隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，證券市場不斷壯大，社會經(jīng)濟(jì)水平明顯提升，與此同時，市場競爭不斷增強，為提高自身市場競爭力，獲取更大的經(jīng)濟(jì)效益，許多企業(yè)紛紛走上上市之路。而企業(yè)上市是需要一定條件的，企業(yè)各方面綜合實力需要達(dá)到一定要求。為此，相關(guān)部門要對企業(yè)進(jìn)行審計，其中，IPO審計是指公司首次向社會公開發(fā)行股票前的審計工作，簡單來說，就是給擬上市公司做審計，全面審查公司的財務(wù)狀況和業(yè)務(wù)情況。受現(xiàn)實因素的制約，目前我國IPO審計風(fēng)險居高不下，部分企業(yè)在上市后又迅速暴露出財務(wù)問題，其運行狀況與審計情況不相符，經(jīng)營存在較大問題?；诖?，本文將重點探究IPO審計風(fēng)險來源，并從不同角度分析風(fēng)險成因；同時針對具體存在的風(fēng)險提出改進(jìn)意見，有效控制IPO審計風(fēng)險，為資本市場營造健康的環(huán)境。

在市場經(jīng)濟(jì)競爭激烈的環(huán)境下，部分企業(yè)因缺乏資金，而故意造假上市來獲得資金，為避免、杜絕此類情況的發(fā)生，相關(guān)部門應(yīng)加強對擬上市企業(yè)和會計事務(wù)所的監(jiān)督。為此，下文將對IPO審計風(fēng)險進(jìn)行全方位的研究，首先分析IPO審計風(fēng)險為企業(yè)、會計事務(wù)所、社會等帶來的不利影響；其次指出風(fēng)險來源，主要有主體風(fēng)險、客體風(fēng)險、環(huán)境風(fēng)險，并從不同角度分析風(fēng)險成因，包括內(nèi)部原因和外部原因，例如：從業(yè)者自身水平不足、IPO市場制度不健全、相關(guān)部門監(jiān)管不到位等；最后探究IPO風(fēng)險防范策略，從企業(yè)、會計事務(wù)所、監(jiān)管部門、法律制度等角度提出針對性的防范措施，有效預(yù)防IPO審計風(fēng)險，全面提升IPO審計工作質(zhì)量。

一、IPO審計風(fēng)險來源及其帶來的不利影響

（一）IPO審計風(fēng)險來源

要想更好地防范IPO審計風(fēng)險，就必須清楚地了解IPO審計風(fēng)險來源，從源頭預(yù)防，從源頭杜絕。為此，下文將詳細(xì)探究IPO審計風(fēng)險來源。

1.審計主體風(fēng)險

在IPO審計過程中，審計主體一般為從事審計工作的審計單位，如擁有審計資格的會計事務(wù)所。審計單位主體自身工作不規(guī)范。如私下與IPO企業(yè)達(dá)成某種不當(dāng)協(xié)議；工作專業(yè)性不強，因?qū)I(yè)認(rèn)知偏差而出現(xiàn)審計失誤等，從而導(dǎo)致審計風(fēng)險。與一般的審計流程相比，IPO審計流程較為復(fù)雜，審計周期較長，所涉及到的內(nèi)容較多，審計工作較為復(fù)雜，公司從擬上市到最終上市要經(jīng)歷多個階段，總時間要3年左右。在這一過程中，如果審計單位一味追求速度，則必然會導(dǎo)致審計過程中的一系列失誤，從而影響審計工作質(zhì)量，造成審計風(fēng)險。

2.審計客體風(fēng)險

在IPO審計過程中，審計客體風(fēng)險主要源于被審計公司因其內(nèi)部因素導(dǎo)致的一系列問題。如公司財務(wù)造假，一些被審計公司由于缺乏資金，迫切想得到資金的支持而走上財務(wù)造假的道路，捏造不符合公司實際情況的財務(wù)狀況；股權(quán)結(jié)構(gòu)異常，被審計公司股權(quán)結(jié)構(gòu)異常具體表現(xiàn)為大股東損害小股東權(quán)益，也可能會出現(xiàn)IPO審計風(fēng)險；公司治理存在問題，被審計公司如果存在較嚴(yán)重的治理問題，如人為因素干擾公司運營發(fā)展，也可能會引起IPO審計風(fēng)險。上述問題都是IPO審計客體風(fēng)險的主要來源，都可能增加IPO審計工作難度。

