摘要：本文對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與運(yùn)營(yíng)合規(guī)性的關(guān)鍵性展開(kāi)了探討，一開(kāi)始就說(shuō)明了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)于保障事業(yè)單位運(yùn)營(yíng)合規(guī)有著關(guān)鍵意義，接著剖析其基本概念和原則，還指出了當(dāng)前存在制度執(zhí)行缺乏力度、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不健全等問(wèn)題，為提高內(nèi)部控制的有效性，給出了完善制度、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理、加大監(jiān)督審計(jì)強(qiáng)度、提升人員素養(yǎng)、推進(jìn)信息化建設(shè)等策略。并且強(qiáng)調(diào)憑借加強(qiáng)法規(guī)學(xué)習(xí)、培育合規(guī)文化以及緊密與外部監(jiān)管部門(mén)協(xié)作來(lái)保障運(yùn)營(yíng)合規(guī)性，依靠評(píng)估指標(biāo)進(jìn)行定期評(píng)估，依據(jù)結(jié)果持續(xù)改進(jìn)，推動(dòng)事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

成了制約，提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效性成為當(dāng)前急需解決的問(wèn)題。

一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的基本概念與原則

在當(dāng)下經(jīng)濟(jì)環(huán)境復(fù)雜多變且監(jiān)管要求日益嚴(yán)格的形勢(shì)下，事業(yè)單位身為社會(huì)公共服務(wù)的關(guān)鍵提供者，其財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的意義變得日益重大。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制好似事業(yè)單位穩(wěn)健運(yùn)作的“穩(wěn)定器”，它借助構(gòu)建一系列科學(xué)合理的制度、流程以及方法，對(duì)單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行全面規(guī)范并實(shí)施有效監(jiān)督。一方面，有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可保證事業(yè)單位嚴(yán)格依照國(guó)家法律法規(guī)以及相關(guān)政策規(guī)定行事，規(guī)避違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，保證財(cái)政資金使用的合法合規(guī)，這關(guān)乎單位的公信力與社會(huì)形象，也是其履行社會(huì)責(zé)任的必然需求。另一方面，它可優(yōu)化資源配置，提升資金使用效率，讓有限的資源精確地投入到公共服務(wù)領(lǐng)域，更充分地契合社會(huì)公眾的需求。然而當(dāng)前部分事業(yè)單位在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面存在一些欠缺，像制度執(zhí)行不力、監(jiān)督機(jī)制不完善等，這些問(wèn)題對(duì)單位運(yùn)營(yíng)的合規(guī)性與高效性形

事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是單位為保障財(cái)務(wù)工作符合法規(guī)、資產(chǎn)安全且信息準(zhǔn)確，促使相關(guān)法律法規(guī)及規(guī)章制度得以貫徹執(zhí)行而制定并施行的一系列控制方法、措施與程序，其目標(biāo)涉及多個(gè)關(guān)鍵要點(diǎn)，首先，要保證財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，借助嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目刂屏鞒蹋Ｕ县?cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)、可靠且完整，為決策層提供精準(zhǔn)的財(cái)務(wù)依據(jù)。其次，要著重保障資產(chǎn)安全，依靠構(gòu)建健全的資產(chǎn)管理制度，防止資產(chǎn)出現(xiàn)流失、浪費(fèi)以及被侵占的情況。再次，要推動(dòng)單位遵循相關(guān)法律法規(guī)與內(nèi)部規(guī)章制度，規(guī)避法律風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)單位良好的社會(huì)形象。最后，要提升運(yùn)營(yíng)效率與效果，借助合理的資源配置以及流程優(yōu)化，提高資金使用效益，提高單位公共服務(wù)的能力。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制遵循若干關(guān)鍵原則，全面性原則要求覆蓋單位財(cái)務(wù)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)崗位以及全體人員，不遺漏任何關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)；關(guān)鍵性原則強(qiáng)調(diào)在全面把控的基礎(chǔ)上，關(guān)注關(guān)鍵業(yè)務(wù)事項(xiàng)以及高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域；制衡性原則規(guī)定機(jī)構(gòu)設(shè)置、崗位分工應(yīng)相互制約、相互監(jiān)督，避免權(quán)力集中引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)；適應(yīng)性原則說(shuō)明內(nèi)部控制應(yīng)與單位規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨環(huán)境變化及時(shí)調(diào)整；成本效益原則要求在實(shí)施控制時(shí)，權(quán)衡成本與預(yù)期效益，以合理的成本達(dá)成有效控制。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與運(yùn)營(yíng)合規(guī)性緊密關(guān)聯(lián)，健全的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是運(yùn)營(yíng)合規(guī)性的關(guān)鍵保障，它借助規(guī)范財(cái)務(wù)行為、嚴(yán)格執(zhí)行流程，保證單位運(yùn)營(yíng)處于法律與制度框架之內(nèi)；而運(yùn)營(yíng)合規(guī)性要求為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制指明方向，促使單位持續(xù)完善內(nèi)部控制體系，二者相互促進(jìn)、相輔相成，共同推動(dòng)事業(yè)單位健康穩(wěn)定發(fā)展。

