn)，同時(shí)提出建議。

T區(qū)縣作為重慶主城區(qū)的戰(zhàn)略支點(diǎn)，在推進(jìn)成渝地區(qū)雙城經(jīng)濟(jì)圈協(xié)同發(fā)展中承擔(dān)著產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移、帶來新增稅源等重要責(zé)任。近年來，T區(qū)大力開展高新園區(qū)建設(shè)，重點(diǎn)布局新能源、裝備制造等產(chǎn)業(yè)。這類企業(yè)具有前期投資大、周期長(zhǎng)、回報(bào)高的特點(diǎn)，一旦引進(jìn)，將對(duì)拉動(dòng)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展起到強(qiáng)有力的支撐作用。園區(qū)建設(shè)若缺乏稅收優(yōu)勢(shì)，則難以突破同質(zhì)化競(jìng)爭(zhēng)；而沒有優(yōu)質(zhì)企業(yè)成果的轉(zhuǎn)化，稅收洼地也無(wú)法持續(xù)。這一聯(lián)系本質(zhì)上反映了地方政府通過稅收杠桿撬動(dòng)地方經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的普遍規(guī)律。

稅收洼地應(yīng)用成果分析

以十大稅收洼地園區(qū)之一的L區(qū)為例，作為當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)增長(zhǎng)極，它享有國(guó)家層面的產(chǎn)業(yè)類稅收扶持機(jī)制，重點(diǎn)發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，對(duì)符合條件的企業(yè)給予所得稅“五免五減半”優(yōu)惠。對(duì)于在L區(qū)注冊(cè)并開展科技創(chuàng)新、國(guó)際合作、生態(tài)環(huán)保等戰(zhàn)略性新興項(xiàng)目的相關(guān)企業(yè)，還有增值稅即征即退、留抵退稅等優(yōu)惠，從而形成了稅收洼地效應(yīng)。這些稅收優(yōu)惠政策能降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本，提高投資回報(bào)率，從而吸引大批優(yōu)質(zhì)企業(yè)落戶。

2021年，L區(qū)直管區(qū)稅收收入趨勢(shì)出現(xiàn)明顯下浮，這一波動(dòng)是由于國(guó)家稅收機(jī)制調(diào)整所致。稅收洼地的執(zhí)行期限得到延長(zhǎng)，同時(shí)強(qiáng)化了對(duì)科技創(chuàng)新、綠色產(chǎn)業(yè)的扶持力度。因此，2022年稅收收入數(shù)據(jù)呈現(xiàn)出近五年的最低值——92.6億元。這里看似稅收收入減少了，但實(shí)際換取的是更多高新技術(shù)企業(yè)、專精特新企業(yè)以及金融、現(xiàn)代制造業(yè)入駐園區(qū)。2022年后，該區(qū)稅收收入趨于穩(wěn)步增長(zhǎng)，這體現(xiàn)了園區(qū)建設(shè)中高質(zhì)量企業(yè)進(jìn)駐對(duì)地方稅收的有力支持。

通過數(shù)據(jù)分析，可以清晰地看到五年間產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的軌跡——L區(qū)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)正從以工業(yè)為主導(dǎo)向服務(wù)業(yè)與工業(yè)并重轉(zhuǎn)變，第三產(chǎn)業(yè)迅速崛起。L區(qū)作為國(guó)家級(jí)開發(fā)新區(qū)，近年來通過一系列有針對(duì)性的稅收優(yōu)惠，成功吸引了大批優(yōu)質(zhì)投資注入園區(qū)，促使產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)向更加合理的方向發(fā)展，對(duì)地方財(cái)政稅收水平的提升作用頗為顯著。

T區(qū)產(chǎn)業(yè)發(fā)展與稅收現(xiàn)狀研究

聚焦重慶T區(qū)近五年來的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)，稅收收入在16億—18億元區(qū)間波動(dòng)，處于同市其他區(qū)縣的中下游水平。在國(guó)家實(shí)施減稅降費(fèi)的背景下，全區(qū)2022年稅收收入降至13.5億元的低位，雖然2023年有所回升，但后續(xù)稅收收入仍呈下行趨勢(shì)。

