國有企業(yè)肩負(fù)著提高經(jīng)濟(jì)效益和社會效益的雙重責(zé)任。在新時代背景下，通過集團(tuán)公司經(jīng)營模式將資源分配至不同的市場和行業(yè)，能夠有效地分散風(fēng)險，增強國有企業(yè)的市場競爭力和企業(yè)活力。然而，集團(tuán)公司經(jīng)營模式也給國有企業(yè)的財務(wù)管控帶來了一定困難，這進(jìn)一步凸顯了對集團(tuán)公司財務(wù)管控相關(guān)問題進(jìn)行研究的必要性。

集團(tuán)公司財務(wù)管控的重要性

保證集團(tuán)戰(zhàn)略的順利實施 國有企業(yè)以市場化方式運營國有資本，不僅要發(fā)揮其在推動國民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級和引導(dǎo)國家戰(zhàn)略調(diào)整中的主導(dǎo)作用，還要發(fā)揮帶動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、整合優(yōu)化產(chǎn)業(yè)資源以及增強市場活力的引領(lǐng)作用。國有企業(yè)所屬子企業(yè)眾多，涵蓋行業(yè)廣泛。加強集團(tuán)公司財務(wù)管控，提高國有企業(yè)在市場主導(dǎo)下優(yōu)化資源配置的能力，有助于推動集團(tuán)戰(zhàn)略的順利實施。

確保會計信息真實、可靠和及時 在信息化時代，公司處理數(shù)據(jù)及信息的方式多種多樣。不同的信息處理系統(tǒng)容易導(dǎo)致集團(tuán)公司各部門間、集團(tuán)公司與子公司之間信息流通不暢、數(shù)據(jù)口徑難以統(tǒng)一以及信息數(shù)據(jù)無法共享等問題。集團(tuán)財務(wù)管控通過開展信息化建設(shè)工作，整合信息系統(tǒng)，將供應(yīng)鏈模塊、固定資產(chǎn)模塊與司庫系統(tǒng)等有機(jī)結(jié)合，提高集團(tuán)公司處理信息及數(shù)據(jù)的能力，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共通共享、信息流轉(zhuǎn)暢通，從而確保傳遞到財務(wù)端的信息真實、可靠且及時。

優(yōu)化資源配置 提升企業(yè)競爭優(yōu)勢 公司集團(tuán)是現(xiàn)代企業(yè)的高級組織形式，是以一個或多個具有投資中心功能的大型企業(yè)為核心，以若干個在資產(chǎn)、資本、技術(shù)上有密切聯(lián)系的企業(yè)、單位為外圍層，通過產(chǎn)權(quán)安排、人事控制、商務(wù)協(xié)作等紐帶所形成的穩(wěn)定的多層次經(jīng)濟(jì)組織。集團(tuán)公司的財務(wù)管控是集團(tuán)實施有效管控的基本手段之一。集團(tuán)公司通過一系列手段和方法對子公司的財務(wù)進(jìn)行管理與控制，能夠更好地發(fā)揮集團(tuán)這種組織形式的優(yōu)勢，更加充分合理地利用資源，提高企業(yè)在市場競爭中的優(yōu)勢，實現(xiàn)企業(yè)規(guī)模和經(jīng)濟(jì)效益的同步增長。

集團(tuán)公司財務(wù)管控現(xiàn)狀與問題

資金利用效率有待提高 資金的運轉(zhuǎn)是有成本的。集團(tuán)公司這種組織形式一方面可以將資金的交易內(nèi)部化，在各子公司間形成短期約定，減少流程環(huán)節(jié)，節(jié)約交易費用；另一方面，由于各級子公司的資金需求分散且使用時間不一，難以形成規(guī)模效應(yīng)，在與金融機(jī)構(gòu)談判時，往往不能掌握話語權(quán)。而集團(tuán)公司若能根據(jù)整個集團(tuán)的資金預(yù)算計劃，統(tǒng)一增加銀行授信，在與金融機(jī)構(gòu)的合作中則能爭取更多利益。

預(yù)算執(zhí)行及管理程度較低 預(yù)算不僅僅是財務(wù)工作的工具，還涉及經(jīng)營、人事、投資等各個部門，是一種可量化的管理活動。由于集團(tuán)公司內(nèi)部信息化程度較低，業(yè)務(wù)與財務(wù)未能完全融合，預(yù)算往往僅停留在財務(wù)層面，業(yè)財融合不充分。此外，預(yù)算執(zhí)行后的結(jié)果與業(yè)績考核聯(lián)動性差，導(dǎo)致部分子公司對全面預(yù)算管理重視不足，預(yù)算執(zhí)行偏差度居高不下，未能充分發(fā)揮預(yù)算的剛性約束作用。

子公司未能實際控制 由各子公司組成的集團(tuán)公司，由于信息溝通不暢以及股東與管理人之間的委托代理問題，集團(tuán)公司內(nèi)部子公司可能會為了局部利益而不配合集團(tuán)整體戰(zhàn)略安排與管理，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)集團(tuán)陷入“集而不團(tuán)，大而不強”的困境。

