在全球經濟的持續(xù)增長，市場競爭愈發(fā)激烈的大環(huán)境下，大型集團性企業(yè)在全球經濟體系里的地位日益重要。然而，大型集團性企業(yè)各分支機構在經營內容、特點及業(yè)務管理模式上存在多樣性，這容易導致資源浪費以及管理效率低下的問題。因此，集約化管理模式成為提升企業(yè)管理效能的關鍵舉措。這種模式通過集中管理資源，統(tǒng)一配置價值導向，能夠降低運營成本，提高管理效率。但財務集約化管理較為復雜，涉及多方面改革，面臨著諸多挑戰(zhàn)。內部審計作為企業(yè)財務管理的重要部分，在財務集約化管理中發(fā)揮著關鍵作用。它能夠識別風險，并為企業(yè)提出很多改進建議。我們聚焦于電力企業(yè)，探討其內部審計在財務集約化管理中的理論與實踐問題，期望能為電力企業(yè)優(yōu)化內部審計提供參考。

財務集約化管理的內涵

財務集約化是國家電網(wǎng)公司基于“三五”管理戰(zhàn)略構建的一種有效的金融組織模式，國家電網(wǎng)公司將運輸服務、營銷、人力資源與財務管理緊密結合，貫穿于企業(yè)生產經營的各個環(huán)節(jié)，目的是優(yōu)化組織結構、完善制度體系。

財務集約化的管理核心在于“集”與“約”，即集中配置人力、財力、物力資源，從而實現(xiàn)成本節(jié)約和效率提升。財務集約化管理主要體現(xiàn)在“五個集中”（集中核算、資金管理、資金運作、預算管理、在線風險監(jiān)控）和“六個統(tǒng)一”（統(tǒng)一的會計政策、會計科目、信息標準、業(yè)務流程、成本標準、組織體系）上。通過整合信息平臺和計算機網(wǎng)絡技術，電力企業(yè)能夠實現(xiàn)垂直集約化管理和水平深度融合，提高資金利用效率、財務管理和運營效率。

電力企業(yè)內部審計現(xiàn)狀

目前，盡管電力企業(yè)的審計流程與系統(tǒng)不斷優(yōu)化，但仍面臨預算數(shù)據(jù)準確性、籌資效率及信息管理平臺構建等方面的挑戰(zhàn)，這些問題可能影響審計精準度。在電力企業(yè)的實際審計過程中，主要存在著以下問題。

控制環(huán)境方面。電力企業(yè)部分員工對內部控制的理解不足，導致制度難以有效執(zhí)行，財務人員能力各有差異，且存在人才流失問題，且員工績效考核機制較為寬松，企業(yè)未能充分激發(fā)員工的積極性。

風險評估方面。電力企業(yè)在貨幣資金管理的風險評估中，目標不夠清晰，機制執(zhí)行力度不足，且未對風險事項進行明確劃分，影響了企業(yè)對資金管控不確定性的有效識別。

控制活動層面。電力企業(yè)預算編制缺乏科學性和準確性，預算管理體系尚不完善。同時，資金收支流程的監(jiān)管存在漏洞，分級授權分類缺乏科學性，內部牽制和輪崗制度執(zhí)行不力，導致預算管理失控，資金流通受阻，財務風險增加。

信息與溝通方面。電力企業(yè)業(yè)務部門與財務部門之間的信息系統(tǒng)存在不兼容問題，導致數(shù)據(jù)傳遞受限。同時，信息系統(tǒng)管理尚不完善，各部門間缺乏有效關聯(lián)，影響了內外部信息的有效傳遞。

內部監(jiān)督方面。電力企業(yè)內審部門獨立性不足，內部監(jiān)督力度有待加強。再加上審計制度執(zhí)行不嚴格，測試程序缺乏公允性，導致關鍵風險控制點難以有效識別，企業(yè)內控存在的問題與缺陷未能及時發(fā)現(xiàn)。

