內(nèi)蒙古煤炭資源、風(fēng)能和太陽能資源十分富集，是我國重要能源和戰(zhàn)略資源基地。建設(shè)好清潔能源大區(qū)對實現(xiàn)碳達峰碳中和“雙碳”目標、推動經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展、扎實推進共同富裕具有重要意義。

本文聚焦內(nèi)蒙古清潔能源大區(qū)建設(shè)，圍繞當?shù)貍鹘y(tǒng)化石能源清潔化和新能源產(chǎn)業(yè)化，通過對內(nèi)蒙古從化石能源大區(qū)向清潔能源大區(qū)轉(zhuǎn)變和新能源全產(chǎn)業(yè)鏈建設(shè)情況的總結(jié)梳理，指出當前清潔能源大區(qū)建設(shè)面臨的困難和挑戰(zhàn)，并從稅收視角提出推進內(nèi)蒙古能源經(jīng)濟加快發(fā)展和促進清潔能源大區(qū)建設(shè)的建議，以期為高質(zhì)量推進我國能源經(jīng)濟現(xiàn)代化提供稅收方面的實踐經(jīng)驗。

內(nèi)蒙古清潔能源大區(qū)建設(shè)的現(xiàn)狀

進入新時代以來，內(nèi)蒙古依托“頭上有風(fēng)光、腳下有煤炭、手中有電網(wǎng)”的能源優(yōu)勢，大力發(fā)展現(xiàn)代能源經(jīng)濟，積極重塑能源產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，加快構(gòu)建清潔低碳、安全高效的現(xiàn)代能源經(jīng)濟體系，能源產(chǎn)業(yè)展現(xiàn)出蓬勃生機和強勁動能，成功實現(xiàn)了從“羊煤土氣”到“追風(fēng)逐日”“風(fēng)光無限”的轉(zhuǎn)變，成為全國乃至世界清潔能源發(fā)展的“內(nèi)蒙古樣板”。

（一）能源十分富集，發(fā)展優(yōu)勢和潛力巨大。內(nèi)蒙古資源富集，能源資源儲量豐富，原煤、發(fā)電量、焦炭、天然氣、液化天然氣等主要能源品種產(chǎn)量均位居全國前列，新能源發(fā)展領(lǐng)跑全國，成為國內(nèi)首個新能源總裝機規(guī)模突破1億千瓦的省份。在保障全國能源供應(yīng)和經(jīng)濟發(fā)展格局中具有重要戰(zhàn)略地位。

內(nèi)蒙古煤炭探明儲量居全國第一；風(fēng)能資源豐富，風(fēng)能資源技術(shù)可開發(fā)量14.6億千瓦；日照充足，年總輻射量為4831—7012兆焦/平方米；天然氣探明儲量達5萬億立方米，開發(fā)潛力巨大。

（二）傳統(tǒng)能源轉(zhuǎn)型加快，清潔化成效明顯。近年來，內(nèi)蒙古堅持生態(tài)優(yōu)先、綠色發(fā)展，走出了一條彰顯內(nèi)蒙古特色的綠色低碳安全高效的高質(zhì)量發(fā)展之路。2023年全區(qū)煤炭開采和洗選業(yè)（以下簡稱煤炭開采業(yè)）實現(xiàn)稅收1542億元，凸顯能源經(jīng)濟“壓艙石”作用。

近年來，內(nèi)蒙古煤炭產(chǎn)業(yè)布局逐步優(yōu)化，煤炭先進產(chǎn)能不斷釋放。全區(qū)不斷加大技術(shù)創(chuàng)新和智能投入。2018—2022年，環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備投資額年均增長27.7%。綠色礦山數(shù)量五年增長4倍多，企業(yè)綠色升級動力增強。2022年主要污染物排放量較2018年下降6.6%。傳統(tǒng)煤炭產(chǎn)業(yè)正由“黑”轉(zhuǎn)“綠”，清潔高效利用水平大幅提升。

