在中小企業(yè)經(jīng)營過程中進行適當?shù)亩悇?wù)籌劃，可以有效改善公司的內(nèi)部管理，減輕稅務(wù)壓力，提高公司的經(jīng)濟效益和整體競爭力，以推動公司健康、可持續(xù)發(fā)展。但是，受籌劃理念、籌劃人才、稅收政策和稅務(wù)機關(guān)的識別等諸多方面的制約，這一工作的效果并沒有得到很好的體現(xiàn)，還可能對企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展產(chǎn)生消極影響。在這一背景下，筆者就如何進行稅務(wù)籌劃進行了一些探討，以期為我國中小型企業(yè)更好地進行稅務(wù)籌劃提供一些借鑒。

相關(guān)背景

作為國民經(jīng)濟發(fā)展的主要力量，其生產(chǎn)活動的合法性和有效性將受到不可忽視的影響。其中，納稅籌劃作為企業(yè)的重要組成部分，直接影響著企業(yè)的財政承受程度和企業(yè)的運營效率。但是，許多中小企業(yè)在進行稅收籌劃的過程中遇到了諸多風險，其中，公司本身的經(jīng)營觀念限制、不健全的稅收籌劃方案、稅收政策的變更、稅務(wù)部門的確認等，都有可能構(gòu)成稅收籌劃風險。如果不能及時、有效地預(yù)防與治理，不僅難以實現(xiàn)減稅的目的，還會造成更大的經(jīng)濟損失。所以，要想提高我國中小型企業(yè)稅務(wù)籌劃的效率與精度，必須對其稅務(wù)籌劃所面臨的風險以及規(guī)避對策進行全面研究。

一方面，要深刻思考并改善自己的經(jīng)營觀念與稅務(wù)籌劃計劃，最大限度地避免因公司的經(jīng)營與規(guī)劃而造成的各種風險。另一方面，中小型企業(yè)也要時刻注意稅收政策的變動以及稅務(wù)部門的最新確認，保證自己的稅收籌劃工作在相關(guān)的法律規(guī)定下進行，以免由于對政策的不了解或錯誤認識而帶來的風險。只有這樣，才能最大限度地避免稅務(wù)籌劃風險，減少納稅費用，提高資本的使用效率和企業(yè)的經(jīng)濟效益。

中小企業(yè)稅收籌劃風險

企業(yè)自身管理理念引發(fā)的風險 第一，缺乏前瞻性管理理念。一些中小企業(yè)在管理過程中缺乏前瞻性思維，只關(guān)注眼前的利益，而忽視了長遠的發(fā)展。這種管理理念在稅收籌劃方面表現(xiàn)為只關(guān)注短期的避稅行為，而忽視了長期的稅務(wù)風險。例如，一些企業(yè)為了減少稅負而采取違規(guī)操作，雖然短期內(nèi)可能獲得一定的經(jīng)濟利益，但長期來看可能會因為違規(guī)行為而面臨嚴重的稅務(wù)處罰。

第二，缺乏系統(tǒng)化管理理念。一些中小企業(yè)在管理過程中缺乏系統(tǒng)化的思維，各部門之間缺乏有效溝通與協(xié)作。這種管理理念在稅收籌劃方面表現(xiàn)為各部門各自為政，缺乏統(tǒng)一的管理和協(xié)調(diào)。例如，財務(wù)部門可能為了降低稅負而采取一些違規(guī)操作，而銷售部門則可能為了擴大市場份額而采取一些與稅務(wù)法規(guī)相悖的行為。這些行為不僅會導致企業(yè)面臨稅務(wù)風險，還會影響企業(yè)的整體形象和市場競爭力。

第三，缺乏誠信管理理念。一些中小企業(yè)在管理過程中缺乏誠信意識，存在偷逃稅款等違法行為。這種管理理念在稅收籌劃方面表現(xiàn)為企業(yè)為了追求經(jīng)濟利益而采取一些不正當?shù)谋芏愂侄巍＠?，一些企業(yè)為了逃避稅收監(jiān)管而采取虛開發(fā)票等手段，這些行為不僅會導致企業(yè)面臨嚴重的稅務(wù)處罰和信譽損失，還會影響企業(yè)的長期發(fā)展和社會形象。

