隨著時(shí)代的不斷發(fā)展，愈發(fā)強(qiáng)調(diào)稅收籌劃的重要性，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)之中，建筑企業(yè)做好稅收籌劃工作，能夠?yàn)樽陨韼?lái)巨大的經(jīng)濟(jì)效益。建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視稅收籌劃工作，采取科學(xué)的稅收籌劃方法，構(gòu)建稅收籌劃體系，持續(xù)提升自身稅收籌劃能力，并做好對(duì)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)防范，有效規(guī)避融資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、合同風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)等，不斷提升風(fēng)險(xiǎn)防范的有效性，促使建筑企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定地發(fā)展下去。

本文主要對(duì)建筑企業(yè)稅收籌劃的方法以及建筑企業(yè)有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)策略進(jìn)行綜合研究，明確了稅收籌劃的價(jià)值，分析了稅收籌劃與風(fēng)險(xiǎn)防范的現(xiàn)狀與問(wèn)題所在，重點(diǎn)探討了相關(guān)策略。

建筑企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀與對(duì)策

稅收籌劃現(xiàn)存問(wèn)題 第一，建筑企業(yè)稅收籌劃工作不夠重視。雖然說(shuō)稅務(wù)籌劃重要無(wú)比，在社會(huì)上具有一定熱度，但是仍有一部分建筑企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃工作不夠重視，容易忽視稅務(wù)籌劃的意義和價(jià)值，在稅務(wù)籌劃工作上的投入較少，缺乏完善的稅務(wù)籌劃體系。

第二，建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃方法不夠合理。在實(shí)際工作中，部分建筑企業(yè)還存在著稅務(wù)籌劃方法不合理的問(wèn)題，制定的稅務(wù)籌劃方法缺乏科學(xué)性、可行性，采用陳舊的稅務(wù)籌劃觀念與方法，沒(méi)有正確理解國(guó)家政策，導(dǎo)致最后成效不足。

第三，建筑企業(yè)缺少專(zhuān)業(yè)的稅收籌劃人員。稅收籌劃工作與常規(guī)納稅工作不同，要求工作人員具備相應(yīng)的稅收籌劃知識(shí)儲(chǔ)備，能夠及時(shí)了解國(guó)家與地方稅務(wù)政策，了解常見(jiàn)的稅收籌劃方法，對(duì)于稅收籌劃人員有較高的要求。建筑企業(yè)在稅收籌劃人員建設(shè)上出現(xiàn)問(wèn)題，那么也將必然導(dǎo)致稅收籌劃工作出現(xiàn)問(wèn)題。

解決對(duì)策 第一，建筑企業(yè)需提升重視程度。建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)正確認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的重要價(jià)值，改變輕視心理，落實(shí)稅收籌劃。并且盡可能避免多繳風(fēng)險(xiǎn)、少繳稅款風(fēng)險(xiǎn)，做好發(fā)票管理，杜絕出現(xiàn)虛開(kāi)發(fā)票或取得虛開(kāi)發(fā)票的情況，杜絕稅收發(fā)票難獲得或丟失等情況，在稅收籌劃工作中投入更多。

第二，建筑企業(yè)搭建稅收籌劃體系。良好的認(rèn)識(shí)是展開(kāi)工作的前提，完善的制度則是保證工作質(zhì)量的基礎(chǔ)，建筑企業(yè)應(yīng)持續(xù)搭建并優(yōu)化稅收籌劃體系，建設(shè)稅收籌劃部門(mén)，選聘專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)籌劃人員，組織多元化人才隊(duì)伍。其次，落實(shí)稅收籌劃?rùn)?quán)責(zé)，建立績(jī)效制度，加強(qiáng)合規(guī)建設(shè)，強(qiáng)化內(nèi)部管理等，多措并舉在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建稅收籌劃文化。另外，企業(yè)也可尋找社會(huì)專(zhuān)業(yè)化的稅務(wù)籌劃企業(yè)合作，結(jié)合自身實(shí)際情況選擇最符合實(shí)際的稅務(wù)籌劃方案。