T區(qū)第一產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值在2020—2024年間呈現(xiàn)增長(zhǎng)趨勢(shì)，從2020年的58.32億元增至2024年的71.50億元，增長(zhǎng)22.6%，年均增長(zhǎng)5.2%，快于GDP整體增速，農(nóng)業(yè)仍是T區(qū)的重要經(jīng)濟(jì)組成部分。然而，傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)占比過高會(huì)制約經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)升級(jí)，降低整體經(jīng)濟(jì)效率。這意味著農(nóng)業(yè)機(jī)械化、科技化水平不足，仍以傳統(tǒng)種植、養(yǎng)殖為主，缺乏如智慧農(nóng)業(yè)、生態(tài)農(nóng)業(yè)這樣的高附加值農(nóng)業(yè)，導(dǎo)致生產(chǎn)效率低，對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)有限。

第二產(chǎn)業(yè)一直是T區(qū)的主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)，近年來增長(zhǎng)幅度較小，從2020年的366.46億元增至2024年的402.45億元，增長(zhǎng)9.8%，年均增速2.4%，明顯慢于其他產(chǎn)業(yè)。這表明T區(qū)目前仍依賴傳統(tǒng)制造業(yè)，多以基礎(chǔ)加工、資源型工業(yè)為主，缺乏高端制造、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)支撐，未能向智能制造、綠色工業(yè)轉(zhuǎn)型，導(dǎo)致競(jìng)爭(zhēng)力不足。這不符合國(guó)家“優(yōu)化第二產(chǎn)業(yè)”的政策導(dǎo)向，難以形成地區(qū)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)增長(zhǎng)動(dòng)力。

第三產(chǎn)業(yè)從2020年的236.25億元增至2024年的322.98億元，增長(zhǎng)36.7%，2021年突增9.1%，之后維持6%—8%的穩(wěn)步增長(zhǎng)，這體現(xiàn)了T區(qū)對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)趨向合理化的正確認(rèn)識(shí)。但從總體產(chǎn)值上看，其在生產(chǎn)總值中所占比重并沒有得到顯著提升，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)目前仍以傳統(tǒng)商貿(mào)、餐飲、旅游為主，第三產(chǎn)業(yè)未能成為經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)新引擎。

從T區(qū)近五年產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)可以看出，在招商引資過程中存在一些“重?cái)?shù)量輕質(zhì)量”的傾向，對(duì)企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新能力、市場(chǎng)前景和稅收貢獻(xiàn)潛力評(píng)估有待提高。

稅收洼地帶來的機(jī)遇

重慶T區(qū)相較于L區(qū)、西部科學(xué)城等成熟平臺(tái)，產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)較為薄弱。為經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展考慮，有必要思考如何通過稅收優(yōu)惠形成“洼地效應(yīng)”，降低企業(yè)綜合成本，進(jìn)而推動(dòng)地方經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

招商引資方面的機(jī)遇稅收洼地能夠使T區(qū)在渝西區(qū)域發(fā)展中建立相對(duì)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。通過直接降低企業(yè)的稅負(fù)成本，可有效提高資本回報(bào)率。以蘇州工業(yè)園區(qū)為例，其實(shí)施的15%企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，在建設(shè)初期成功吸引了大批跨國(guó)企業(yè)投資，進(jìn)而促進(jìn)了產(chǎn)業(yè)鏈的大規(guī)模聚集。從實(shí)施效果來看，實(shí)行針對(duì)具體行業(yè)的差別化稅收激勵(lì)措施，可對(duì)定向聚集行業(yè)資源起到有效引導(dǎo)作用。具體到T區(qū)的發(fā)展實(shí)踐，可通過制定重點(diǎn)行業(yè)稅收優(yōu)惠方案，最終形成具有專業(yè)化特征的產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠集群效應(yīng)，對(duì)電子信息、智能裝備制造等戰(zhàn)略性主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)給予優(yōu)先支持。

經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面的機(jī)遇稅收洼地可以加速經(jīng)濟(jì)總量擴(kuò)張。T區(qū)的高新區(qū)2023年稅收大幅提升，正是前期紅利釋放的結(jié)果，印證了“以短期讓利換長(zhǎng)期收益”這一邏輯的必然性。短期內(nèi)，可通過“稅收紅利”實(shí)現(xiàn)GDP快速增長(zhǎng)。參考前海合作區(qū)GDP年均增長(zhǎng)30%的經(jīng)驗(yàn)，預(yù)計(jì)可帶動(dòng)T區(qū)GDP增速提升2—3個(gè)百分點(diǎn)。并且，還可以通過引入稅收優(yōu)惠來優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，運(yùn)用差別化稅率引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)升級(jí)。例如，對(duì)高新技術(shù)企業(yè)實(shí)施更低稅率，可促進(jìn)T區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)從傳統(tǒng)制造向智能制造、服務(wù)型制造轉(zhuǎn)型，達(dá)到產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的最優(yōu)比例，高效提升企業(yè)回報(bào)率，進(jìn)而提升地方財(cái)政稅收水平。