3.審計環(huán)境風(fēng)險

審計環(huán)境風(fēng)險也是IPO審計風(fēng)險的主要來源。所謂審計環(huán)境風(fēng)險是指在特定歷史條件下，由于政治、經(jīng)濟(jì)、文化、社會等因素導(dǎo)致的一系列審計問題。例如，在實際審計過程中，一些不法企業(yè)利用財務(wù)會計的漏洞進(jìn)行舞弊，審計環(huán)境和市場環(huán)境受到影響，不利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。從另一個角度看，市場環(huán)境的混亂也必然導(dǎo)致更多IPO審計風(fēng)險，不利于審計工作的高效開展。

（二）IPO審計風(fēng)險帶來的不利影響

IPO審計風(fēng)險的產(chǎn)生不僅會給企業(yè)帶來不利影響，也會對審計單位和監(jiān)管部門的工作造成影響。為此，下文將從不同角度探究IPO審計風(fēng)險對不同主體造成的影響。

1.對投資者的不利影響

一旦被投資企業(yè)IPO出現(xiàn)風(fēng)險，將會導(dǎo)致投資者錯誤決策，使最后的投資結(jié)果無法達(dá)到預(yù)期水平，從而出現(xiàn)嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，給投資方帶來毀滅性的風(fēng)險。之所以會出現(xiàn)這種決策偏差，是因為投資方?jīng)]有途徑充分了解IPO企業(yè)的財務(wù)狀況，只能通過會計事務(wù)所提供的審計報告來判斷IPO企業(yè)的財務(wù)狀況，如果會計事務(wù)所提供的審計報告不真實，便會影響投資方的決策，出現(xiàn)重大決策失誤。

2.對審計單位的不利影響

對于審計單位而言，如果企業(yè)IPO被爆出欺詐行為，該審計單位將會承擔(dān)嚴(yán)重后果，不僅會影響審計單位、審計人員的信譽，使人懷疑其專業(yè)素養(yǎng)，還有可能面臨法律風(fēng)險。如果審計單位與IPO企業(yè)存在某種不當(dāng)關(guān)系，如故意伙同IPO企業(yè)進(jìn)行財務(wù)造假，將會受到行政處罰，更嚴(yán)重者可能需要承擔(dān)刑事責(zé)任。

3.對IPO企業(yè)的不利影響

如果企業(yè)IPO被爆出問題，那么企業(yè)將與審計單位一樣，受到相關(guān)部門的處罰，可能面臨較大金額的罰款。并且，會影響企業(yè)的信譽，之后再經(jīng)歷IPO審計，可能會增加嚴(yán)格程度。此外，還會影響企業(yè)之后的經(jīng)營活動，對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生不利影響。

二、IPO審計風(fēng)險成因分析

造成IPO審計風(fēng)險的原因是多種多樣的，本文將這些成因分為兩類，即外部原因和內(nèi)部原因。

（一）外部原因

外部原因主要包括法律制度、市場制度、監(jiān)管力度等外部環(huán)境因素，這些因素都會引起IPO審計風(fēng)險。

1.法律環(huán)境不斷變化，法律制度不夠健全

現(xiàn)階段，IPO審計工作存在較大的法律漏洞，許多企業(yè)利用法律漏洞獲取利益。在我國，針對IPO審計工作問題的處罰主要為行政處罰或刑事處罰，民事處罰較少，且處罰金額遠(yuǎn)小于所獲得的收益，因此，許多企業(yè)選擇鋌而走險，為此，相關(guān)部門應(yīng)加快健全法律制度。

2.IPO市場制度有待健全

受現(xiàn)實因素的制約，我國IPO審計工作起步較晚，相應(yīng)的市場制度不夠健全，部分企業(yè)利用制度漏洞進(jìn)行不良競爭，導(dǎo)致IPO審計市場出現(xiàn)較嚴(yán)重的惡性競爭，一些會計事務(wù)所在IPO審計市場中擁有絕對話語權(quán)，市場逐漸被某部分會計事務(wù)所壟斷，形成一支獨秀的局面，不利于其它小型會計事務(wù)所的發(fā)展。并且，隨著審計范圍的不斷擴(kuò)大，原有的審計制度無法完全適應(yīng)審計工作的需求，這些不確定性增加了IPO審計風(fēng)險指數(shù)。

