國企是我國經濟發(fā)展的助推器。在經濟發(fā)展新常態(tài)下，國企迎來了發(fā)展新挑戰(zhàn)。為防止國企陷入經營風險，應建立起規(guī)范的內部控制體系，深化國企改革，促進國企高質量發(fā)展。本文將站在國企的角度，基于風險管理，圍繞內部控制建設展開分析。即以剖析國企風險管理與內部控制的基本概念為切入點，隨后探究內部控制建設的現實意義，深化對國企內部控制的理解。在此基礎上，在突出地位、健全體系、改善環(huán)境、風險評估這四個方面提出了內部控制建設的實踐路徑。

2024年1至4月，全國國有及國有控股企業(yè)營業(yè)總收入261923.6億元，同比增長3.2%，利潤總額13813.2億元，同比增長3.8%。這些數據表明，我國實施的新一輪國企改革行動取得了亮眼成績。在取得巨大成就的同時，也應該看到內部控制是國企風險管理的關鍵一環(huán)。合規(guī)落實內部控制建設，能夠確保國企站在前瞻視域，客觀評估運營、管理、財務等方面的風險，并從實際出發(fā)，采取一系列現實可行、行之有效的措施，及時應對、化解風險。以此穩(wěn)步提高國企經營管理水平，在日漸激烈的行業(yè)競爭中占據有利地位，實現健康發(fā)展的戰(zhàn)略目標，加快國企改革步伐，推動我國國民經濟蓬勃發(fā)展。本文立足國企角度，針對風險管理視角下的國企內部控制建設開展研究。首先，明確了國企風險管理與內部控制的概念。其次，分析了國企內部控制建設的意義。最后，探索了國企內部控制建設的路徑。以期最大限度發(fā)揮風險管理對國企內部控制的優(yōu)勢作用，優(yōu)化國企經營管理效果，促進國企可持續(xù)發(fā)展。

一、國企風險管理與內部控制的基本概念

（一）國企風險管理的內涵

《中央企業(yè)全面風險管理指引》提出，風險管理是企業(yè)為實現風險管理目標推出的管理方法、管理程序?；诮洜I目標，國企在管理生產、經營、業(yè)務等環(huán)節(jié)中，需落實風險管理的基本流程，打造正確的風險管理文化，完整構建風險管理體系，如內部控制系統(tǒng)、內部審計系統(tǒng)等。

（二）國企內部控制的內涵

《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》強調，國企內部控制五要素為控制環(huán)境、控制活動、風險評估、信息和溝通、監(jiān)督。同時，為遵循相關政策規(guī)定，基于我國國有資產管理的特殊要求，國企內部控制目標需重視資產安全。

二、風險管理視角下國企內部控制建設的現實意義

（一）保證財務數據真實可靠

國企在推行風險管理，加強內部控制建設后，能夠跟蹤式地監(jiān)管國企財務信息，便于高層及時準確地掌握真實可靠的國企財務實況，輔助科學決策。還能快速響應，就已出現“苗頭”的財務問題針對性推出應對策略，保障國企財務的正常穩(wěn)定運營。

（二）避免國有資產浪費流失

國企站在風險管理角度，合規(guī)創(chuàng)建內部控制系統(tǒng)，能夠以全局統(tǒng)籌的視域，嚴管材料采購、加工生產、產品銷售等業(yè)務內容。能夠全面監(jiān)控國企內部運營鏈實況，保證國企生產線的安全、合法，預防國有資產發(fā)生浪費、流失等嚴重問題，維護國企資產的完整性。

（三）提高國企風險應對能力

國企嚴格執(zhí)行風險管理，嚴抓內部控制建設，能夠在第一時間捕捉到納稅、避稅等企業(yè)經營風險，并合理化解。另外，能夠有效規(guī)范國企職工的日常工作行為，防止發(fā)生瀆職等不良現象，降低國企出現經營風險的可能性，增長國企應對風險的能力水平。

（四）落實國企發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃

國企以風險管理為導向，在實行內部控制建設中可根據相關規(guī)定，為各個職能部門制定相應的績效考核指標，并開展常態(tài)化的考核。繼而通過績效考核的數據信息，衡量部門工作任務的完成情況。還能間接敦促各個職能部門高效推進工作目標，有序推動國企發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃的落實。