城市發(fā)展方面的機(jī)遇稅收洼地可以加快城市化進(jìn)程。T區(qū)產(chǎn)業(yè)園區(qū)引進(jìn)稅收洼地意味著更多優(yōu)質(zhì)企業(yè)的集聚，這將帶動(dòng)大量人口流入，提升就業(yè)質(zhì)量，促進(jìn)T區(qū)城市規(guī)模擴(kuò)張，預(yù)計(jì)每年可提升T區(qū)城鎮(zhèn)化率1—2個(gè)百分點(diǎn)。稅收增長(zhǎng)可反作用于城市建設(shè)，形成“政策吸引企業(yè)—企業(yè)貢獻(xiàn)稅收—稅收改善環(huán)境”的良性循環(huán)，最終使T區(qū)成為重慶具有代表性的稅收洼地園區(qū)，提升城市知名度，有助于T區(qū)在成渝雙城經(jīng)濟(jì)圈中提升戰(zhàn)略地位。

稅收洼地帶來的挑戰(zhàn)

短期財(cái)政收入壓力稅收洼地可能帶來短期內(nèi)的財(cái)政收入壓力。稅收洼地的核心是地方留存稅收返還（如增值稅、企業(yè)所得稅的區(qū)縣留存部分返還給企業(yè)），這對(duì)地方財(cái)政要求較高，因?yàn)槎愂諆?yōu)惠會(huì)直接減少當(dāng)期財(cái)政收入。T區(qū)2024年一般公共預(yù)算收入為50.4億元，大規(guī)模優(yōu)惠可能影響財(cái)政平衡，需評(píng)估財(cái)政承受能力，避免出現(xiàn)財(cái)政透支的情況。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)一方面，稅收洼地可能會(huì)在引入當(dāng)期大量吸引稅負(fù)敏感型行業(yè)。部分企業(yè)為享受優(yōu)惠而進(jìn)行非效率投資，優(yōu)惠期滿后進(jìn)行套利再迅速遷出，造成資源浪費(fèi)和稅收波動(dòng)等問題。另一方面，可能出現(xiàn)企業(yè)利用稅收洼地進(jìn)行虛開發(fā)票、轉(zhuǎn)移定價(jià)等規(guī)避稅收的違法行為，監(jiān)管難度加大，需增強(qiáng)稅務(wù)稽查能力，避免T區(qū)成為“避稅天堂”。

影響現(xiàn)有建設(shè)項(xiàng)目稅收洼地應(yīng)用于T區(qū)產(chǎn)業(yè)園區(qū)建設(shè)，其重點(diǎn)是以財(cái)政稅收優(yōu)惠吸引更多高新技術(shù)企業(yè)與配套服務(wù)企業(yè)進(jìn)入。這樣的稅收投入從側(cè)面看是資金從基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)流向了招商引資，可能導(dǎo)致T區(qū)2025年重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目中，如重慶都市圈環(huán)線鐵路、渝遂擴(kuò)能二期、老舊小區(qū)改造等基礎(chǔ)民生建設(shè)的后續(xù)資金供給不足，一定程度上對(duì)該地區(qū)基建、民生等長(zhǎng)期投入造成影響。