第三，建筑企業(yè)采用科學(xué)有效的稅收籌劃。建筑企業(yè)結(jié)合實(shí)際情況，明確稅收籌劃目標(biāo)，組織起有效的稅收籌劃方案，從多維度、多方面進(jìn)行研究，著眼企業(yè)整體，結(jié)合國(guó)家與地方政策，準(zhǔn)確衡量稅收籌劃方案，為建筑企業(yè)實(shí)現(xiàn)節(jié)稅降負(fù)的目標(biāo)。比如，可加強(qiáng)銷(xiāo)項(xiàng)側(cè)管理，在建筑企業(yè)在甲供工程稅率的選擇上，往往存在甲方為多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅而要求甲方供料的情況，實(shí)際上甲供料并不一定對(duì)甲方有利，在充分協(xié)商和引導(dǎo)下，甲方由甲供變?yōu)榧卓?，既滿(mǎn)足質(zhì)量要求，同時(shí)也能達(dá)到節(jié)稅目的，在開(kāi)票時(shí)間點(diǎn)的籌劃上，盡可能避免業(yè)主先票后款的要求，避免墊付稅金。再如，建筑企業(yè)可以加強(qiáng)進(jìn)項(xiàng)側(cè)管理，科學(xué)設(shè)計(jì)分包模式、采購(gòu)方案等，如采用靈活用工，靈活用工包括兼職、臨時(shí)工、短期勞務(wù)派遣、自由職業(yè)等，通過(guò)靈活用工，來(lái)實(shí)現(xiàn)節(jié)稅籌劃；如采用稅率較低的機(jī)械租賃方法，來(lái)實(shí)現(xiàn)節(jié)稅降負(fù)。又如，建筑企業(yè)根據(jù)國(guó)家或地方的稅收優(yōu)惠政策來(lái)降稅，國(guó)家或地方在購(gòu)買(mǎi)設(shè)備、租賃物業(yè)、承接工程、采購(gòu)材料等方面，可能會(huì)出臺(tái)一些優(yōu)質(zhì)的稅收優(yōu)惠政策，建筑企業(yè)可根據(jù)優(yōu)惠政策實(shí)際情況，來(lái)進(jìn)行節(jié)稅。

第四，建筑企業(yè)做好發(fā)票管理。建筑企業(yè)應(yīng)做好發(fā)票管理，以《稅法》為依據(jù)，以實(shí)際運(yùn)營(yíng)項(xiàng)目為標(biāo)準(zhǔn)，做好發(fā)票管理，形成完整的抵扣鏈條，避免應(yīng)抵扣的部分未能抵扣的現(xiàn)象發(fā)生，避免稅發(fā)票難獲得或丟失現(xiàn)象發(fā)生。對(duì)于各類(lèi)發(fā)票與相關(guān)資料，財(cái)務(wù)人員應(yīng)按照規(guī)定認(rèn)真填制“購(gòu)領(lǐng)發(fā)票申請(qǐng)單”“發(fā)票使用明細(xì)表”“發(fā)票領(lǐng)用存月報(bào)表”等，發(fā)票的基本聯(lián)次（存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)、記賬聯(lián)）等，必須保存5年以上，以確保稅務(wù)工作能夠順利進(jìn)行。

建筑企業(yè)常見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型

融資風(fēng)險(xiǎn) 融資風(fēng)險(xiǎn)是建筑企業(yè)的常見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型之一，融資風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生原因與國(guó)家政策、融資市場(chǎng)環(huán)境等有關(guān)系，也和建筑企業(yè)的自身資本結(jié)構(gòu)都有著必然關(guān)系。如果國(guó)家政策發(fā)生變動(dòng)，或者融資市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生變動(dòng)，會(huì)導(dǎo)致建筑企業(yè)融資成本增高或持有成本變化，甚至融不到資的情況發(fā)生，無(wú)疑增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。建筑企業(yè)如果資本結(jié)構(gòu)不合理，形成高負(fù)債、高杠桿，財(cái)務(wù)穩(wěn)定性較差，那么受到外部環(huán)境變動(dòng)的影響就會(huì)更大。

投資風(fēng)險(xiǎn) 建筑企業(yè)在投資項(xiàng)目上也可能存在較大風(fēng)險(xiǎn)，它包括市場(chǎng)需求的變化、技術(shù)進(jìn)步的速度、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的行為、投資企業(yè)的信譽(yù)、投資項(xiàng)目的成果，乃至于宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的波動(dòng)等因素，都有著較大干系。比如建筑施工企業(yè)的投資項(xiàng)目，卻因市場(chǎng)變故而遲遲拿不到工程款，因該項(xiàng)投資風(fēng)險(xiǎn)必然會(huì)對(duì)建筑企業(yè)的資金流動(dòng)性、穩(wěn)定性造成較大負(fù)面影響。

