J銀行高度重視內(nèi)部審計(jì)職能發(fā)揮，努力構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計(jì)監(jiān)督體系，在更好發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用上聚焦發(fā)力，探索開(kāi)展對(duì)公授信業(yè)務(wù)敏捷審計(jì)，注重以研究型審計(jì)思維研查和探索問(wèn)題原因，查深查透查準(zhǔn)問(wèn)題，形成高質(zhì)量審計(jì)成果，構(gòu)建“治防并舉”的整改機(jī)制，為J銀行業(yè)務(wù)高質(zhì)量發(fā)展提供有力審計(jì)保障。

近年來(lái)，外部環(huán)境和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的復(fù)雜性、嚴(yán)峻性、不確定性上升，實(shí)體經(jīng)濟(jì)受到很大沖擊，風(fēng)險(xiǎn)不斷積聚。從商業(yè)銀行自身來(lái)講，銀行凈息差收窄、利潤(rùn)承壓，資產(chǎn)質(zhì)量管控難度加大，客戶信用風(fēng)險(xiǎn)劣變的速度加快，傳統(tǒng)的審計(jì)工作模式難以滿足業(yè)務(wù)發(fā)展新要求。在此背景下，J銀行內(nèi)審部門(mén)通過(guò)科技賦能，強(qiáng)化大數(shù)據(jù)技術(shù)方法的應(yīng)用，探索實(shí)施“創(chuàng)新研究+敏捷審計(jì)”工作模式，形成了一批高質(zhì)量審計(jì)成果，在推動(dòng)組織完善治理方面取得了明顯成效。

一、J銀行“創(chuàng)新研究+敏捷審計(jì)”模式

“創(chuàng)新研究+敏捷審計(jì)”是一種將研究型審計(jì)思維貫穿審計(jì)全過(guò)程，根據(jù)監(jiān)管指向、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)、內(nèi)部經(jīng)營(yíng)情況，及時(shí)捕捉關(guān)鍵、重要的審計(jì)關(guān)注點(diǎn)，快速立項(xiàng)，快速查證，快速整改的審計(jì)模式，具有立項(xiàng)靈活、周期短、見(jiàn)效快的特點(diǎn)。

（一）加強(qiáng)立項(xiàng)研究，及時(shí)靈活響應(yīng)，快速確定審計(jì)方向

從國(guó)家政策落實(shí)、監(jiān)管形勢(shì)、外部市場(chǎng)同業(yè)動(dòng)態(tài)、內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理等層面深入研究，識(shí)別重點(diǎn)業(yè)務(wù)、關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)，篩選出對(duì)貫徹落實(shí)黨中央決策部署、戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型發(fā)展、風(fēng)險(xiǎn)防控有重大意義的選題，注重小切口，以強(qiáng)化內(nèi)控、解決問(wèn)題為目的進(jìn)行立項(xiàng)。審計(jì)部門(mén)及時(shí)跟進(jìn)重點(diǎn)熱點(diǎn)事項(xiàng)，通過(guò)召開(kāi)研討會(huì)、訪談管理人員等方式開(kāi)展調(diào)研分析，選取主題啟動(dòng)敏捷審計(jì)。

（二）加強(qiáng)審中研究，組織集約高效，快速查證形成產(chǎn)出

審計(jì)立項(xiàng)后，結(jié)合敏捷審計(jì)需要，統(tǒng)籌配置資源，選調(diào)經(jīng)驗(yàn)豐富的專業(yè)人員、具備數(shù)據(jù)分析及建模能力人員共3—4名組建小而專的敏捷小組，研究客戶類型、產(chǎn)品業(yè)務(wù)流程及風(fēng)險(xiǎn)特征，分析找尋風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別切入點(diǎn)，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)特征畫(huà)像；將各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)轉(zhuǎn)化為數(shù)據(jù)疑點(diǎn)模型，開(kāi)展樣本風(fēng)險(xiǎn)篩查，實(shí)現(xiàn)對(duì)相關(guān)板塊的及時(shí)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和動(dòng)態(tài)監(jiān)控。生成問(wèn)題疑點(diǎn)后，審計(jì)組按重要性快速開(kāi)展核查并確認(rèn)問(wèn)題，深入揭示問(wèn)題，以最集約化的審計(jì)成本快速形成有價(jià)值的審計(jì)結(jié)果。