三、風險管理視角下國企內部控制建設的實踐路徑

在風險管理視角下，國企在推動內部控制建設時，可以內部控制要素為主要抓手，將風險管理與內部控制建設工作有機結合，不斷細化風險管理，加強內部控制實效?；陲L險管理，國企內部控制建設的實踐路徑有以下幾個方面：

（一）突出國企風險管理地位

國企在內部控制建設中，應將風險管理擺放在重點工作位置上，以此引起內部各個職能部門的注意，督促其主動配合內部控制，高效落實系列內控工作。在國企改制的新時代背景下，各行各業(yè)的市場環(huán)境波動不斷，致使國企面臨的發(fā)展挑戰(zhàn)逐漸增加，極易發(fā)生經營風險。為此，國企應以全局視域，將風險管理作為國企運營中的中心工作，通過多種措施促使各個部門、全體職工意識到風險管理對國企發(fā)展的重要意義，保障風險管理工作有序推進，強化內部控制建設成效。具體做法如下：

一是加大宣傳力度。國企可采取“線上+線下”組合宣傳的手段，加深職工對風險管理、內部控制的理解、印象，主動配合完成管理工作。一方面是線上宣傳。國企可在“兩微一抖”等新媒體平臺注冊官方賬號，定期以文章、圖片、短視頻以及網絡直播等形式，向國企職工專業(yè)生動地解說風險管理、內部控制的定義內涵、功能作用、優(yōu)勢所在，增長職工的認知，初步建立起風險管理、內部控制意識。另一方面是線下宣傳。國企可通過宣傳欄、黑板報等途徑，詳細介紹風險管理、內部控制，利用職工碎片化的時間，引導其主動學習。同時，可通過講座論壇等形式，鼓勵職工提出風險管理、內部控制相關的疑惑問題，并及時給予解答。從而不斷提高職工對風險管理、內部控制的認識、了解，夯實基本素養(yǎng)，積極完成內部控制工作。

二是重視文化建設。國企可結合自身發(fā)展特色，舉辦一系列與風險管理、內部控制有關的主題活動，營造出“重視風險、強調內控”的良好國企氛圍，并增強職工風險識別、抵制、應對等綜合能力。例如，國企可開展“快問快答”這種娛樂性較強的文化活動，以部門為單位要求職工在學習風險管理、內部控制相關知識后，踴躍參與該競賽活動。同時，以恰當的獎品激勵職工積極參與。進而在創(chuàng)設企業(yè)文化氣氛的前提下，促使職工高效消化風險管理、內部控制的專業(yè)知識，在日常工作中將風險管理視為首要任務，穩(wěn)步推動國企內部控制建設。

（二）健全國企制度體系

制度是國企站在風險管理角度，落實內部控制建設的基本遵循。只有完善國企內部控制制度體系，才能規(guī)范職工工作行為，提升其對風險管理的重視程度，積極完成內部控制建設。具體要點如下：

一是加強頂層設計。一方面，在縱向的制度規(guī)劃層面，國企可根據部門屬性分別劃定風險管理、內部控制的職能范圍、責任義務、工作內容，實現權利、責任的細化，防止出現管理漏洞、職能重復等問題，創(chuàng)新構建出系統(tǒng)化、完整性的管理層級。另一方面，在橫向的制度規(guī)劃層面，國企應結合實際，協調整改各部門的工作程序。在此前提下，科學利用流程圖確定具體的風險管理、內部控制流程，以及可能涉及到的部門，保證內部控制建設落實落地。

二是編制風險清單。國企應立足實際，根據系列業(yè)務活動現狀，編制出與之契合的風險清單，加強國企內部控制效果。即風險管理部門應提前介入國企業(yè)務流程，駐扎在各個業(yè)務活動的一線，開展全面、深入、詳細的調研、監(jiān)督。并與相關業(yè)務部門交流互動，協同識別風險隱患、內控缺陷。在此基礎上一同商議應對措施，及時化解風險隱患，彌補內控缺陷，提高風險管理質量，強化內部控制效果。

三是搭建內控矩陣。國企內部控制部門應日常記錄工作實況，并對照預定的內部控制目標，探尋二者間存在的差距，靈活調整日常內部控制工作計劃。此外，提取關鍵性內部控制信息，以及存在重大缺陷和不足的內部控制工作，客觀評估國企內部控制工作的完成質量。同時，以此為內部控制工作的改進方向，不斷提升國企內控實效，落實風險管理措施。