合同風(fēng)險(xiǎn) 合同敲定也是甲乙雙方博弈的過(guò)程，應(yīng)當(dāng)對(duì)建筑工程的關(guān)鍵要點(diǎn)有詳細(xì)的解釋?zhuān)趯?shí)行中按照標(biāo)定的合同細(xì)則執(zhí)行。如果出現(xiàn)條款不清晰的問(wèn)題，勢(shì)必造成一方利益受損。

經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn) 經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)主要指企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的一系列過(guò)程中，因?yàn)榻?jīng)營(yíng)模式的缺陷而隨之產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。建筑企業(yè)在施工過(guò)程中應(yīng)當(dāng)重視質(zhì)量、安全、工期、成本這四個(gè)主要方面以及其他次要方面的管控，所涉及的管理對(duì)象包括人員、材料、機(jī)械、工程等，而在實(shí)施過(guò)程中，卻往往會(huì)出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)，建筑企業(yè)如果經(jīng)營(yíng)組織不力，造成質(zhì)量問(wèn)題、安全問(wèn)題、進(jìn)度問(wèn)題與成本問(wèn)題等，必然會(huì)對(duì)企業(yè)帶來(lái)經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)，造成較大的經(jīng)濟(jì)損失以及社會(huì)信譽(yù)損失。

稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn) 建筑企業(yè)在做稅務(wù)籌劃的同時(shí)，也需要做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括多繳風(fēng)險(xiǎn)、少繳稅款風(fēng)險(xiǎn)以及發(fā)票管理風(fēng)險(xiǎn)等方面。少繳稅款被稅務(wù)機(jī)關(guān)查收后補(bǔ)繳稅款，嚴(yán)重者甚至?xí)蹁N(xiāo)企業(yè)經(jīng)營(yíng)資質(zhì)，產(chǎn)生社會(huì)負(fù)面形象等；多繳稅款則會(huì)造成建筑企業(yè)成本損失，對(duì)資金的流動(dòng)性與穩(wěn)定性造成壓力；發(fā)票管理風(fēng)險(xiǎn)則指發(fā)票管理不當(dāng)出現(xiàn)應(yīng)抵扣不能抵扣，應(yīng)少繳不能少繳的問(wèn)題。這就要求企業(yè)要合法、合規(guī)避稅，提升稅務(wù)籌劃意識(shí)。

建筑企業(yè)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范的措施與對(duì)策

加強(qiáng)內(nèi)部控制 建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部控制，落實(shí)和強(qiáng)化內(nèi)控管理體系，可參考《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》等文件中對(duì)于內(nèi)部控制的說(shuō)明以及內(nèi)部控制體系的構(gòu)建策略，打造合適的、高效的內(nèi)部控制體系。企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)象與要素往往是對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、人、企業(yè)項(xiàng)目、工作模式、企業(yè)制度等企業(yè)內(nèi)部運(yùn)轉(zhuǎn)要素的控制，及時(shí)檢查這些要素在建筑企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程的具體表現(xiàn)，進(jìn)一步確保建筑企業(yè)在章程制度的規(guī)范下運(yùn)轉(zhuǎn)，推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)“管理制度化——制度流程化”建設(shè)，確保各項(xiàng)信息的真實(shí)性與準(zhǔn)確性、維護(hù)財(cái)產(chǎn)和資源的完全完整、防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等等。并以嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)為手段，以定期、抽查等方式，對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理、資產(chǎn)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理等進(jìn)行檢查和控制，圍繞本企業(yè)的具體工作與問(wèn)題，把真實(shí)情況摸清摸透、把問(wèn)題癥結(jié)查深找準(zhǔn)，找出實(shí)際問(wèn)題后進(jìn)行解決，大幅提升建筑企業(yè)內(nèi)部運(yùn)轉(zhuǎn)的活力，減少產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的可能性。