績效考核不合理 即使集團(tuán)建立了系統(tǒng)有效的績效管理體系，也不一定能夠有效地激勵子公司及員工，從而實現(xiàn)集團(tuán)整體戰(zhàn)略目標(biāo)。其中一個重要原因在于集團(tuán)公司的績效管理體系未能得到良好執(zhí)行。目前在國有企業(yè)中，存在許多績效管理設(shè)置不合理的情況，例如績效考核目標(biāo)設(shè)置不合理，在普遍經(jīng)濟(jì)下行的狀況下，要求子公司完成的目標(biāo)值過高；考核指標(biāo)設(shè)置單一，未充分考慮子公司的行業(yè)特點和經(jīng)營特征；對考核指標(biāo)未進(jìn)行統(tǒng)一說明解釋，導(dǎo)致理解不到位，最終出現(xiàn)考核偏差。

解決措施與方法

實行全面預(yù)算管理 全面預(yù)算管理作為一種綜合性的財務(wù)管理方式，涵蓋公司預(yù)算的制定、執(zhí)行、監(jiān)控以及評價等多個環(huán)節(jié)，旨在從全方位、多角度對企業(yè)內(nèi)部的資源進(jìn)行合理配置，并實施有效的財務(wù)控制。集團(tuán)公司應(yīng)建立和實施全面預(yù)算管理體系，將經(jīng)營預(yù)算、投資預(yù)算、人事預(yù)算與財務(wù)預(yù)算有機(jī)結(jié)合，合理分配各級子公司的目標(biāo)任務(wù)，最終確定集團(tuán)公司的整體預(yù)算。

在預(yù)算執(zhí)行過程中，要通過對預(yù)算執(zhí)行情況的反饋，深入分析預(yù)算執(zhí)行與目標(biāo)之間的偏差度，并根據(jù)實際情況動態(tài)調(diào)整預(yù)算，進(jìn)一步強化全面預(yù)算的剛性約束，從而切實提升集團(tuán)公司的整體管理水平。

資金統(tǒng)一集中管理 集團(tuán)公司的資金融通能夠顯著降低集團(tuán)對外融資的成本，同時也可減少集團(tuán)內(nèi)部子公司的資金成本。然而，要實現(xiàn)這一優(yōu)勢，關(guān)鍵在于建立完善的資金管理制度以規(guī)范資金運作。

根據(jù)相關(guān)研究和實踐，集團(tuán)公司在資金管理方面通?？刹捎觅Y金池模式、財務(wù)結(jié)算中心模式、財務(wù)公司模式等。鑒于國有企業(yè)集團(tuán)公司大多涉及多個行業(yè)，各集團(tuán)公司應(yīng)根據(jù)自身規(guī)模、行業(yè)特點等因素，選擇適宜的資金統(tǒng)一管理模式。這樣既能充分調(diào)動子公司的積極性，又能提高集團(tuán)資金的使用效率，進(jìn)而降低集團(tuán)整體的外部融資成本。

完善制度體系建設(shè) 集團(tuán)公司在推進(jìn)財務(wù)管控工作的過程中，需要以管理制度為堅實依據(jù)。首先，集團(tuán)公司應(yīng)依據(jù)集團(tuán)整體發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)，結(jié)合自身業(yè)務(wù)流程，制定相應(yīng)的管理制度，確保財務(wù)管控制度具備較強的統(tǒng)一性和規(guī)范性，且與自身的發(fā)展需求和特點相契合。

具體而言，在制定管理制度時，不僅要涵蓋一般規(guī)范性制度，如集團(tuán)財務(wù)管理辦法、財務(wù)人員管理辦法等，還應(yīng)包括相應(yīng)的專項制度，例如財務(wù)負(fù)責(zé)人選派管理辦法、融資擔(dān)保管理辦法、大額資金支付管理辦法等。通過這些專項管理制度，進(jìn)一步規(guī)范子公司的人員管理、融資擔(dān)保以及資金支付行為，有效防范財務(wù)風(fēng)險。

隨著市場競爭環(huán)境的日益復(fù)雜，多元化布局已成為國有企業(yè)經(jīng)營發(fā)展、規(guī)避風(fēng)險的首選路徑，越來越多的企業(yè)采用集團(tuán)公司的經(jīng)營模式。在更好地實現(xiàn)集團(tuán)公司戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標(biāo)的進(jìn)程中，加強集團(tuán)財務(wù)管控至關(guān)重要。管理者應(yīng)當(dāng)高度重視財務(wù)管控中資金運行、預(yù)算管理、子公司管控等方面所反映的問題，結(jié)合企業(yè)實際情況，通過選擇適合的資金統(tǒng)一管理模式、建立健全全面預(yù)算管理體系以及加強制度管理等措施，有效防范和處理經(jīng)營過程中的各類風(fēng)險，推動國有企業(yè)集團(tuán)實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。