二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析

當(dāng)下大多數(shù)事業(yè)單位已經(jīng)意識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的意義，開(kāi)始著手構(gòu)建相關(guān)體系，一部分單位制定了財(cái)務(wù)管理制度，對(duì)預(yù)算編制以及資金審批等流程予以規(guī)范，在某種程度上保障了財(cái)務(wù)工作可有序開(kāi)展；還有一些單位引入了信息化管理手段，提升了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)處理的效率以及準(zhǔn)確性，然而從整體狀況而言，事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制依舊存在諸多問(wèn)題和不足之處。一是內(nèi)部控制制度執(zhí)行力度不夠，雖說(shuō)不少單位建立了相對(duì)完善的制度，可是在實(shí)際操作過(guò)程中，形式主義現(xiàn)象較為嚴(yán)重。比如：預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中缺乏有效的監(jiān)控，隨意調(diào)整預(yù)算項(xiàng)目

的情況經(jīng)常出現(xiàn)，致使預(yù)算喪失了應(yīng)有的嚴(yán)肅性與約束性。二是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制缺失，多數(shù)事業(yè)單位對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估以及應(yīng)對(duì)能力欠佳，沒(méi)能及時(shí)察覺(jué)到潛在風(fēng)險(xiǎn)，像在對(duì)外投資、項(xiàng)目建設(shè)等方面，由于缺乏科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，造成資金浪費(fèi)或者損失。這些問(wèn)題產(chǎn)生的原因是多方面的，其一，管理層重視程度不足，部分領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的意義認(rèn)識(shí)不夠，把主要精力放在業(yè)務(wù)工作上，忽視了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控，使得內(nèi)部控制建設(shè)缺乏有力的組織支持以及資源保障。其二，人員專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)高低不一，一些財(cái)務(wù)人員欠缺系統(tǒng)的內(nèi)部控制知識(shí)與技能，對(duì)新政策、新法規(guī)了解不及時(shí)，在工作中憑借經(jīng)驗(yàn)行事，難以契合內(nèi)部控制工作的要求。其三，信息化建設(shè)滯后，盡管部分單位引入了信息技術(shù)，但是信息系統(tǒng)之間缺乏有效的整合，數(shù)據(jù)共享程度較低，無(wú)法為內(nèi)部控制提供實(shí)時(shí)、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支持，對(duì)內(nèi)部控制的高效運(yùn)行形成了制約。