加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理 建筑企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，以市場(chǎng)調(diào)查為主要方向，以建筑企業(yè)為典型樣本，區(qū)分具體的建筑所屬領(lǐng)域、項(xiàng)目差異等，調(diào)查建筑企業(yè)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀。既要關(guān)注外部環(huán)境的變動(dòng)，包括融資市場(chǎng)、國(guó)家政策、地方政策等，綜合考慮市場(chǎng)需求的變化、技術(shù)進(jìn)步的速度、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的行為、投資企業(yè)的信譽(yù)等方面，進(jìn)行多方面的考察和評(píng)估；也要關(guān)注建筑企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的結(jié)構(gòu)，包括財(cái)務(wù)比率分析、凈現(xiàn)值計(jì)算、內(nèi)部收益率評(píng)估等財(cái)務(wù)狀況，也包括企業(yè)制度、企業(yè)管理、企業(yè)文化等經(jīng)營(yíng)水平，強(qiáng)化內(nèi)在效能，優(yōu)化內(nèi)部結(jié)構(gòu)，避免產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)?？傊Y(jié)合對(duì)外部環(huán)境的關(guān)注以及對(duì)內(nèi)部環(huán)境的審視，利用信息化技術(shù)，采用專(zhuān)業(yè)的計(jì)量模型和經(jīng)濟(jì)數(shù)學(xué)方法，嵌入企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)模型，對(duì)企業(yè)進(jìn)行多維度評(píng)測(cè)，來(lái)準(zhǔn)確了解企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)特征與風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀，制定相對(duì)應(yīng)的解決措施，從深層次解決問(wèn)題，進(jìn)而有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)或提升風(fēng)險(xiǎn)的抵抗力。比如，在EPC總承包工程項(xiàng)目招標(biāo)中，建筑企業(yè)對(duì)整個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析，針對(duì)分包商和供應(yīng)商的財(cái)務(wù)情況、生產(chǎn)能力、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、償還能力和資金使用情況進(jìn)行深入的分析和評(píng)估，也對(duì)外部市場(chǎng)環(huán)境進(jìn)行調(diào)查，以期有效規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

強(qiáng)化合同管理 在簽訂合同的環(huán)節(jié)，也需要建筑企業(yè)的相關(guān)管理人員對(duì)合同的內(nèi)容進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)范，對(duì)不清晰的地方反復(fù)詢(xún)問(wèn)確定，做好把關(guān)，重點(diǎn)是對(duì)合同中的要素?cái)?shù)量、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)要求、履行期限、履行地點(diǎn)、履行方式、履行費(fèi)用等項(xiàng)目進(jìn)行審查，避免因?yàn)檎型稑?biāo)文件的條款不清晰，或者合同不當(dāng)所導(dǎo)致后續(xù)利益受損的情況。合同簽訂階段需要完整走完洽談、擬定、修改、批準(zhǔn)、審查等數(shù)個(gè)流程，減少人為因素造成合同問(wèn)題。

加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理 建筑企業(yè)強(qiáng)化施工全過(guò)程經(jīng)營(yíng)管理，提升企業(yè)的成本預(yù)算一體化管理水平，提升企業(yè)的施工現(xiàn)場(chǎng)管理水平等，對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)的管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別與評(píng)估，制定合理的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，以減少在施工過(guò)程中出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)。

加強(qiáng)稅務(wù)管理 除了上文提到建筑企業(yè)應(yīng)做好稅收籌劃之外，建筑企業(yè)也要做好稅務(wù)合規(guī)建設(shè)。合規(guī)的行政處理本質(zhì)上是一種行政監(jiān)管、刑事司法的激勵(lì)策略，建筑企業(yè)應(yīng)明確稅務(wù)合規(guī)的重要性，積極與地方政府稅務(wù)部門(mén)合作，依照稅務(wù)部門(mén)的指導(dǎo)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，咨詢(xún)相關(guān)稅款減免政策，申請(qǐng)減稅資格，以確保稅收籌劃的合法性、合規(guī)性。

加強(qiáng)稅收籌劃，采用合理的稅收優(yōu)惠政策以及合法合規(guī)的稅收籌劃方案，對(duì)建筑企業(yè)獲取最大的稅收優(yōu)惠，減少項(xiàng)目的稅收成本意義重大。另外，建筑企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、合同管理、經(jīng)營(yíng)管理、稅務(wù)管理等，盡可能規(guī)避各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)。

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