內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的重要環(huán)節(jié)，有利于提高內(nèi)部管理水平，降低企業(yè)潛在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步提升資金使用效率，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作高質(zhì)量發(fā)展。然而，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系的建設(shè)實(shí)踐中，仍面臨一些挑戰(zhàn)，諸如信息技術(shù)應(yīng)用不夠深入、財(cái)會(huì)人員專(zhuān)業(yè)能力有待提升、內(nèi)部監(jiān)督制度亟需完善等。

充分發(fā)揮信息技術(shù)的作用、加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員隊(duì)伍專(zhuān)業(yè)性、建立完善的內(nèi)部監(jiān)管體系等方案，有助于持續(xù)改善內(nèi)部控制體系，為企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系的重要性

財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制具有重要作用，會(huì)影響到企業(yè)運(yùn)營(yíng)的穩(wěn)定性，有必要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系建設(shè)，促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)可持續(xù)發(fā)展。內(nèi)部控制的實(shí)施，能夠確保財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確無(wú)誤，提升財(cái)務(wù)核算的規(guī)范性，并對(duì)每一筆財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)實(shí)施全面監(jiān)督，有效防止數(shù)據(jù)遺漏或錯(cuò)誤，從而為財(cái)務(wù)報(bào)表的編制提供可靠的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，助力管理層科學(xué)決策，推動(dòng)企業(yè)穩(wěn)健前行。內(nèi)部控制體系下，也有利于合理規(guī)劃資金使用去向，通過(guò)預(yù)算管理，精準(zhǔn)分配資源，進(jìn)一步提升資金使用效益，并全面監(jiān)控資金使用全過(guò)程，及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金挪用、濫用等問(wèn)題，提高資金使用率。

當(dāng)前，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，完善財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系，有利于精準(zhǔn)識(shí)別市場(chǎng)、財(cái)務(wù)、資金等方面的風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力，推動(dòng)企業(yè)健康發(fā)展。例如，基于信息技術(shù)，企業(yè)可精準(zhǔn)預(yù)測(cè)市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)，合理調(diào)整采購(gòu)、銷(xiāo)售策略，由此減少市場(chǎng)波動(dòng)對(duì)企業(yè)成本、收益的影響，有效應(yīng)對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)?；趦?nèi)部控制體系，有利于規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)行為，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)符合相關(guān)法律法規(guī)，避免出現(xiàn)違規(guī)行為，實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，形成更加良好的外部形象與聲譽(yù)。

企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系建設(shè)現(xiàn)狀

未深度使用信息技術(shù)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作中，未深度使用信息技術(shù)，具體而言主要表現(xiàn)在如下方面：雖然許多企業(yè)使用了財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，但只具備簡(jiǎn)單算賬、報(bào)表生成等功能，缺乏對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的精準(zhǔn)監(jiān)控以及降低成本控制的有效性，導(dǎo)致事前、事中調(diào)整不足，影響內(nèi)部控制時(shí)效性；企業(yè)在大數(shù)據(jù)、云計(jì)算技術(shù)的應(yīng)用上較為欠缺，無(wú)法高效分析海量財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，難以深入挖掘潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這在一定程度上制約了內(nèi)部控制的深度與廣度；企業(yè)數(shù)字化協(xié)作平臺(tái)的完善程度不足，導(dǎo)致各部門(mén)人員溝通效率降低，難以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的共享，進(jìn)而無(wú)法為內(nèi)部控制提供實(shí)時(shí)、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支持，形成了“信息孤島”現(xiàn)象。

財(cái)會(huì)人員的專(zhuān)業(yè)性有所欠缺。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系中，由于財(cái)會(huì)人員的專(zhuān)業(yè)性不足，難以提供有力的人才保障，進(jìn)而影響了財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量和水平。主要問(wèn)題包括：企業(yè)較少組織專(zhuān)業(yè)化培訓(xùn)，導(dǎo)致財(cái)會(huì)人員業(yè)務(wù)水平難以提高，缺乏對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，直接影響到財(cái)務(wù)管理質(zhì)量及水平，影響企業(yè)可持續(xù)發(fā)展；企業(yè)線上交流渠道的缺失，降低了財(cái)會(huì)人員之間的溝通效率，使得內(nèi)部控制經(jīng)驗(yàn)無(wú)法得到有效共享，從而阻礙了企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的優(yōu)化發(fā)展，降低了內(nèi)部控制體系的建設(shè)水平；企業(yè)未改善財(cái)會(huì)人員待遇水平，難以吸引高素質(zhì)、復(fù)合型人才就職，降低財(cái)務(wù)隊(duì)伍專(zhuān)業(yè)性，無(wú)法為財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系建設(shè)提供人才保障，降低內(nèi)部控制工作效能；財(cái)會(huì)人員自身創(chuàng)新意識(shí)匱乏，未積極引入新理念、新技術(shù)或新手段，習(xí)慣于傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理方法，降低內(nèi)部控制建設(shè)水平。