（三）注重改善國企經營環(huán)境

經營環(huán)境是維護國企經營秩序，保障國企規(guī)范經營的重中之重，也是輔助國企內部控制，增強風險管理有效性的前提條件。為此，國企從風險管理角度出發(fā)，在實行內部控制建設時，可以改善國企經營環(huán)境為突破口。具體措施如下：

一是完善法人治理結構。國企通過科學完善內部法人治理結構，能夠促使高層，如董事、監(jiān)事、股東等確定權責關系，從而互相監(jiān)督、互相牽制，為董事會發(fā)揮決策機制創(chuàng)造良好的環(huán)境，維護股東等主體的正當權益。還要加強國企業(yè)務項目決策的監(jiān)督管理，確保項目決策的可行性、可靠性，避免項目業(yè)務在推進過程中衍生出風險隱患，造成經濟損失。

二是建立健全風險責任制度。國企通過建立健全風險責任制度，可促進企業(yè)風險與企業(yè)決策有機結合。通過集體會議決策等措施，由高層各主體協同商議可能影響企業(yè)長遠發(fā)展的重大事宜。從而以多角度針對性地規(guī)避國企經營風險，提高國企風險防控能力，強化國企內部控制，預防國企資產負債等問題的發(fā)生，保證國企債務結構的合法、穩(wěn)定。

三是實施“三重一大”決策機制。國企可按照運營現況對應調整、優(yōu)化內部決策機制，確保在投資等業(yè)務行為中及時準確地識別潛在的風險隱患，并采取合理措施提前規(guī)避這些風險，保證國企風險管理效果可契合預期設想，加快內部控制建設步伐。

（四）完整構建風險評估體系

在數智時代，國企站在風險管理層面開展內部控制建設時，可靈活操作各類先進的新一代信息技術，如大數據、云計算等，完整構建出專屬于國企的風險管理信息化系統(tǒng)。通過國企各個業(yè)務數據資源的收集、錄入打造風險數據庫。同時，落實國企風險分析，準確捕捉到業(yè)務活動、項目決策中的風險點。應用全過程監(jiān)控這一工作模式，實時動態(tài)地監(jiān)管這些風險點，避免風險問題的發(fā)生、發(fā)展，將風險影響降到最低。在此基礎上，國企應成立專門的IT部門，要求其維護系統(tǒng)運行的流暢性、穩(wěn)定性，落實信息風險管理工作，防止系統(tǒng)出現隱患漏洞，造成國企敏感信息泄露。

除此之外，國企需注重完善內部審計體系，給予其獨立開展審計工作的權利，促使國企審計部門深層次介入各個業(yè)務程序中，開展嚴格謹慎合規(guī)的審計工作，保證國企風險管理的效果。另外，根據《內部審計工作指南》等規(guī)定要求，國企為突出風險管理質量，落實內部控制建設，應從內部審計的角度出發(fā)，由以往事后監(jiān)督評價這一工作模式，轉變?yōu)槭虑敖ㄗh咨詢、事中跟蹤監(jiān)管的新的工作方法，以此達成“早發(fā)現、早應對”的風險管理目標，保障內部控制成效。

結語：

站在風險管理角度開展國企內部控制建設，不僅是國企促進資產保值增值的有效法寶，也是深化國企改革的重要舉措。如今，在新一輪國企改革行動的背景下，國企應重點聚焦“防風險、強內控、促合規(guī)”，有力支撐國企高質量發(fā)展。本文站在國企視角，基于風險管理針對內部控制建設展開了系列研究。首先，剖析了國企風險管理、國企內部控制的內涵。其次，從保證財務數據真實可靠、避免國有資產浪費流失、提高國企風險應對能力、落實國企發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃四個方面，分析了國企內部控制建設的現實意義。最后，提出了突出國企風險管理地位、健全國企制度體系、注重改善國企經營環(huán)境、完整構建風險評估體系四項國企內部控制建設的實踐路徑。旨在充分發(fā)揮風險管理的價值，整體提升國企內部控制質量，推動國企健康發(fā)展，以實際行動承擔起促進國民經濟穩(wěn)步增長的重任。