（三）加強(qiáng)整改研究，實(shí)現(xiàn)標(biāo)本兼治，整改成效快速落地

審計(jì)組應(yīng)注重問(wèn)題成因分析，由點(diǎn)及面分析問(wèn)題根源，提出針對(duì)性強(qiáng)、科學(xué)合理的整改建議，快速形成審計(jì)報(bào)告后，及時(shí)將審計(jì)專題成果專題報(bào)送董事長(zhǎng)、行長(zhǎng)、監(jiān)事長(zhǎng)及相關(guān)分管行長(zhǎng)審閱批示。建立“自上而下”的整改推動(dòng)機(jī)制，提高整改精準(zhǔn)性和時(shí)效性，促進(jìn)問(wèn)題邊查邊改、立查立改，同時(shí)推動(dòng)從管理層面及時(shí)采取風(fēng)控措施，實(shí)現(xiàn)體制機(jī)制、系統(tǒng)流程層面整改完善，高效轉(zhuǎn)化審計(jì)成果。同時(shí)，回溯總結(jié)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，迭代優(yōu)化審計(jì)技術(shù)方法，提高審計(jì)能力。

二、J銀行“創(chuàng)新研究+敏捷審計(jì)”案例

當(dāng)前，信用風(fēng)險(xiǎn)是商業(yè)銀行面臨的最主要風(fēng)險(xiǎn)，而對(duì)公授信業(yè)務(wù)體量大、占比高，風(fēng)險(xiǎn)暴露顯著，是銀行風(fēng)險(xiǎn)防控的重中之重。本文以對(duì)公授信業(yè)務(wù)審計(jì)相關(guān)具體實(shí)踐為例，介紹J銀行在“創(chuàng)新研究+敏捷審計(jì)”方面的一些經(jīng)驗(yàn)做法。

（一）聚焦政策落實(shí)，綜合運(yùn)用多種查證手段鎖定疑點(diǎn)

近年來(lái)，商業(yè)銀行不斷強(qiáng)化對(duì)普惠小微客戶的金融服務(wù)，加大信貸投放力度。但市場(chǎng)上部分不法貸款中介為謀取利益，屢屢通過(guò)幫助借款人包裝貸款資質(zhì)、經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)等手段騙取銀行貸款。2022年，監(jiān)管部門(mén)發(fā)布防范不法貸款中介相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)提示，J銀行內(nèi)審部緊跟監(jiān)管政策導(dǎo)向，開(kāi)展中介包裝貸款敏捷審計(jì)。

1.依托大數(shù)據(jù)模型，綜合運(yùn)用多種查證手段鎖定中介包裝客戶套取貸款授信業(yè)務(wù)疑點(diǎn)。

審計(jì)人員對(duì)全行不良貸款數(shù)據(jù)從產(chǎn)品、機(jī)構(gòu)、員工3個(gè)維度的集中度開(kāi)展分析，并從中介交易特征、授信客戶行為等方面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)掃描。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，近兩年，J銀行少數(shù)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)小微企業(yè)網(wǎng)貸規(guī)模增長(zhǎng)較快，不良率呈快速上升趨勢(shì)。此類業(yè)務(wù)由企業(yè)客戶線上自主申請(qǐng)，依靠本行策略模型自動(dòng)審批。審計(jì)抽查部分風(fēng)險(xiǎn)貸款客戶，發(fā)現(xiàn)少數(shù)客戶有不合理的大額納稅申報(bào)，與經(jīng)營(yíng)規(guī)模明顯不匹配。如A客戶在貸款審批前申報(bào)應(yīng)稅銷售收入為4812.67萬(wàn)元，該客戶以該納稅申報(bào)數(shù)據(jù)獲批J銀行小企業(yè)網(wǎng)貸100萬(wàn)元，貸款審批后，該客戶將應(yīng)稅銷售收入變更為52.15萬(wàn)元。