三、提升事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有效性的方法

完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度"完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度對(duì)于提升事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理水平而言非常關(guān)鍵。首先，要制定清晰明確的內(nèi)部控制流程和標(biāo)準(zhǔn)，針對(duì)預(yù)算編制、資金審批以及資產(chǎn)處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)開(kāi)展細(xì)致的梳理與規(guī)范，從預(yù)算的起始規(guī)劃階段，一直到最終的執(zhí)行監(jiān)督階段，每個(gè)步驟都應(yīng)當(dāng)設(shè)定清楚明晰的操作路徑以及衡量標(biāo)準(zhǔn)，以此保證各項(xiàng)工作都可有章可循。還需要細(xì)化各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的具體操作規(guī)范，清晰且明確的流程和標(biāo)準(zhǔn)，可以規(guī)范財(cái)務(wù)工作，提高工作的效率與質(zhì)量，而且還可以為內(nèi)部監(jiān)督和審計(jì)提供有力的依據(jù)。完善的制度好似堅(jiān)固的框架，支撐起事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，有效地防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障單位財(cái)務(wù)活動(dòng)可穩(wěn)健運(yùn)行。

加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理"在復(fù)雜且不斷變化的經(jīng)濟(jì)環(huán)境當(dāng)中，事業(yè)單位強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理顯得極為迫切。首先，要對(duì)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)展開(kāi)全面識(shí)別，這些風(fēng)險(xiǎn)包含預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)、資金風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)等多個(gè)領(lǐng)域，借助對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行深入分析、對(duì)業(yè)務(wù)流程給予細(xì)致梳理以及對(duì)外部環(huán)境變化加以密切關(guān)注，敏銳地察覺(jué)到可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。識(shí)別出風(fēng)險(xiǎn)之后，需要運(yùn)用科學(xué)的方法來(lái)對(duì)其進(jìn)行準(zhǔn)確評(píng)估，考量風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性以及可能造成的影響程度，比如，對(duì)于投資項(xiàng)目來(lái)說(shuō)，應(yīng)當(dāng)綜合評(píng)估市場(chǎng)環(huán)境、行業(yè)趨勢(shì)、項(xiàng)目可行性等諸多因素，以此來(lái)量化投資風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)評(píng)估出來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，要制定切實(shí)可行的應(yīng)對(duì)策略，可以借助風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、降低、分擔(dān)或者接受等方式，妥善處理不同類(lèi)型的風(fēng)險(xiǎn)。

強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督與審計(jì)"強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督以及審計(jì)工作，是保障事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度得以有效執(zhí)行的關(guān)鍵舉措。構(gòu)建完善的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制相當(dāng)關(guān)鍵，首先，要合理設(shè)置監(jiān)督崗位，清晰明確監(jiān)督職責(zé)，以此保證對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)施全程監(jiān)控，內(nèi)部監(jiān)督人員需要定期檢查財(cái)務(wù)工作流程是否符合規(guī)范、制度執(zhí)行是否達(dá)到要求，針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)給出整改意見(jiàn)并跟蹤落實(shí)狀況。其次，要借助外部專(zhuān)業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)的力量，對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)狀況開(kāi)展全面審查。外部審計(jì)有獨(dú)立性與專(zhuān)業(yè)性，可從客觀層面發(fā)現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)督可能遺漏的問(wèn)題，審計(jì)結(jié)果可以反映單位財(cái)務(wù)活動(dòng)的真實(shí)情形，還可為改進(jìn)內(nèi)部控制提供有價(jià)值的建議。借助內(nèi)外部監(jiān)督審計(jì)相結(jié)合的辦法，一方面，可保證內(nèi)部控制制度嚴(yán)格執(zhí)行，及時(shí)糾正違規(guī)行為，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；另一方面，可提升內(nèi)部控制的透明度與公信力，讓社會(huì)公眾、上級(jí)主管部門(mén)等對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)狀況有更為清晰、準(zhǔn)確的認(rèn)知，

提高各方對(duì)單位的信任，為事業(yè)單位健康發(fā)展?fàn)I造優(yōu)良的環(huán)境。

提升財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)"財(cái)務(wù)人員身為事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵力量，他們的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的效果產(chǎn)生直接影響，故而強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)與教育十分必要。需定期開(kāi)展培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容包含最新的財(cái)務(wù)法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及內(nèi)部控制知識(shí)等，以此讓財(cái)務(wù)人員可及時(shí)更新知識(shí)體系，了解行業(yè)的最新動(dòng)態(tài)。