（三）清潔能源快速發(fā)展，產(chǎn)業(yè)化勢強勁足。近年來，內(nèi)蒙古搶抓新能源發(fā)展機遇，積極推進清潔生產(chǎn)，推動能源綠色低碳轉(zhuǎn)型與清潔能源的創(chuàng)新鏈、產(chǎn)業(yè)鏈、資金鏈、人才鏈、價值鏈“五鏈”融合，重點在風(fēng)、光、氫、儲4大產(chǎn)業(yè)集群培育以高技術(shù)、高效能、高質(zhì)量為特征的能源新質(zhì)生產(chǎn)力。2023年全區(qū)能源重大項目及新能源裝備制造項目完成投資達3080億元，同比增長39%。2023年全區(qū)新能源項目完成投資1708億元、增長33%，新能源項目投資占能源重大項目總投資比重達74%，打造形成了全國最大的煤電、煤化工基地，全球規(guī)模最大的“沙戈荒”風(fēng)電光伏基地。呼和浩特市培育以電子級硅材料、智能技術(shù)為引領(lǐng)的新材料和現(xiàn)代裝備制造產(chǎn)業(yè)集群；包頭市全力打造全國最大的稀土材料基地和全球領(lǐng)先的稀土應(yīng)用基地及“世界綠色硅都”；鄂爾多斯市正在全面構(gòu)筑現(xiàn)代煤化工、新能源等4個世界級產(chǎn)業(yè)；烏海市正在著力打造以風(fēng)光氫儲用為一體的新能源產(chǎn)業(yè)基地和以可降解塑料為主要方向的新材料全產(chǎn)業(yè)鏈基地；通遼市科爾沁區(qū)蒙東（通遼）風(fēng)電裝備制造產(chǎn)業(yè)基地項目建設(shè)全國最大的陸上風(fēng)電裝備制造基地。2023年，新能源發(fā)電量1665.3億千瓦時，占內(nèi)蒙古自治區(qū)總發(fā)電量的21.8%，較2012年提高12.4個百分點，居全國第一；新能源發(fā)電量年均增長達到17.1%。

（四）協(xié)同互補的現(xiàn)代能源供給體系加速形成。近年來，內(nèi)蒙古立足煤電穩(wěn)定保供，逐步降低傳統(tǒng)能源比重，全力發(fā)展現(xiàn)代能源經(jīng)濟，構(gòu)建以新能源為主體的清潔低碳安全高效的能源體系。截至2023年底，全區(qū)6000千瓦及以上電廠發(fā)電設(shè)備裝機容量21432.1萬千瓦，比上年末增長26.0%。2024年1—8月，全區(qū)新能源裝機達10633萬千瓦，同比增長49%，占電力總裝機的45.5%，成為全國第一個新能源總裝機量突破1億千瓦的省份，穩(wěn)居全國首位，年可發(fā)綠電約2300億千瓦時，相當于減少碳排放超2億噸，內(nèi)蒙古正由化石能源大區(qū)加速向清潔能源大區(qū)轉(zhuǎn)變。

內(nèi)蒙古清潔能源大區(qū)建設(shè)面臨的挑戰(zhàn)

進入新時代，內(nèi)蒙古堅持生態(tài)優(yōu)先綠色發(fā)展，積極推進清潔型能源大區(qū)建設(shè)。但在傳統(tǒng)化石能源大區(qū)向清潔型能源大區(qū)轉(zhuǎn)變過程中，受多種原因影響，還存在一些不容忽視的問題、困難和挑戰(zhàn)。

（一）新能源產(chǎn)業(yè)內(nèi)卷化問題顯現(xiàn)。一是市場飽和與產(chǎn)能相對過剩。風(fēng)電、光伏等產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展，導(dǎo)致市場供給在一定時期內(nèi)出現(xiàn)相對過剩；二是在競爭激烈的市場環(huán)境中，部分企業(yè)為了爭奪市場份額，往往通過降低價格來吸引客戶；三是技術(shù)創(chuàng)新滯后。部分企業(yè)仍依賴于傳統(tǒng)技術(shù)，缺乏足夠的研發(fā)投入和創(chuàng)新能力；四是政策依賴性強。少數(shù)新能源企業(yè)在發(fā)展過程中過于依賴政府的補貼和政策支持；五是國際競爭壓力持續(xù)增加。