經(jīng)訪談發(fā)現(xiàn)，該類小微網(wǎng)貸客戶全部為中介渠道獲取客戶，部分客戶在前期審批被否決后，短期內(nèi)再次申請(qǐng)獲批通過(guò)。審計(jì)人員懷疑該現(xiàn)象與中介包裝客戶相關(guān)。審計(jì)人員調(diào)研了多種中介“助貸”模式，了解到有的中介利用銀行在企業(yè)稅貸辦理過(guò)程中的信息不對(duì)稱，幫助企業(yè)虛增稅額來(lái)套取銀行貸款。

審計(jì)人員立即與科技部門(mén)溝通，引入業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，編制審計(jì)模型（見(jiàn)圖1），分析產(chǎn)品業(yè)務(wù)及風(fēng)險(xiǎn)，用數(shù)據(jù)和模型判斷“借款人申報(bào)業(yè)務(wù)時(shí)是否虛報(bào)上月納稅數(shù)據(jù)、申請(qǐng)完畢后是否銷售額清零且實(shí)際未納稅”。結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)查證，最終發(fā)現(xiàn)部分小微貸款客戶利用稅務(wù)申報(bào)系統(tǒng)的預(yù)繳機(jī)制（稅務(wù)局規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份終了之日起15日內(nèi)，在稅務(wù)系統(tǒng)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，但在15日內(nèi)，即使已完成納稅申報(bào)，也可在稅務(wù)系統(tǒng)更新申報(bào)），通過(guò)虛報(bào)企業(yè)銷售額的方式，在套取本行小微網(wǎng)貸后，再修改納稅申報(bào)數(shù)據(jù)至正常水平。該類客群高度集中在某一特定機(jī)構(gòu)和客戶經(jīng)理，放款后隨即轉(zhuǎn)出少量資金，疑似為支付中介服務(wù)費(fèi)。上述行為與中介包裝客戶高度相關(guān)，貸款不良比例也明顯高出平均水平，也潛藏道德風(fēng)險(xiǎn)隱患。

2.多維度解析問(wèn)題根源，建議優(yōu)化審批策略模型。

審計(jì)組深入剖析中介包裝客戶問(wèn)題產(chǎn)生的原因，發(fā)現(xiàn)小微網(wǎng)貸業(yè)務(wù)審批策略存在漏洞缺陷、員工對(duì)客戶盡職調(diào)查不充分、系統(tǒng)未采集銷售發(fā)票數(shù)據(jù)輔助驗(yàn)證等問(wèn)題。審計(jì)人員提出了強(qiáng)化網(wǎng)貸業(yè)務(wù)貸前調(diào)查、完善網(wǎng)貸審批模型策略、系統(tǒng)中增加采集銷售發(fā)票數(shù)據(jù)輔助驗(yàn)證的整改建議。

（二）聚焦同業(yè)風(fēng)險(xiǎn)輿情，快速響應(yīng)查找漏洞

2021年10月，媒體報(bào)道一家集團(tuán)企業(yè)下屬兩家子公司在某銀行存入的28億元定期存款，在不知情的情況下被第三方公司質(zhì)押擔(dān)保并在銀行辦理了貸款業(yè)務(wù)，這一風(fēng)險(xiǎn)事件給銀行帶來(lái)了較大的法律風(fēng)險(xiǎn)和聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)，此類業(yè)務(wù)成為監(jiān)管部門(mén)、同業(yè)機(jī)構(gòu)關(guān)注的熱點(diǎn)。為防范外部風(fēng)險(xiǎn)溢出，摸排本行第三方存單質(zhì)押貸款業(yè)務(wù)管理現(xiàn)狀，J銀行迅速響應(yīng)，一周內(nèi)組建審計(jì)組，啟動(dòng)第三方存單質(zhì)押貸款業(yè)務(wù)敏捷審計(jì)，一個(gè)月內(nèi)出具審計(jì)報(bào)告，并推動(dòng)整改。