除了專(zhuān)業(yè)知識(shí)以外，還需要著重培養(yǎng)職業(yè)道德，借助開(kāi)展職業(yè)道德教育活動(dòng)，引領(lǐng)財(cái)務(wù)人員樹(shù)立正確的價(jià)值觀以及職業(yè)操守，強(qiáng)化其責(zé)任心與使命感，保證在工作中嚴(yán)格遵守紀(jì)律、廉潔奉公。還要鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員踴躍參與內(nèi)部控制的制定與執(zhí)行，他們處于財(cái)務(wù)工作一線，對(duì)于實(shí)際業(yè)務(wù)流程中的問(wèn)題和需求有著深切的認(rèn)識(shí)。讓他們參與到制度制定的過(guò)程中，可讓內(nèi)部控制制度更符合工作實(shí)際情況，有更強(qiáng)的可操作性，在執(zhí)行過(guò)程中，財(cái)務(wù)人員由于參與了制度制定，會(huì)更深入地領(lǐng)會(huì)制度的內(nèi)涵，更加自覺(jué)、主動(dòng)地履行職責(zé)，提高對(duì)內(nèi)部控制工作的責(zé)任感與使命感，為提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有效性貢獻(xiàn)自身力量。

5.推進(jìn)信息化建設(shè)"在當(dāng)今時(shí)代，推動(dòng)信息化建設(shè)成為提升事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效率與精準(zhǔn)度的關(guān)鍵路徑。一方面，運(yùn)用如大數(shù)據(jù)、云計(jì)算以及人工智能等現(xiàn)代信息技術(shù)手段，可達(dá)成財(cái)務(wù)流程的自動(dòng)化與智能化，以財(cái)務(wù)軟件為例，借助其可自動(dòng)完成賬務(wù)處理、報(bào)表生成等基礎(chǔ)工作，這既可提高工作效率，還可減少人為失誤，保障財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。另一方面，構(gòu)建財(cái)務(wù)信息共享平臺(tái)有關(guān)鍵意義，該平臺(tái)可有效破除部門(mén)間信息隔閡，促使財(cái)務(wù)部門(mén)與其他部門(mén)達(dá)成數(shù)據(jù)共享。各部門(mén)可及時(shí)把自身信息上傳至平臺(tái)，財(cái)務(wù)部門(mén)依據(jù)這些信息開(kāi)展財(cái)務(wù)核算與監(jiān)督工作，達(dá)成財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的深度融合同時(shí)，各部門(mén)借助平臺(tái)可進(jìn)行溝通交流與協(xié)同合作，攜手處理財(cái)務(wù)相關(guān)事務(wù)。

信息化建設(shè)使得財(cái)務(wù)內(nèi)部控制從單純的事后監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑邦A(yù)警以及事中控制，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)流程給予監(jiān)控，可及時(shí)察覺(jué)異常狀況并發(fā)出預(yù)警，方便采取措施防范風(fēng)險(xiǎn)，借助信息技術(shù)手段，可較大提升事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平，為單位高效運(yùn)轉(zhuǎn)提供有力支撐。

四、保障運(yùn)營(yíng)合規(guī)性的具體措施

加強(qiáng)法律法規(guī)學(xué)習(xí)與宣傳"法律法規(guī)乃是事業(yè)單位開(kāi)展運(yùn)營(yíng)活動(dòng)所要遵循的基本準(zhǔn)則，強(qiáng)化對(duì)其學(xué)習(xí)和宣傳，對(duì)于保障事業(yè)單位運(yùn)營(yíng)的合規(guī)性而言，有十分關(guān)鍵的意義。應(yīng)當(dāng)組織員工開(kāi)展相關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)活動(dòng)，依據(jù)不同崗位所具有的特點(diǎn)，制定與之相適應(yīng)的個(gè)性化學(xué)習(xí)方案，例如：財(cái)務(wù)人員需著重對(duì)財(cái)經(jīng)法規(guī)進(jìn)行學(xué)習(xí)，而項(xiàng)目執(zhí)行人員則應(yīng)聚焦于項(xiàng)目管理相關(guān)的法律內(nèi)容。還可以借助定期舉辦法律知識(shí)講座、開(kāi)展線上學(xué)習(xí)以及進(jìn)行案例分析研討等多種形式，促使員工深入領(lǐng)會(huì)法律法規(guī)條文的具體內(nèi)涵，清晰明確自身行為的邊界，知曉何事可去做、何事不可以去做，切實(shí)提高員工的法律意識(shí)。