（二）新型能源供給體系尚需科技突破。煤炭的清潔高效利用技術(shù)（如煤炭的清潔燃燒技術(shù)等）與風(fēng)能、太陽能、地?zé)崮艿确腔茉吹拈_發(fā)利用技術(shù)是優(yōu)化能源供給體系的關(guān)鍵，提高這些能源的轉(zhuǎn)換效率和調(diào)節(jié)能力是技術(shù)突破的重點。但當前技術(shù)發(fā)展程度仍無法與清潔能源廣泛覆蓋的需求相匹配。此外，信息技術(shù)與能源產(chǎn)業(yè)缺乏深度融合。同時，目前內(nèi)蒙古自治區(qū)內(nèi)部分企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新能力不足，難以適應(yīng)轉(zhuǎn)型升級的需要。高素質(zhì)人才的短缺也對轉(zhuǎn)型升級形成制約。

以稅收政策促進清潔能源大區(qū)建設(shè)的建議

稅收是國家宏觀經(jīng)濟調(diào)控的重要手段，是推動我國綠色發(fā)展、實現(xiàn)碳達峰碳中和的重要政策工具。我國清潔能源發(fā)展進入新階段，稅收政策在助力內(nèi)蒙古清潔能源大區(qū)建設(shè)中的作用將得到進一步發(fā)揮、拓展和提升。促進內(nèi)蒙古自治區(qū)清潔型能源大區(qū)建設(shè)是一項重要的戰(zhàn)略工程，需要多維度的政策合作發(fā)揮綜合效能。就稅收政策而言，建議做如下完善：

（一）建議完善清潔能源產(chǎn)業(yè)財稅政策，使其充分發(fā)揮稅收扶持和引導(dǎo)作用。一是建議在財政轉(zhuǎn)移支付中，適當增加對清潔能源產(chǎn)業(yè)相關(guān)的專項轉(zhuǎn)移支付比例，同時適當調(diào)高清潔能源產(chǎn)業(yè)中增值稅、企業(yè)所得稅地方分享比例；二是建議對從事環(huán)境保護、節(jié)能降耗改造的企業(yè)進行稅收扶持。如對清潔能源等項目的所得給予定期減免企業(yè)所得稅的優(yōu)惠，以激勵企業(yè)在這些領(lǐng)域的投資和研發(fā)。通過稅收政策引導(dǎo)，加速對落后生產(chǎn)技術(shù)的淘汰，全面推行清潔生產(chǎn)。對節(jié)能環(huán)保產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售等實施適當?shù)脑鲋刀悳p免，促進綠色產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。對傳統(tǒng)能源領(lǐng)域企業(yè)轉(zhuǎn)型升級期間改造部分涉及的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅給予適當優(yōu)惠；三是建議從稅收視角推進新型能源產(chǎn)業(yè)體系的建設(shè)。對新型能源產(chǎn)業(yè)體系建設(shè)期間的企業(yè)所得稅，可比照科技創(chuàng)新型企業(yè)加速納入折舊或研發(fā)費用加計扣除；四是建議推進清潔能源稅收減免力度，穩(wěn)步提升清潔能源利用比重。對新建的各類大型風(fēng)電場項目、分布式光伏發(fā)電項目以及采煤沉陷區(qū)光伏基地等項目按戶給予一定的城鎮(zhèn)土地使用稅減免。通過稅收政策的改革和完善，促進全國統(tǒng)一大市場建設(shè)，為清潔能源大區(qū)建設(shè)提供持續(xù)動力。

（二）新一輪財稅體制改革是我國實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展、建設(shè)全國統(tǒng)一大市場等目標的重要制度基礎(chǔ)。尤其在支持民族自治地方清潔能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展方面，稅收政策更要發(fā)揮積極作用。一是積極落實國家普惠性稅費優(yōu)惠政策，如對小型微利企業(yè)、個體工商戶等減免企業(yè)所得稅、個人所得稅等。此外，還要精準落實地方性稅收優(yōu)惠政策，可以對本自治區(qū)的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分減征或者免征；二是建議適當調(diào)整對西部民族自治地方的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅的政策，進一步降低清潔能源企業(yè)實際稅負；三是按照我國現(xiàn)行的財稅體制，民族自治地方在稅收管理上享有一定的自主權(quán)，建議根據(jù)稅法的基本原則，以及本地實際情況制定一些清潔能源產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。