T區(qū)縣打造稅收洼地的建議

科學(xué)體系設(shè)計(jì)為避免與重慶市成熟稅收洼地發(fā)生同質(zhì)化競(jìng)爭(zhēng)，T區(qū)高新園區(qū)應(yīng)構(gòu)建差別化體系，提升稅收優(yōu)惠政策的精準(zhǔn)性，對(duì)重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)實(shí)施梯度優(yōu)惠策略，即主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)gt;配套產(chǎn)業(yè)gt;一般產(chǎn)業(yè)。未來，T區(qū)可能會(huì)在跨境電商、區(qū)域總部等特定領(lǐng)域引入有限度的稅收優(yōu)惠政策，但大概率不會(huì)復(fù)制傳統(tǒng)“稅收洼地”模式，而是結(jié)合當(dāng)前財(cái)政狀況與產(chǎn)業(yè)需求進(jìn)行定制。以稅收收入的主要來源——企業(yè)所得稅為例，相較于成熟稅收洼地園區(qū)，T區(qū)產(chǎn)業(yè)園區(qū)可采取企業(yè)所得稅“前2年全免+后3年50%”的階段性減免措施。如此一來，既能吸引優(yōu)質(zhì)企業(yè)入駐園區(qū)，又能避免“五免五減半”政策帶來的過大財(cái)政壓力，進(jìn)而規(guī)避因財(cái)政短缺影響T區(qū)基礎(chǔ)民生建設(shè)的風(fēng)險(xiǎn)。

構(gòu)建產(chǎn)業(yè)生態(tài)系統(tǒng)在產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)方面，T區(qū)需從以下兩方面著手：一是推動(dòng)第二產(chǎn)業(yè)向高科技、高價(jià)值方向轉(zhuǎn)型，逐步減少傳統(tǒng)制造業(yè)占比，大力引進(jìn)智能制造、生物醫(yī)藥等具有競(jìng)爭(zhēng)力的新興產(chǎn)業(yè)，這是產(chǎn)業(yè)升級(jí)的關(guān)鍵所在。二是大力發(fā)展服務(wù)業(yè)，重點(diǎn)支持商貿(mào)、旅游、金融、醫(yī)療等行業(yè)，尤其是充分利用T區(qū)的特色文旅資源，打造“古城”旅游品牌，推廣“打火龍”等非遺項(xiàng)目，形成獨(dú)特的服務(wù)業(yè)優(yōu)勢(shì)。通過上述調(diào)整，T區(qū)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)將更加科學(xué)合理，經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量也會(huì)逐步提升。

加強(qiáng)稅收監(jiān)管T區(qū)引入稅收洼地政策后，應(yīng)依據(jù)國(guó)家出臺(tái)的相關(guān)文件要求，針對(duì)逃稅、避稅行為高發(fā)的特定行業(yè)、區(qū)域及納稅人群體，建立嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)差異化監(jiān)管機(jī)制，通過動(dòng)態(tài)調(diào)整“雙隨機(jī)、一公開”監(jiān)管中的抽樣檢查頻次，實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)監(jiān)管。同時(shí)，要健全稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與防控體系，強(qiáng)化稅務(wù)稽查力度，重點(diǎn)整治利用區(qū)域性稅收洼地實(shí)施的違法避稅行為，包括但不限于設(shè)立空殼公司、虛構(gòu)投資行為以及虛列成本費(fèi)用等違規(guī)操作。在T區(qū)園區(qū)內(nèi)享受區(qū)域性稅收優(yōu)惠的企業(yè)，必須切實(shí)滿足業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)性的經(jīng)營(yíng)要求，確保經(jīng)營(yíng)活動(dòng)具有真實(shí)的商業(yè)目的和經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。

重慶T區(qū)縣引入稅收洼地政策，既蘊(yùn)含機(jī)遇，也面臨挑戰(zhàn)。從稅收紅利角度來看，該政策對(duì)區(qū)域經(jīng)濟(jì)吸引力的提升作用顯著，對(duì)產(chǎn)業(yè)集群發(fā)展的促進(jìn)作用也十分明顯；而從風(fēng)險(xiǎn)管控維度考慮，則需重點(diǎn)防范地方財(cái)政稅收的可持續(xù)性風(fēng)險(xiǎn)，確保長(zhǎng)期經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量。圍繞成渝地區(qū)雙城經(jīng)濟(jì)圈的國(guó)家戰(zhàn)略定位，T區(qū)縣應(yīng)將稅收洼地效應(yīng)與科學(xué)產(chǎn)業(yè)鏈系統(tǒng)有機(jī)協(xié)調(diào)起來，打造具有持續(xù)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的示范園區(qū)。在具體實(shí)施路徑上，建議優(yōu)先在條件成熟的高新區(qū)等特定功能區(qū)內(nèi)循序漸進(jìn)地實(shí)施稅收優(yōu)惠策略，通過實(shí)踐驗(yàn)證并完善系統(tǒng)框架后，再逐步擴(kuò)大到整體區(qū)域推廣實(shí)施，確保稅收洼地機(jī)制的穩(wěn)健性和有效性。