建立合規(guī)文化"建立合規(guī)文化是保障事業(yè)單位運(yùn)營(yíng)合規(guī)性的內(nèi)在要求。首先，要樹(shù)立全員合規(guī)意識(shí)，通過(guò)開(kāi)展培訓(xùn)、會(huì)議等活動(dòng)，向員工傳達(dá)合規(guī)性對(duì)于單位可持續(xù)發(fā)展的重要性。其次，要將合規(guī)理念融入日常工作的每一個(gè)環(huán)節(jié)，無(wú)論是制定政策、執(zhí)行項(xiàng)目，還是處理日常事務(wù)，都要以合規(guī)為首要考量，讓合規(guī)成為一種工作習(xí)慣和行為準(zhǔn)則。

加強(qiáng)與外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通與協(xié)作"外部監(jiān)管政策對(duì)于事業(yè)單位的運(yùn)營(yíng)起著關(guān)鍵的指引作用，強(qiáng)化與外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)之間的溝通以及協(xié)作，可以及時(shí)掌握政策動(dòng)態(tài)，保障運(yùn)營(yíng)的合規(guī)性。

一方面，需緊密留意外部監(jiān)管政策的變動(dòng)以及要求，應(yīng)安排專(zhuān)門(mén)人員負(fù)責(zé)與監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行對(duì)接，及時(shí)獲取政策文件并展開(kāi)深入的研究與解讀，剖析其對(duì)單位業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的影響。要定期組織內(nèi)部培訓(xùn)，把政策變化傳遞給全體員工，保證員工知曉最新監(jiān)管要求，調(diào)整工作方式方法。

另一方面，積極配合外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)的檢查以及調(diào)查工作也頗為關(guān)鍵，應(yīng)當(dāng)以開(kāi)放且誠(chéng)懇的態(tài)度來(lái)對(duì)待監(jiān)管檢查，如實(shí)提供相關(guān)資料和信息，不隱瞞、不回避問(wèn)題，針對(duì)檢查中所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，要虛心接受意見(jiàn)，認(rèn)真分析原因，制定切實(shí)可行的整改措施，及時(shí)反饋整改情況。借助與外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行良好的溝通以及協(xié)作，可以保證自身運(yùn)營(yíng)契合監(jiān)管要求，還可借助外部力量完善內(nèi)部管理，提升運(yùn)營(yíng)水平，為單位的持續(xù)發(fā)展?fàn)I造有利條件。

綜上所述，事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與運(yùn)營(yíng)合規(guī)性緊密相連，對(duì)單位的穩(wěn)定發(fā)展至關(guān)重要。通過(guò)完善內(nèi)部控制制度、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理等一系列舉措，能有效提升內(nèi)部控制的有效性，保障運(yùn)營(yíng)合規(guī)。同時(shí)，持續(xù)的效果評(píng)估與改進(jìn)是適應(yīng)環(huán)境變化、優(yōu)化管理的關(guān)鍵。未來(lái)，事業(yè)單位應(yīng)不斷強(qiáng)化這些方面的工作，以應(yīng)對(duì)日益復(fù)雜的內(nèi)外部環(huán)境，更好地履行公共服務(wù)職能，為社會(huì)發(fā)展貢獻(xiàn)更大的力量。

（作者單位：江油市疾病預(yù)防控制中心）