稅收籌劃方案引發(fā)的風險 無論采用何種方法，其主觀因素均有不同，從而造成后續(xù)稅務(wù)籌劃工作的難度和主觀判斷失誤。因為在制定、選擇和實施過程中，存在著強烈的主觀性，因此，實施稅務(wù)規(guī)劃方案的人和規(guī)劃者的個人能力和質(zhì)量，都會在某種程度上影響到稅收籌劃方案的執(zhí)行，從而給企業(yè)的納稅籌劃工作帶來一些風險。大多數(shù)中小型企業(yè)在進行稅收籌劃時，通常采用由公司的財務(wù)部門來制定相應(yīng)的計劃和由外部的稅務(wù)中介機構(gòu)來進行。在項目規(guī)劃中，運用邏輯分析法，對職業(yè)素質(zhì)要求較高；后者的話，要支付比較高的規(guī)劃成本，而且，因為中介公司并不了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理狀況，因此在制訂稅收計劃的時候，可能存在著一些片面之處，由此引發(fā)了稅務(wù)風險。近年來，中小型企業(yè)也在大力引入專業(yè)的財務(wù)人士，然而，稅收籌劃工作是一項非常專業(yè)和綜合性的工作，既要考慮到政府的稅收政策和動態(tài)發(fā)展的需求，又要具備較強的實際操作技能，這對于中小型企業(yè)來說，由于經(jīng)營規(guī)模和資金等因素，很難雇傭到這樣優(yōu)秀的人才。因為缺乏專門人才，所以很難提高他們的稅務(wù)計劃能力，從而使他們在實施稅務(wù)計劃時面臨著很大的風險。

稅收政策變化引發(fā)的風險 稅收籌劃要達到較好的效果，一個重要的條件就是在實施過程中正確、準確地運用稅收籌劃。另外，我國稅務(wù)制度本身存在的一些弊端，也會影響到企業(yè)稅務(wù)籌劃的順利進行。如果規(guī)定得不夠完備，會給稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)機關(guān)帶來一定的誤解，使稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)機關(guān)對其執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生誤解。同時，稅務(wù)規(guī)劃的變化速度也直接關(guān)系到稅務(wù)規(guī)劃是否合理、有效。近幾年，我國稅收機關(guān)在稅收籌劃和稅收結(jié)構(gòu)上都有了較大的改進，但是受其本身的限制，許多企業(yè)在面對日益多變的市場競爭時，仍然難以及時調(diào)整自己的經(jīng)營狀況。在這種情況下，部分中小型企業(yè)采用非常規(guī)或非法的方式進行稅收籌劃，以減少稅務(wù)負擔，沒有在公司的內(nèi)部管理上主動尋找突破口，往往會發(fā)生拉關(guān)系、兩套賬等不良行為。

稅務(wù)機關(guān)認定引發(fā)的風險 與納稅人相比，稅務(wù)部門對最新稅法的變動更為了解，而在此過程中，他們也享有一些酌處權(quán)。此外，由于不同納稅人的個人素質(zhì)不同，其納稅計劃也會出現(xiàn)不同，這就會為企業(yè)的納稅籌劃工作埋下很大的隱患，從而產(chǎn)生一些經(jīng)濟上的損失。

中小企業(yè)稅收籌劃風險防范控制策略

企業(yè)樹立正確的稅收籌劃理念 第一，樹立前瞻性管理理念。中小企業(yè)應(yīng)該樹立前瞻性思維，關(guān)注長遠的發(fā)展和戰(zhàn)略規(guī)劃。在稅收籌劃方面，企業(yè)應(yīng)該注重長期效益和可持續(xù)發(fā)展，避免短視行為和短期利益導向的決策。同時，企業(yè)應(yīng)該加強對稅收法規(guī)的學習和研究，及時了解最新的政策動態(tài)和法規(guī)變化，為企業(yè)的長遠發(fā)展提供有力的支持。

第二，建立系統(tǒng)化管理理念。中小企業(yè)應(yīng)該建立系統(tǒng)化的思維和管理模式，加強各部門之間的溝通和協(xié)作。在稅收籌劃方面，企業(yè)應(yīng)該建立統(tǒng)一的管理和協(xié)調(diào)機制，確保各部門之間的行動一致性和協(xié)調(diào)性。同時，企業(yè)應(yīng)該加強對員工的培訓和教育，提高員工的素質(zhì)和能力水平，為企業(yè)的長遠發(fā)展提供有力的人才保障。

第三，樹立誠信管理理念。中小企業(yè)應(yīng)該樹立誠信意識和社會責任感，遵守國家法律法規(guī)和商業(yè)道德規(guī)范。在稅收籌劃方面，企業(yè)應(yīng)該注重合法性和合規(guī)性原則的遵守和執(zhí)行力度加大，同時加強內(nèi)部控制和風險管理機制建設(shè)，并不斷完善相關(guān)的法律法規(guī)及規(guī)章制度，確保企業(yè)內(nèi)部形成科學規(guī)范合理的業(yè)務(wù)管理模式及方法，降低稅務(wù)風險的發(fā)生概率，并確保企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展及長期穩(wěn)定運營。