1.深入研究第三方存單質(zhì)押貸款業(yè)務(wù)，揭示質(zhì)押意愿確認(rèn)環(huán)節(jié)控制漏洞。

根據(jù)外部風(fēng)險(xiǎn)案例信息，同業(yè)第三方存單質(zhì)押貸款業(yè)務(wù)產(chǎn)生法律糾紛的原因在于第三方存單質(zhì)押未獲得存款方同意，質(zhì)押意愿真實(shí)性確認(rèn)環(huán)節(jié)存在控制漏洞，合法性不足。雖然表象問(wèn)題顯而易見(jiàn)，但具體是如何操作引發(fā)的，銀行內(nèi)部控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)哪里出了問(wèn)題，審計(jì)組一時(shí)還難以查清。

審計(jì)立項(xiàng)后，審計(jì)組帶著問(wèn)題深入研究外部案例。首先通過(guò)審計(jì)模型提取第三方存單質(zhì)押貸款業(yè)務(wù)清單數(shù)據(jù)和“無(wú)關(guān)聯(lián)”第三方存單出質(zhì)人的疑點(diǎn)數(shù)據(jù)；其次抽取審計(jì)樣本開(kāi)展穿行測(cè)試，通過(guò)回檢某客戶辦理的第三方存單質(zhì)押貸款業(yè)務(wù)，核實(shí)驗(yàn)證提供存單質(zhì)押的第三方與借款人關(guān)聯(lián)關(guān)系，實(shí)地觀察貸款業(yè)務(wù)存單存入及質(zhì)押合同簽署環(huán)節(jié)辦理過(guò)程，充分研究?jī)?nèi)外規(guī)要求，全面梳理業(yè)務(wù)流程。最終，審計(jì)發(fā)現(xiàn)此類業(yè)務(wù)在與客戶簽署合同階段，經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)對(duì)第三方存單人質(zhì)押意愿核查不到位，關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程存在控制缺陷，易產(chǎn)生合規(guī)操作風(fēng)險(xiǎn)。

2.深挖流程層面控制缺陷，建議完善頂層制度設(shè)計(jì)。

審計(jì)進(jìn)一步發(fā)現(xiàn)，此類業(yè)務(wù)由分行審批，審批獨(dú)立性不足，全行尚未制定第三方存單質(zhì)押貸款業(yè)務(wù)專項(xiàng)管理辦法，相關(guān)操作要求散落在多個(gè)業(yè)務(wù)制度文件中，導(dǎo)致基層機(jī)構(gòu)在業(yè)務(wù)操作過(guò)程中缺少遵循或標(biāo)準(zhǔn)不一。此外，還存在中后臺(tái)部門(mén)相關(guān)監(jiān)督檢查機(jī)制不健全的問(wèn)題。審計(jì)建議條線部門(mén)優(yōu)化第三方存單質(zhì)押貸款業(yè)務(wù)授權(quán)規(guī)定及制度體系，特別是強(qiáng)化第三方存單質(zhì)押意愿確認(rèn)環(huán)節(jié)管控措施。

（三）聚焦業(yè)務(wù)流程堵點(diǎn)，運(yùn)用新技術(shù)手段挖掘問(wèn)題根源

授信審批條件是銀行信貸業(yè)務(wù)控制風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，但部分經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)為了完成存貸款業(yè)績(jī)指標(biāo)，突破審批要求放款，放大了信用風(fēng)險(xiǎn)。為強(qiáng)化授信業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，J銀行立項(xiàng)開(kāi)展授信業(yè)務(wù)審批條件落實(shí)有效性敏捷審計(jì)。

1.全面掃描授信條件未落實(shí)問(wèn)題疑點(diǎn)，揭示監(jiān)測(cè)機(jī)制不夠完善。

此類問(wèn)題為何屢查屢犯？管理部門(mén)為何不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)？審計(jì)人員帶著疑問(wèn)進(jìn)行廣泛調(diào)研后了解到，業(yè)務(wù)部門(mén)日常管理中對(duì)于未有效落實(shí)授信審批條件的業(yè)務(wù)，只能依靠人工抽查發(fā)現(xiàn)，但人工回檢上千戶貸款的放款條件落實(shí)，費(fèi)時(shí)費(fèi)力、效率不高。審計(jì)人員嘗試運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析手段，自動(dòng)篩選出疑點(diǎn)數(shù)據(jù)，但發(fā)現(xiàn)審批批復(fù)信息多是非標(biāo)準(zhǔn)化、非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)。審計(jì)人員首先運(yùn)用OCR（圖像文字識(shí)別技術(shù)）技術(shù)工具，對(duì)授信批復(fù)內(nèi)容進(jìn)行結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)處理，獲取客戶授信批復(fù)信息，然后通過(guò)編制審計(jì)模型分析批復(fù)條件未落實(shí)的關(guān)鍵疑點(diǎn)數(shù)據(jù)，對(duì)未有效落實(shí)授信審批條件的授信業(yè)務(wù)進(jìn)行全面篩查，快速發(fā)現(xiàn)一批未落實(shí)審批要求的風(fēng)險(xiǎn)貸款。