（三）為推動清潔能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展，應(yīng)以稅收為抓手，持續(xù)深化政府服務(wù)水平。一是推進稅收精準監(jiān)管。深化稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型，加快智慧稅務(wù)建設(shè)，為風(fēng)、光、氫、儲等清潔能源產(chǎn)業(yè)各類市場主體創(chuàng)造良好的稅收發(fā)展環(huán)境；二是推進稅收精細化服務(wù)。依靠科技賦能，精準把握企業(yè)需求，提供一對一、個性化、精細化的全生命周期服務(wù)。持續(xù)完善《風(fēng)光氫儲等清潔能源產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策服務(wù)指引》，對重點企業(yè)實行全流程跟蹤輔導(dǎo)；三是拓展納稅服務(wù)范圍。充分挖掘利用稅收大數(shù)據(jù)，做好風(fēng)、光、氫、儲全產(chǎn)業(yè)鏈的經(jīng)濟稅收分析監(jiān)控，為風(fēng)電、光伏等清潔能源新質(zhì)生產(chǎn)力的加速形成提供安全保障。四是加強部門間合作，提升精誠共治水平。由發(fā)展改革委、自然資源、稅務(wù)、市場監(jiān)管、能源局等部門建立完善的協(xié)同工作機制，實現(xiàn)對煤炭上下游產(chǎn)業(yè)鏈條的全環(huán)節(jié)監(jiān)控，增強協(xié)同共治動力。

（四）通過優(yōu)化稅收制度提供政策保障，有效促進科技創(chuàng)新、科技人才引進和產(chǎn)業(yè)鏈發(fā)展。一是建議參照創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)相關(guān)政策，允許新能源產(chǎn)業(yè)的公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資初創(chuàng)科技型企業(yè)或中小高新技術(shù)企業(yè)時，按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額；二是鼓勵自主可控高效能設(shè)備的研發(fā)和推廣應(yīng)用，建議對研發(fā)生產(chǎn)高轉(zhuǎn)換率風(fēng)力光伏發(fā)電產(chǎn)品的制造企業(yè)，使用高轉(zhuǎn)換率組件設(shè)備新建風(fēng)力光伏發(fā)電站的企業(yè)，以及原有風(fēng)力光伏發(fā)電企業(yè)更新設(shè)備時采購高轉(zhuǎn)換率光伏發(fā)電產(chǎn)品的，自產(chǎn)品量產(chǎn)上市或發(fā)電企業(yè)投入使用當年起，在一定期限內(nèi)執(zhí)行增值稅即征即退50%、企業(yè)所得稅減半征收的政策；三是對通過采購高轉(zhuǎn)換率設(shè)備，完成更新?lián)Q代提質(zhì)增效的風(fēng)電光電以及與其產(chǎn)業(yè)鏈相關(guān)企業(yè)，建議對其新購進高效能設(shè)備的支出按照一定比例抵減企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。建議允許企業(yè)每年按照收入總額的一定比例提取科創(chuàng)研發(fā)風(fēng)險準備金，并允許企業(yè)將該準備金進行所得稅稅前扣除，降低企業(yè)研發(fā)風(fēng)險，激發(fā)企業(yè)研發(fā)動力；四是建議出臺相關(guān)稅費優(yōu)惠政策持續(xù)增強對清潔能源產(chǎn)業(yè)的扶持力度。一方面通過實施市場主體研發(fā)費用企業(yè)所得稅稅前加計扣除政策，激勵企業(yè)開展科技創(chuàng)新。另一方面通過制定和實施對市場主體科技創(chuàng)新人才的個人所得稅等稅收優(yōu)惠政策，增加科技人才供給，進一步激發(fā)各類市場主體的創(chuàng)新活力。

基金項目：內(nèi)蒙古自治區(qū)社會科學(xué)基金2024年度高質(zhì)量發(fā)展一般項目。（項目編號：2024EY32）

作者單位：國家稅務(wù)總局內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局