提高稅收籌劃人員綜合素養(yǎng) 第一，加強專業(yè)培訓中小企業(yè)應(yīng)該加強對稅收籌劃人員的專業(yè)培訓，包括稅收法規(guī)、政策、會計核算、財務(wù)管理等方面的知識和技能。通過定期舉辦培訓班、研討會等活動，提高稅收籌劃人員的專業(yè)素養(yǎng)和綜合能力。第二，引進優(yōu)秀人才中小企業(yè)可以通過招聘、選拔等方式引進優(yōu)秀的稅收籌劃人才，提高企業(yè)整體的稅收籌劃水平。同時，還可以通過與高校、科研機構(gòu)等合作，引進具有較高學術(shù)水平和豐富實踐經(jīng)驗的專家學者，為企業(yè)提供更加專業(yè)的指導和支持。第三，建立激勵機制中小企業(yè)應(yīng)該建立完善的激勵機制，鼓勵稅收籌劃人員積極學習和提升自己的專業(yè)素養(yǎng)。例如，可以設(shè)立獎勵制度，對在稅收籌劃工作中表現(xiàn)優(yōu)秀的員工給予表彰和獎勵；還可以提供晉升機會和職業(yè)發(fā)展規(guī)劃，激發(fā)員工的學習和工作熱情。第四，加強團隊建設(shè)中小企業(yè)應(yīng)該加強稅收籌劃團隊的團隊建設(shè)，提高團隊協(xié)作能力和凝聚力?？梢酝ㄟ^定期組織團隊活動、交流分享經(jīng)驗等方式，促進團隊成員之間的溝通和協(xié)作；還可以建立團隊文化，培養(yǎng)團隊成員的歸屬感和責任感。

強化風險意識，動態(tài)關(guān)注國家稅收政策的變化 隨著社會主義市場經(jīng)濟行業(yè)的持續(xù)發(fā)展與變革，國家的稅收制度也隨之發(fā)生了改變與調(diào)整，因此，對于企業(yè)來說，唯有對有關(guān)的稅收政策進行動態(tài)監(jiān)控，才能更好地預(yù)防與防控本身的稅務(wù)籌劃風險。根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營范圍、經(jīng)營活動和稅收政策的關(guān)系，根據(jù)法律規(guī)定的原理，合理地選取合適的逃稅時機，使其能夠有效地利用起來，從而實現(xiàn)稅收減免，提高企業(yè)的收入。例如，一家主要從事化學品制造和肥料制造的化工技術(shù)有限公司，近年來，隨著我國對“三農(nóng)”問題的關(guān)注，以及對糧食種植農(nóng)戶的補助，公司的肥料產(chǎn)品也得到了政府的大力支持。為此，公司逐步把工作重點轉(zhuǎn)移到了肥料的制造上，并根據(jù)我國的相關(guān)扶持政策，制定出一套稅收規(guī)劃，既能降低企業(yè)的稅收成本，又能提高企業(yè)在行業(yè)內(nèi)的競爭能力。

積極建設(shè)良好的稅企關(guān)系 要想預(yù)防稅收籌劃風險，企業(yè)必須動態(tài)地了解稅收政策的變動情況，同時與稅務(wù)部門保持緊密聯(lián)系，以便及時掌握現(xiàn)行的稅收政策和稅收資料，制定出一套科學的稅收計劃。另外，在理解新的稅收政策等法律的時候，可以向稅務(wù)機關(guān)求助，保證對有關(guān)的政策有充分理解，從而促進稅收籌劃工作的高效順暢。一家企業(yè)在制訂稅收計劃時，要主動與地方稅務(wù)機關(guān)溝通，并定期從地方稅務(wù)機關(guān)學習有關(guān)信息，學習更多的稅收籌劃方式，在制訂增值稅的稅收規(guī)劃時，應(yīng)當主動使用贈品的推廣，優(yōu)化貨物的配送和倉儲方式，采取多元化的付款方式，改善購貨方式，增加收益，同時合理推遲納稅義務(wù)的履行期限，以得到更好的結(jié)果。

對中小型企業(yè)來說，正確地進行稅務(wù)籌劃能夠為其減輕稅負，增加經(jīng)濟效益。要想讓稅收籌劃的重要性得到最大限度的體現(xiàn)，預(yù)防各種稅務(wù)籌劃風險，中小型企業(yè)必須有一個準確的稅收籌劃觀念，提高整體素質(zhì)，時刻關(guān)注我國稅收政策的變動，構(gòu)建一個和諧的稅企關(guān)系，以此來提高整個稅務(wù)策劃工作的效率，從而推動整個企業(yè)良性、可持續(xù)發(fā)展。

[作者單位：欽豐科技（浙江）有限公司]