3.相關(guān)部門監(jiān)管不嚴(yán)

證監(jiān)會的監(jiān)管力度是影響IPO審計工作質(zhì)量的主要因素之一，現(xiàn)階段，對IPO審計市場缺乏強有力的監(jiān)管，監(jiān)管部門職權(quán)不清，沒有形成完善的內(nèi)部管理體系，在某種意義上為不當(dāng)行為提供了機會。監(jiān)管方式、監(jiān)管手段的不完善，不能及時察覺會計事務(wù)所與IPO企業(yè)在審計過程中的不當(dāng)行為。

（二）內(nèi)部原因

與外部原因相比，內(nèi)部原因主要與審計單位、IPO企業(yè)相關(guān)，例如，IPO企業(yè)故意隱瞞財務(wù)狀況；會計事務(wù)所獨立性較差；審計人員專業(yè)素養(yǎng)不足。

1.IPO企業(yè)的問題

由于我國現(xiàn)行的審計流程較為復(fù)雜，審計工作周期較長，一些企業(yè)又迫切需要在短時間內(nèi)籌措資金，因此向會計人員傳遞錯誤信息。例如，在實際審計過程中，部分IPO企業(yè)存在過度包裝、故意隱瞞財務(wù)狀況、欺詐上市、虛假信息披露等問題，營造一種虛假的企業(yè)經(jīng)營狀況，從而達(dá)到上市的目的。部分小型企業(yè)內(nèi)部控制不夠健全，將大部分精力放在抓客戶和抓生產(chǎn)上，注冊會計師們無法通過企業(yè)的內(nèi)部控制來衡量會計信息的可信度。

2.審計單位，即會計事務(wù)所的問題

在審計工作中，由于一些會計事務(wù)所獨立性較差，業(yè)務(wù)模式相對被動，以委托企業(yè)的需求為準(zhǔn)，對公司的依附性較強。并且，隨著會計事務(wù)所數(shù)量的增多，惡性競爭也越來越嚴(yán)重，一些事務(wù)所為了獲得公司的委托資格，故意降低自身的收費標(biāo)準(zhǔn)。其次，部分從業(yè)人員專業(yè)素養(yǎng)不足，且職業(yè)道德水平低下，在審計過程中喪失道德底線，與IPO企業(yè)一起進(jìn)行財務(wù)信息造假，發(fā)表不正確的審計意見，導(dǎo)致審計結(jié)果混亂。

三、IPO審計風(fēng)險的防范策略

為有效規(guī)避IPO審計過程中可能出現(xiàn)的審計風(fēng)險，要建立健全I(xiàn)PO市場制度和相應(yīng)的法律制度；要加強市場監(jiān)管，加大監(jiān)管力度；要提高從業(yè)人員的綜合素質(zhì)。

（一）建立健全相關(guān)制度

為保證IPO審計工作的正常開展，提高審計工作質(zhì)量，相關(guān)部門要加快建立健全I(xiàn)PO市場制度及相應(yīng)的法律制度，為審計工作提供制度保障。

首先，結(jié)合實際情況和行業(yè)發(fā)展趨勢，加快完善IPO市場制度。第一，加快完善對應(yīng)的IPO市場制度，并適當(dāng)提高IPO市場準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)，提高要求，嚴(yán)格審查企業(yè)的會計信息，確保企業(yè)所提供的會計信息符合實際情況，確保信息真實有效。此外，還要對企業(yè)進(jìn)行定期抽查，始終確保審計工作的合法性和合理性。第二，完善與注冊制相關(guān)的配套措施，建立相應(yīng)的會計事務(wù)所誠信檔案，對各大會計事務(wù)所的審計情況進(jìn)行登記，重點觀察有欺詐前科的會計事務(wù)所，并定期向社會公開信息，從而有效控制IPO審計工作質(zhì)量。