基于財務集約化管理的電力企業(yè)內部審計措施

筑牢內控基石，優(yōu)化審計環(huán)境。內部控制是企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展的基石，對于電力企業(yè)而言，強化內控文化氛圍是首要任務。企業(yè)應將內部控制理念融入企業(yè)文化之中，使之成為全體員工共同遵循的行為準則。電力企業(yè)可以通過定期開展內部控制培訓、研討會以及案例分享活動，加深員工對內控重要性的認識，提升其執(zhí)行內控規(guī)定的自覺性。同時，電力企業(yè)要建立內部控制的激勵機制，對表現(xiàn)突出的個人或團隊給予表彰獎勵，激發(fā)全員參與內控建設的積極性。而其中最為關鍵的是，企業(yè)要構建規(guī)范化、長效性的內部控制標準體系。電力企業(yè)應根據(jù)國家相關法律法規(guī)及行業(yè)標準，制定一套全面、細致的內部控制手冊，明確各環(huán)節(jié)的職責權限、操作流程、風險控制點及應對措施。此外，電力企業(yè)要將資金內控理念與風險管理、合規(guī)管理等重要管理機制相融合，共同推動內部控制的有效執(zhí)行。

強化資金風控，守護企業(yè)穩(wěn)健。資金是企業(yè)運營的血液，資金風險管理直接關系到企業(yè)的生存與發(fā)展。電力企業(yè)應建立全面的風險管理控制體系，運用風險矩陣、壓力測試等先進的風險評估工具和方法，對各類風險進行量化評估，確定風險等級和優(yōu)先級。其中，實時監(jiān)控資金存量和流向是資金風控的重要手段。電力企業(yè)應建立資金監(jiān)控中心，通過設定資金閾值、異常交易規(guī)則等，及時發(fā)現(xiàn)并處理潛在的資金風險。同時，企業(yè)可以建立“統(tǒng)一標準、分級管控”的資金風險管控體系，針對不同類型的風險事件制定針對性的應對措施。

精進內控活動，提升管理效能。資金預算管理是電力企業(yè)內控活動的重要組成部分。電力企業(yè)應設立專門的預算管理機構，預算應細化到各部門、各項目、各產品，確保預算的準確性和可操作性。同時，電力企業(yè)要建立預算偏差考核制度，及時發(fā)現(xiàn)并糾正偏差。在這其中，加強資金收支集中管控是電力企業(yè)提升管理效能的關鍵。電力企業(yè)應建立資金池，通過優(yōu)化資金收支流程，減少資金沉淀和占用。同時，電力企業(yè)要嚴格管理費用性資金支出，建立費用審批制度和報銷流程，確保每一筆支出都有據(jù)可依、合理合規(guī)。此外，企業(yè)應建立規(guī)范科學的資金分級授權體系。企業(yè)應根據(jù)公司業(yè)務特點和風險管理要求，明確授權標準和機制。授權體系應涵蓋資金審批、投資決策、合同簽訂等關鍵環(huán)節(jié)，通過分級授權，企業(yè)內部既保證了決策效率，又有效控制了風險。

暢通信息渠道，深化營財融合。電力企業(yè)需要暢通信息渠道，打破業(yè)務部門與財務部門之間的信息壁壘。同時，電力企業(yè)要建立信息溝通機制，定期召開業(yè)務部門與財務部門的溝通會議，及時解決信息傳遞過程中出現(xiàn)的問題。此外，電力企業(yè)還應加強對信息系統(tǒng)的管理和維護，確保系統(tǒng)的安全穩(wěn)定運行，為企業(yè)的運營管理提供有力的信息支持。

強化審計監(jiān)督，構建閉環(huán)管控。為了提升內部審計監(jiān)督水平，電力企業(yè)需要確保審計部門的獨立性，避免人情干擾，保證審計結果的公平公正公開。同時，電力企業(yè)要強化審計團隊建設，通過橫向交流從相關部門選取高素質審計人員，提升其專業(yè)技能和綜合素質。此外，電力企業(yè)要細化審計形式與方法，針對不同業(yè)務類型采用不同審計形式，如專項審計和全過程跟蹤審計，并根據(jù)業(yè)務特點將“事后審計”轉向“事前審計”，通過優(yōu)化審計方法，將貨幣資金審計方向轉向項目工程審計，完善審計回訪工作機制，構建閉環(huán)管控機制，為電力企業(yè)的健康發(fā)展提供有力支撐。

基于財務集約化管理的電力企業(yè)內部審計工作是一項復雜而重要的任務。電力企業(yè)通過筑牢內控基石、強化資金風控、精進內控活動、暢通信息渠道以及強化審計監(jiān)督等一系列策略的實施，可以構建一個全面的內部審計工作體系，確保電力企業(yè)的健康發(fā)展。未來，電力企業(yè)應持續(xù)關注內部審計工作的動態(tài)變化，加強審計團隊建設，借鑒先進經驗，不斷創(chuàng)新進取，以應對電力行業(yè)變革帶來的挑戰(zhàn)，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供有力保障。