隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國建筑企業(yè)所面臨的競爭壓力在不斷增大，其要想在這樣一種背景下實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，展現(xiàn)一定的優(yōu)勢，必須不斷提升自身的核心競爭力，此時內(nèi)部控制的作用就顯現(xiàn)出來?；诖耍ㄖ髽I(yè)要高度重視內(nèi)部控制工作的開展，關(guān)注內(nèi)部控制制度的建立，本文就以此為話題進行論述，以期為廣大工作人員帶來啟示。

隨著建筑行業(yè)發(fā)展節(jié)奏的不斷加快，建筑企業(yè)的內(nèi)部控制工作被提出更高的要求，但是通過對其現(xiàn)階段內(nèi)部控制的實施效果不難發(fā)現(xiàn)，其很難滿足現(xiàn)實管理訴求，主要表現(xiàn)在內(nèi)部監(jiān)督制度不夠完整、內(nèi)控環(huán)境建設(shè)不夠到位、風(fēng)險防范體系不夠完善?；诖?，建筑企業(yè)需要采取針對性的措施，完善內(nèi)部管理控制制度，為更好地發(fā)展創(chuàng)設(shè)良好的環(huán)境，避免因為制度方面存在的漏洞而造成更大的損失。

建筑企業(yè)內(nèi)部控制制度建立的意義和必要性

有助于國家相關(guān)政策和方針的落地 當(dāng)下，我國市場已經(jīng)初步建立起完善的市場制度，廣大建筑企業(yè)在市場經(jīng)濟環(huán)境中的處境可謂越來越復(fù)雜，特別是當(dāng)市場經(jīng)濟主體以不正當(dāng)手段參與市場競爭時。不少企業(yè)在如此境地下，往往會采取不合理、不科學(xué)甚至不正確的經(jīng)營管理方式，推動戰(zhàn)略目標的最終實現(xiàn)。在這樣一種背景下，加強和完善內(nèi)部控制制度的建立，可以對企業(yè)內(nèi)部各個關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行全方位的監(jiān)督和控制，確保及時有效地發(fā)現(xiàn)過程中存在的一些問題，進而采取針對性的措施予以優(yōu)化和改進，最終讓國家相關(guān)政策得以順利落地和有效實施。

有助于提高建筑企業(yè)的經(jīng)濟效益 相對于其他行業(yè)，建筑企業(yè)具有明顯的特殊性，經(jīng)常會出現(xiàn)跨年度施工，而且整個過程需要投入的材料和人力巨大。而且多數(shù)建筑企業(yè)在項目啟動初期就需要投入大量的資金，為了加強對這些資金的合理使用和有效分析，必須構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度并加以貫徹落實，盡可能降低企業(yè)的成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。在具體建構(gòu)內(nèi)控制度的過程中，建筑企業(yè)有必要加強內(nèi)部多個部門的聯(lián)系和溝通，對相關(guān)工作的開展情況進行嚴格的監(jiān)督和考核，確保內(nèi)控制度能夠順利發(fā)揮其應(yīng)有的作用，在保證項目質(zhì)量以及進度的前提條件下，實現(xiàn)對成本的有效管控，盡可能降低成本支出。

有助于保證企業(yè)整體資產(chǎn)的安全性以及完整性 建筑企業(yè)在推進項目的過程中，通常需要投入較多的材料和人力資源，而且因為過程中使用到的設(shè)備、材料類型較多、較為復(fù)雜，施工現(xiàn)場的各類要素又比較分散，很容易出現(xiàn)管理混亂的情況，嚴重時會直接給企業(yè)造成經(jīng)濟損失、醞釀安全事故。但是通過加強內(nèi)控管理、嚴格落實內(nèi)控制度，可以幫助企業(yè)完善有關(guān)原料采購、現(xiàn)場驗收等工作，更有助于及時對設(shè)備與原料的使用情況進行稽查和審核，保障各類物資使用的完整性與安全性。

建筑企業(yè)內(nèi)部控制制度建構(gòu)過程中存在的阻力

建筑企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機制不夠健全 企業(yè)以盈利為目標，存在的目的就是為了讓利益實現(xiàn)最大化，但是在缺少監(jiān)督部門的情況下，企業(yè)當(dāng)中的一些工作人員很容易出現(xiàn)出于私利而損害企業(yè)利益的情況。為了規(guī)避這樣一種結(jié)果，企業(yè)需要成立專門的監(jiān)督管理部門、生成相應(yīng)的監(jiān)督機制，但是一些企業(yè)恰恰因為對內(nèi)部控制的重要性認知不到位，促使這些機制存在疏漏，后續(xù)監(jiān)督管理工作很容易流于形式，并不能產(chǎn)生實質(zhì)性的效果和作用。