其次，建立健全相應(yīng)的法律制度。第一，突出關(guān)鍵點，加強法律建設(shè)，努力完善配套的法律制度，確保IPO審計工作有法可依，為審計工作提供法律制度的保障。第二，細(xì)化法律內(nèi)容，所有涉及IPO審計工作的內(nèi)容都應(yīng)找到相應(yīng)的法律支撐，保證審計工作的公正性。第三，各地區(qū)應(yīng)結(jié)合地區(qū)實際情況，制定相應(yīng)的法規(guī)制度，以確保審計工作的科學(xué)性。第四，加大民事處罰力度，健全民事責(zé)任機制，建立相應(yīng)的IPO審計責(zé)任追究體系，堅持責(zé)任到人，落實風(fēng)險責(zé)任，更好地保證投資方的利益。第五，加大刑事處罰力度，建立合理的處罰機制，讓違法違紀(jì)企業(yè)承擔(dān)后果，提高其犯錯成本，從而降低犯錯概率。

（二）加強市場監(jiān)管

為進(jìn)一步提高IPO審計工作質(zhì)量，增強審計風(fēng)險防范能力，政府部門和證券監(jiān)管部門要加強市場監(jiān)管，加大監(jiān)管力度。首先，政府機構(gòu)要加大監(jiān)管IPO審計力度，制定一系列與之相關(guān)的法規(guī)制度，提高注冊會計師工作的合法性和合規(guī)性，確保其在IPO審計過程中無不當(dāng)行為。其次，成立專門的審計質(zhì)量監(jiān)督小組，定期或不定期檢查審計工作，一方面確保注冊會計師積極履行審計職責(zé)，提高審計工作效率；另一方面起到監(jiān)督審計人員工作行為的作用。需要注意的是，在監(jiān)督過程中，要重點關(guān)注審計委托人與審計單位之間的關(guān)系，確保雙方不存在不當(dāng)關(guān)系，始終保持正當(dāng)?shù)奈信c被委托的關(guān)系。最后，證券部門應(yīng)結(jié)合市場的變化和行業(yè)發(fā)展趨勢，不斷完善IPO審核制度，提高IPO審計工作的獨立性，切實提高IPO審計工作質(zhì)量。

（三）提高從業(yè)人員的綜合素質(zhì)

為有效降低IPO審計過程中因人為因素出現(xiàn)的審計風(fēng)險，審計單位應(yīng)通過各種途徑提高從業(yè)人員的綜合素質(zhì)。第一，加強職業(yè)道德建設(shè)，定期開展思想政治教育，讓審計人員保持較高的職業(yè)道德覺悟，自覺抵制金錢、權(quán)利等誘惑，嚴(yán)格遵守職業(yè)道德操守，嚴(yán)禁與IPO企業(yè)非法勾結(jié)。第二，注重營造積極的工作氛圍，樹立良好的工作風(fēng)氣，建立完善的考核機制，加強對職業(yè)素養(yǎng)的考核。第三，加強專業(yè)指導(dǎo)與專業(yè)培訓(xùn)，定期邀請專家學(xué)者指導(dǎo)審計工作，有效提高注冊會計師的專業(yè)能力。第四，注冊會計師自身要樹立終身學(xué)習(xí)的理念，主動學(xué)習(xí)新知識，掌握新技能，不斷提升自身業(yè)務(wù)水平。

（四）企業(yè)要加強內(nèi)部控制

IPO審計風(fēng)險的防范離不開企業(yè)自身內(nèi)部控制制度的完善，對于中小型企業(yè)而言，除了要關(guān)注客戶和生產(chǎn)力，還要做好企業(yè)的內(nèi)部制度建設(shè)工作。為此，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身情況建立完善的內(nèi)部控制制度。首先，要關(guān)注員工的業(yè)務(wù)行為，加強對員工的管理，提高員工的工作效率，并確保其工作行為的合理性，為企業(yè)上市營造良好的內(nèi)部環(huán)境。其次，加強對企業(yè)員工的思想教育，建設(shè)良好的企業(yè)文化，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部穩(wěn)定，為企業(yè)IPO審計工作奠定良好基礎(chǔ)。

結(jié)語：

綜上所述，為有效預(yù)防IPO審計風(fēng)險的發(fā)生，政府部門和證券監(jiān)管部門要加強市場監(jiān)管，會計事務(wù)所要端正自身審計行為，IPO企業(yè)要加強內(nèi)部控制，通過多方共同努力，不斷提高審計工作質(zhì)量。