2.層層穿透問(wèn)題根源，建議完善放款回溯監(jiān)測(cè)機(jī)制。

審計(jì)組追根溯源，深挖問(wèn)題成因，發(fā)現(xiàn)分行放款審核中心的獨(dú)立性不夠，受制于分行業(yè)務(wù)發(fā)展的壓力，對(duì)部分風(fēng)險(xiǎn)貸款開(kāi)了“綠燈”。對(duì)此，審計(jì)組提出如下建議：完善組織架構(gòu)，將大額貸款的放款審核集中到總行；在業(yè)務(wù)系統(tǒng)中對(duì)審批批復(fù)意見(jiàn)進(jìn)行結(jié)構(gòu)化改造，實(shí)現(xiàn)線上化風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)（見(jiàn)圖２）。

三、加強(qiáng)審計(jì)成果運(yùn)用，有效提升組織治理水平

J銀行通過(guò)創(chuàng)新實(shí)施對(duì)公授信業(yè)務(wù)敏捷審計(jì)，動(dòng)態(tài)掃描業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域、精準(zhǔn)把握關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、深入揭示重要問(wèn)題，深挖問(wèn)題成因，通過(guò)建立高管層自上而下推動(dòng)整改、按季向黨委匯報(bào)整改情況、聯(lián)合開(kāi)展專題督辦等多項(xiàng)整改機(jī)制，及時(shí)轉(zhuǎn)化運(yùn)用審計(jì)成果，推動(dòng)組織健全管理架構(gòu)、完善制度、優(yōu)化系統(tǒng)功能等，審計(jì)成效顯著。

（一）完善系統(tǒng)管控策略，改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)決策機(jī)制

針對(duì)不法貸款中介包裝客戶套取銀行授信問(wèn)題，一方面，優(yōu)化小微網(wǎng)貸業(yè)務(wù)審批策略模型，系統(tǒng)上線“納稅申報(bào)數(shù)據(jù)異?！毙ｒ?yàn)規(guī)則，將企業(yè)近1個(gè)月銷售收入與前12個(gè)月的平均銷售收入進(jìn)行比較，對(duì)超過(guò)一定比例的業(yè)務(wù)申報(bào)進(jìn)行阻斷；在調(diào)查報(bào)告中引入“發(fā)票數(shù)據(jù)與納稅申報(bào)數(shù)據(jù)校驗(yàn)”功能，顯示企業(yè)開(kāi)具的銷售發(fā)票中上下游交易對(duì)手相關(guān)信息，輔助審批決策判斷。同時(shí)，全行組織開(kāi)展不法貸款中介專項(xiàng)排查，夯實(shí)合規(guī)經(jīng)營(yíng)基礎(chǔ)，完善內(nèi)控長(zhǎng)效管理機(jī)制。