企業(yè)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)存在疏漏 受到傳統(tǒng)企業(yè)體制結(jié)構(gòu)的影響，很多企業(yè)內(nèi)控環(huán)境的建設(shè)存在不到位的情況，也缺少對內(nèi)部環(huán)境建設(shè)重要性的認知，導(dǎo)致相關(guān)工作存在紕漏，影響內(nèi)控制度的建立和完善。一方面，很多建筑企業(yè)將工作的重點置于項目開展和建設(shè)方面，沒有認識到企業(yè)文化存在的意義和必要性，后續(xù)影響到企業(yè)文化功能的實現(xiàn)，讓內(nèi)控制度的建立缺少目標和導(dǎo)向；另一方面，在現(xiàn)代企業(yè)治理體制下，很多企業(yè)管理工作會從董事長的個體決策轉(zhuǎn)移到企業(yè)內(nèi)控統(tǒng)籌維度，只不過當(dāng)一些建筑企業(yè)本身的董事會制度不夠完整和健全時，董事會的作用會受到影響，功能性會受到制約，影響內(nèi)部控制工作的后續(xù)開展。

缺少風(fēng)險防范及控制意識，現(xiàn)有的風(fēng)險防范體系不夠完善 正所謂“生于憂患、死于安樂”，國家治理尚且如此，企業(yè)管理也必須擁有長遠的憂患意識。隨著經(jīng)濟全球化時代的到來，任何企業(yè)在享受全新時代背景所帶來發(fā)展機遇的同時，也迎來了此前未曾有過的挑戰(zhàn)，建筑企業(yè)要想實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，必須及時解除目前所面臨的各類危機和壓力，進行相應(yīng)的預(yù)防，只不過很多企業(yè)目前缺少風(fēng)險防范和控制意識，已有的風(fēng)險防范體系明顯不夠完善。

一方面，現(xiàn)階段國內(nèi)的一些建筑企業(yè)比較關(guān)注企業(yè)當(dāng)下的利益和所需，缺少風(fēng)險防范和控制意識，尤其在內(nèi)控制度的建設(shè)方面缺少與之相關(guān)的制度，以至于在企業(yè)遇到風(fēng)險時，因為沒有嚴格的規(guī)章制度可以遵循，在防范措施的建立和選擇上，帶有一定的主觀性； 另一方面，部分建筑企業(yè)因為缺少完善的風(fēng)險防范和控制體系，缺少識別和判斷風(fēng)險的能力，即便在后續(xù)遇到危機和隱患時，也不能及時采取措施做出應(yīng)對。而且在進行風(fēng)險評估時，很容易因為具體采用方法和措施的不合理，導(dǎo)致一些風(fēng)險發(fā)生的準確原因不能在第一時間被識別出來，最終給企業(yè)造成嚴重的損失。

建筑企業(yè)內(nèi)部控制制度建立的要點

提高企業(yè)內(nèi)部工作人員對內(nèi)控制度建立必要性的認知 建筑企業(yè)的管理層必須認識到內(nèi)部控制制度存在的必要性，通過加強對相關(guān)知識和理論進行培訓(xùn)，提高內(nèi)控制度的完善成效。首先，在后續(xù)貫徹內(nèi)控制度的過程中，企業(yè)需要構(gòu)建與自身經(jīng)營管理相契合的企業(yè)文化，凸顯自身的特色和優(yōu)勢；其次，建筑企業(yè)需要圍繞內(nèi)部控制制度構(gòu)建相應(yīng)且完善的激勵機制，也為貫徹落實內(nèi)控工作的人員提供一定的發(fā)展機遇和晉升機會，通過執(zhí)行嚴格的晉升標準，對其進行獎懲甚至是提拔；再次，建筑企業(yè)的管理層需要加強對內(nèi)部工作人員的有效培訓(xùn)，引導(dǎo)其正確認識內(nèi)控制度存在的意義和必要性，堅持以身作則，引導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部生成良好的內(nèi)控管理行為及環(huán)境氛圍，加大對內(nèi)控制度的貫徹力度。在培訓(xùn)內(nèi)容的選擇上，有必要結(jié)合自身的文化系統(tǒng)，結(jié)合有關(guān)技術(shù)技能、法律法規(guī)和相關(guān)政策的內(nèi)容進行培訓(xùn)；最后，作為企業(yè)管理層，必須清晰地認識到企業(yè)在當(dāng)下的發(fā)展趨勢和前景，需要對內(nèi)部審計工作進行有效支持，通過完善相應(yīng)的獎懲制度，及時對違背內(nèi)控要求的行為進行處罰，對于高度維護內(nèi)控管理威信力的行為進行表彰和保護，讓內(nèi)控制度的重要作用可以在如此環(huán)境下得到有效實施，最終推動企業(yè)的健康發(fā)展。