內(nèi)部監(jiān)督制度待完善。企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部監(jiān)督制度尚待健全，缺乏動(dòng)態(tài)化的規(guī)章體系，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理規(guī)范性難以得到有效強(qiáng)化，進(jìn)而阻礙了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的可持續(xù)發(fā)展進(jìn)程。具體而言，主要存在以下問(wèn)題：監(jiān)督廣度有待拓寬，在企業(yè)內(nèi)部控制工作中，監(jiān)督往往局限于財(cái)務(wù)收支的合規(guī)性審查，而對(duì)于預(yù)算編制的合理性、資金使用效益性等方面的監(jiān)督則相對(duì)薄弱，這在一定程度上限制了企業(yè)內(nèi)部控制效果的改善；企業(yè)未創(chuàng)新內(nèi)部監(jiān)督方式，多為事后監(jiān)督，降低了財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制時(shí)效性，難以實(shí)時(shí)監(jiān)控資金使用情況，不利于加強(qiáng)對(duì)資金、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的防范；監(jiān)督結(jié)果的應(yīng)用效率較低，在內(nèi)部監(jiān)督工作完成后，企業(yè)未能充分依據(jù)監(jiān)督結(jié)果進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，整改跟蹤措施也未能得到有效落實(shí)，這在一定程度上制約了財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制水平的進(jìn)一步提升。

企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系的建設(shè)路徑

充分發(fā)揮信息技術(shù)的作用。企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系建設(shè)中，應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮信息技術(shù)的作用，靈活運(yùn)用先進(jìn)技術(shù)手段，強(qiáng)化內(nèi)部控制信息化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理工作轉(zhuǎn)型升級(jí)。隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)在企業(yè)管理中扮演著越來(lái)越重要的角色。例如，我國(guó)某大型制造業(yè)企業(yè)通過(guò)實(shí)施會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)更新和共享，大大提高了財(cái)務(wù)管理效率。企業(yè)應(yīng)升級(jí)信息系統(tǒng)，增加數(shù)據(jù)深度分析、實(shí)時(shí)預(yù)警等功能，以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)監(jiān)控和有效管理。企業(yè)應(yīng)充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，融合AI算法，深度挖掘海量財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，精準(zhǔn)識(shí)別潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并據(jù)此優(yōu)化內(nèi)部控制，從而大幅提升財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的智能化水平。企業(yè)應(yīng)構(gòu)建完善的數(shù)字化協(xié)作平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)各部門(mén)系統(tǒng)間的無(wú)縫對(duì)接，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)能夠順暢共享，從而有效提升財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的工作效率。

加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員隊(duì)伍專(zhuān)業(yè)性。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員隊(duì)伍專(zhuān)業(yè)性，強(qiáng)化其綜合管理能力，為內(nèi)部控制工作提供人才保障，提高內(nèi)部控制工作質(zhì)量及效率。具體措施包括如下方面：組織多樣化培訓(xùn)，邀請(qǐng)領(lǐng)域內(nèi)專(zhuān)家，舉辦“財(cái)務(wù)管理+內(nèi)部控制”專(zhuān)題講座，分享最新穎、先進(jìn)的內(nèi)部控制體系建設(shè)路徑，轉(zhuǎn)變財(cái)會(huì)人員思想觀念，推動(dòng)財(cái)務(wù)管理工作持續(xù)創(chuàng)新；完善在線交流平臺(tái)，加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員間溝通效率，互相分享內(nèi)部控制工作經(jīng)驗(yàn)，總結(jié)行之有效的財(cái)務(wù)管理方案，進(jìn)一步提升內(nèi)部控制有效性；提升財(cái)會(huì)人員的福利待遇，可以吸引具備財(cái)務(wù)管理、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、戰(zhàn)略規(guī)劃等多方面能力的創(chuàng)新型、復(fù)合型人才，為內(nèi)部控制建設(shè)注入強(qiáng)大動(dòng)力，推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展；財(cái)會(huì)人員應(yīng)提升自身創(chuàng)新意識(shí)，具備較強(qiáng)的內(nèi)部控制意識(shí)及能力，確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)行動(dòng)規(guī)范性，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系建設(shè)水平。

建立完善的內(nèi)部監(jiān)管體系。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完善的內(nèi)部監(jiān)管體系，拓寬內(nèi)部監(jiān)督廣度，創(chuàng)新監(jiān)督方法，進(jìn)一步強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制有效性。具體而言，主要包括以下措施：擴(kuò)大內(nèi)部監(jiān)督的覆蓋面，緊盯財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)；創(chuàng)新全生命周期監(jiān)督方法，加強(qiáng)事前、事中與事后監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題，加強(qiáng)對(duì)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)的防范，保障企業(yè)可持續(xù)發(fā)展；依據(jù)監(jiān)督結(jié)果，迅速反饋財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系存在的問(wèn)題，并跟蹤整改成效，確保財(cái)務(wù)管理工作得以持續(xù)優(yōu)化。

企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作中，還存在未深度使用信息技術(shù)、財(cái)會(huì)人員專(zhuān)業(yè)性不足、內(nèi)部監(jiān)督制度待完善等問(wèn)題。充分發(fā)揮信息技術(shù)的作用、加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員隊(duì)伍專(zhuān)業(yè)性、建立完善的內(nèi)部監(jiān)管體系等措施，有助于進(jìn)一步提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。