（二）健全內(nèi)部制度體系，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程

業(yè)務(wù)部門(mén)高度重視敏捷審計(jì)成果，針對(duì)第三方存單質(zhì)押貸款業(yè)務(wù)流程控制不完善的問(wèn)題，迅速調(diào)整審批授權(quán)規(guī)定，將第三方存單質(zhì)押貸款業(yè)務(wù)審批權(quán)限上收總行，提高審批獨(dú)立性。制定完善了《第三方存單質(zhì)押對(duì)公貸款業(yè)務(wù)操作規(guī)程》，明確業(yè)務(wù)流程中相關(guān)部門(mén)的職責(zé)，細(xì)化第三方存單質(zhì)押意愿真實(shí)性的核查管控要求，規(guī)范業(yè)務(wù)操作。要求存單開(kāi)立時(shí)，新增對(duì)法定代表人或授權(quán)經(jīng)辦人進(jìn)行人臉識(shí)別和聯(lián)網(wǎng)核查，并在質(zhì)押合同簽署過(guò)程中，增加雙人實(shí)地、親核身份、當(dāng)面核保、拍照留證等措施，對(duì)出質(zhì)人簽署質(zhì)押相關(guān)資料并蓋章的過(guò)程進(jìn)行見(jiàn)證，以核實(shí)出質(zhì)意愿的真實(shí)性。推動(dòng)了內(nèi)控機(jī)制的完善，達(dá)到“治已病、防未病”的效果。

（三）調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)，推動(dòng)二道防線流程再造

對(duì)于授信審批條件落實(shí)不到位問(wèn)題，高管層高度認(rèn)可并采納審計(jì)建議，迅速部署整改措施，對(duì)全行對(duì)公授信業(yè)務(wù)放款審核機(jī)制進(jìn)行了改革，上收了部分分行的放款權(quán)限，風(fēng)險(xiǎn)管理體系更加健全完善。業(yè)務(wù)部門(mén)將審批批復(fù)意見(jiàn)進(jìn)行結(jié)構(gòu)化處理，將增加擔(dān)保緩釋措施、壓縮授信敞口等批復(fù)條件納入線上風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)范圍，系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)判斷批復(fù)落實(shí)情況，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)下發(fā)風(fēng)險(xiǎn)提示函，要求經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)限期整改，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管控關(guān)口前移，有效堵塞風(fēng)險(xiǎn)漏洞。

四、經(jīng)驗(yàn)總結(jié)

J銀行開(kāi)展的對(duì)公授信業(yè)務(wù)敏捷審計(jì)緊緊圍繞中心、服務(wù)大局，聚焦主責(zé)主業(yè)，深入揭示反映問(wèn)題，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用，加強(qiáng)問(wèn)題成因分析和整改研究，強(qiáng)化審計(jì)成果運(yùn)用，推動(dòng)組織實(shí)現(xiàn)體制機(jī)制層面根源性整改，促進(jìn)組織提升治理能力和治理水平。

本文通過(guò)對(duì)J銀行對(duì)公授信業(yè)務(wù)敏捷審計(jì)案例的梳理，總結(jié)出三點(diǎn)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。一是選好題立好項(xiàng)。要敏銳地捕捉政策落實(shí)、監(jiān)管動(dòng)態(tài)、市場(chǎng)重要風(fēng)險(xiǎn)等關(guān)鍵異常信號(hào)，評(píng)估潛在風(fēng)險(xiǎn)，動(dòng)態(tài)開(kāi)展方向精準(zhǔn)、“短平快”的敏捷審計(jì)。二是利用大數(shù)據(jù)手段實(shí)現(xiàn)科技賦能。隨著大數(shù)據(jù)和人工智能的不斷發(fā)展，審計(jì)信息化手段增多，除了傳統(tǒng)的大數(shù)據(jù)分析建模之外，圖像識(shí)別、語(yǔ)音識(shí)別、地址解析技術(shù)等都可以拓展審計(jì)監(jiān)督手段，提高審計(jì)效率，由點(diǎn)及面擴(kuò)大審計(jì)成果。三是深化研究型審計(jì)。研究審計(jì)選題和方案，精準(zhǔn)評(píng)估業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，將研究作為審計(jì)實(shí)施的“先手棋”；通過(guò)大數(shù)據(jù)分析、同業(yè)調(diào)研等方式研究業(yè)務(wù)底層邏輯，精準(zhǔn)定性問(wèn)題，將研究作為揭示問(wèn)題的“助推器”；加強(qiáng)研究問(wèn)題成因，強(qiáng)化歸因思維，把準(zhǔn)問(wèn)題癥結(jié)，從標(biāo)本兼治的角度提出審計(jì)建議，推動(dòng)根源性整改，將研究作為成果運(yùn)用的“催化劑”。

本文改編自2024年中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)實(shí)踐案例展示活動(dòng)入選典型案例

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