明確內(nèi)控制度建立的目標和方向 建筑企業(yè)有必要結(jié)合自身的實際情況及行業(yè)特征，結(jié)合項目控制的關(guān)鍵點，及時獲取有關(guān)內(nèi)控工作的經(jīng)驗和建議，并將其與實際工作進行整合，通過明確內(nèi)部控制的目標及方向，讓相關(guān)工作的開展走向規(guī)范化和目標化，讓內(nèi)控工作的后續(xù)落地不僅有可行性，操作起來也更加清晰。

一方面，建筑企業(yè)需要采取有力的措施提升會計信息呈現(xiàn)的準確度和可靠性，確保企業(yè)在嚴格貫徹國家法律法規(guī)和地方政策要求的情況下進行項目開發(fā)和建設(shè)，實現(xiàn)對內(nèi)控制度的全面貫徹與落實；另一方面，打造具有較高執(zhí)行力的風(fēng)險防范和控制系統(tǒng)，目的在于實現(xiàn)對建筑企業(yè)各項資產(chǎn)的有序管理，保護其安全性，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)運營過程中存在的各類風(fēng)險并及時采取有力的措施予以應(yīng)對。當(dāng)然，建筑企業(yè)必須對自身的施工行為進行嚴格約束和規(guī)范，及時向那些在內(nèi)控實施方面有經(jīng)驗、有成效的企業(yè)進行案例學(xué)習(xí)。

重視企業(yè)內(nèi)部審計工作的開展，完善相應(yīng)制度 建筑企業(yè)必須高度重視內(nèi)部審計工作，通過完善相應(yīng)的制度為內(nèi)部管控工作的順利實現(xiàn)提供保障。首先，建筑企業(yè)需要高度重視對內(nèi)部審計人員專業(yè)技能和職業(yè)素養(yǎng)的提升，加強對其審計方法的培訓(xùn)，確保內(nèi)部監(jiān)督的功能得到充分示范，隨時做好對內(nèi)控制度貫徹落實情況的監(jiān)督，確保內(nèi)控工作實施的有效性以及規(guī)范性；其次，由于建筑企業(yè)內(nèi)的項目數(shù)量往往較多、各項工作的開展又帶有一定的獨立性和特殊性，所以管理層可以結(jié)合項目的特殊性建立相應(yīng)的內(nèi)控制度。作為審計人員也要積極深入到不同的項目部，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度實施過程中表現(xiàn)出的問題，為后續(xù)制度的調(diào)整和修訂，提供充分的依據(jù)；最后，在推進內(nèi)部審計過程中，建筑企業(yè)必須通過制度來確保審計工作開展的獨立性，因為在企業(yè)當(dāng)中，審計獨立地位越高，發(fā)揮的作用就會越充分。比如某建筑企業(yè)的內(nèi)部審計部門直接聽命于企業(yè)最高管理者，一旦在審計過程中發(fā)現(xiàn)任何問題，都可以直接匯報至該領(lǐng)導(dǎo)，如此有助于在不經(jīng)過其他管理者涉及的情況下，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)運營管理過程中存在的問題，而非受到企業(yè)管理職級的影響，重重受阻。

落實崗位責(zé)任制 為了保證建筑企業(yè)各項業(yè)務(wù)能夠有序開展、順利推進，在落實內(nèi)部管理控制的過程中，更需要落實崗位責(zé)任制。一方面，建筑企業(yè)需要嚴格貫徹落實不相容崗位相分離的基本原則，針對內(nèi)控制度制定、實施以及后續(xù)監(jiān)督考核的各個環(huán)節(jié)，秉承“獨立性”的基本理念和思維，對不同環(huán)節(jié)所涉及的權(quán)責(zé)分配情況進行梳理，以免出現(xiàn)權(quán)責(zé)交叉、重復(fù)工作的情況；另一方面，建筑企業(yè)必須明確不同崗位的職責(zé)分工，確保責(zé)任到人、層層落實，并隨時完善與之相關(guān)的職務(wù)晉升、績效考核等制度。在具體操作和落實的過程中，企業(yè)有必要將相關(guān)職責(zé)權(quán)限隨時嵌入到內(nèi)控管理的信息化平臺當(dāng)中，確保相關(guān)權(quán)責(zé)義務(wù)的執(zhí)行合規(guī)、有序并且公開和透明。

隨著市場競爭的日漸激烈，建筑企業(yè)有必要從內(nèi)部著手，完善內(nèi)部控制的相關(guān)制度，采用先進的手段提高企業(yè)的經(jīng)營管理實力，以防范各類風(fēng)險，提高自身的綜合競爭力，進而在市場競爭的格局中實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

（作者單位：俊發(fā)集團有限公司）