審計是黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分，是推動國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的重要力量。內(nèi)部審計作為審計的“三駕馬車”之一，是國家審計的重要補充與延伸，是審計“免疫系統(tǒng)”不可或缺的組成部分，推動內(nèi)部審計高質(zhì)量發(fā)展能夠有效實現(xiàn)審計全覆蓋。

推動內(nèi)部審計工作高質(zhì)量發(fā)展的重要意義

第一，推動內(nèi)部審計工作高質(zhì)量發(fā)展是貫徹關(guān)于審計工作重要指示批示精神的重要舉措。作為基層審計機關(guān)，要認真學習貫徹關(guān)于審計工作的重要講話和重要指示批示精神，不折不扣地落實黨中央關(guān)于審計工作的各項重大決策部署，引領(lǐng)基層內(nèi)部審計工作全面開展。內(nèi)部審計能夠有效防范風險、規(guī)范管理，推動內(nèi)部審計工作高質(zhì)量發(fā)展能夠有效發(fā)揮審計“治已病、防未病”的建設(shè)性作用。

第二，推動內(nèi)部審計工作高質(zhì)量發(fā)展是實現(xiàn)審計全覆蓋的必然要求。2021年10月，新修訂《審計法》第三十二條明確規(guī)定，被審計單位應當加強對內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導，按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計制度。審計機關(guān)應當對被審計單位的內(nèi)部審計工作進行業(yè)務指導和監(jiān)督。被審計單位、審計機關(guān)應當履行加強內(nèi)部審計工作的法定職責，推進內(nèi)部審計高質(zhì)量發(fā)展，為實現(xiàn)中國式現(xiàn)代化貢獻內(nèi)部審計力量。內(nèi)部審計作為單位經(jīng)濟決策科學化、內(nèi)部管理規(guī)范化、風險防控常態(tài)化的重要工作機制，既是各部門、各單位強化內(nèi)部控制不可或缺的重要手段，又是國家治理體系的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)和重要組成部分。

第三，推動內(nèi)部審計工作高質(zhì)量發(fā)展是護航經(jīng)濟社會高質(zhì)量發(fā)展的生動實踐。作為基層審計機關(guān)，要深刻把握新時代審計監(jiān)督的職責定位和使命任務，立足經(jīng)濟監(jiān)督定位，聚焦主責主業(yè)，主動擔當作為，不斷提高內(nèi)審工作能力和水平，推動內(nèi)部審計工作更好服務經(jīng)濟社會發(fā)展。要自覺從政治大局和戰(zhàn)略全局的高度謀劃內(nèi)部審計工作，圍繞“構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計監(jiān)督體系”的總要求，進一步完善內(nèi)部審計指導監(jiān)督工作機制，奮力開創(chuàng)內(nèi)部審計工作高質(zhì)量發(fā)展新局面。要充分調(diào)動內(nèi)部審計力量，發(fā)揮內(nèi)部審計作用，有效防范管控風險，不斷增強審計監(jiān)督合力，推動內(nèi)部審計工作高質(zhì)量發(fā)展，以有力有效的內(nèi)部審計監(jiān)督效能護航經(jīng)濟社會高質(zhì)量發(fā)展。

現(xiàn)階段制約內(nèi)部審計高質(zhì)量發(fā)展的主要問題

對內(nèi)部審計工作重視程度不夠，內(nèi)部審計工作管理體制不健全 一是部分部門單位領(lǐng)導對內(nèi)部審計工作的認識和重視程度不夠，認為部門單位有紀檢監(jiān)察組織監(jiān)督就可以，內(nèi)部審計工作是多余的事情；還有的對內(nèi)部審計有抵觸情緒，覺得內(nèi)部審計工作增加了單位工作負擔。二是內(nèi)審機構(gòu)不健全。內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置不完善未獨立設(shè)置。三是內(nèi)審人員隊伍建設(shè)亟待加強。目前，大多數(shù)部門單位配備內(nèi)審人員專職人員數(shù)量很少，大多數(shù)都是兼職，同時兼職紀檢監(jiān)察黨建等工作，審計任務量大、工作負擔重，導致許多審計工作都難以實施，審計工作質(zhì)量沒有保障。

內(nèi)部審計工作機制不健全，影響內(nèi)部審計職能作用的發(fā)揮 一是內(nèi)部審計管理體制不順。很多部門單位沒有獨立的審計部門，采取將內(nèi)審與財務、紀檢、黨建等職能部門合并在一起，建立了非專職的內(nèi)部審計機構(gòu)，審計人員要兼任財務、紀檢、黨建等工作，內(nèi)部審計工作管理機制不健全，內(nèi)審工作徒有虛名、內(nèi)審工作開展流于形式。二是內(nèi)部審計工作的獨立性不夠。內(nèi)部審計機構(gòu)是部門單位的內(nèi)設(shè)機構(gòu)，大多數(shù)部門單位未建立健全內(nèi)部審計制度，未明確內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導體制、職責權(quán)限等事項，內(nèi)部審計機構(gòu)及其內(nèi)審人員很難獨立、客觀、公正地開展工作。

內(nèi)部審計工作程序不規(guī)范，審計成果利用率不高 一是內(nèi)部審計工作程序不規(guī)范。目前，大多數(shù)部門單位內(nèi)部審計工作程序不規(guī)范，工作質(zhì)量不高，未發(fā)揮應有的內(nèi)部審計監(jiān)督職能。二是質(zhì)量控制制度不健全。從實際情況看，一些部門單位雖然制定了內(nèi)審工作制度，但未建立相應的質(zhì)量控制制度，缺少內(nèi)部審計工作規(guī)劃、年度審計計劃、問題整改等方面的約束機制；審計取證、審計底稿不規(guī)范、不完整，問題定性模棱兩可不準確；審計報告復核程序不規(guī)范等問題。三是審計結(jié)果未得到充分利用。從審計結(jié)果運用來看，審計結(jié)果利用率不高，在一定程度上影響了內(nèi)部審計人員工作的積極性，影響著內(nèi)部審計工作質(zhì)量的提高。

內(nèi)審人員的專業(yè)勝任能力，無法滿足新形勢內(nèi)審工作的需求 隨著內(nèi)部審計工作職責不斷深化，專業(yè)化、復雜化程度要求不斷提高，對內(nèi)部審計人員政治素質(zhì)、業(yè)務能力、專業(yè)精神等要求也越來越高，這就需要內(nèi)部審計人員既要懂審計又要懂業(yè)務，既要懂法律又要懂現(xiàn)代化信息技術(shù)等專業(yè)知識。目前，基層部門單位內(nèi)部審計人員總體業(yè)務素質(zhì)偏低，主要表現(xiàn)在內(nèi)部審計人員知識結(jié)構(gòu)單一，知識面和經(jīng)驗不足，運用現(xiàn)代化技術(shù)手段開展內(nèi)部審計工作能力欠缺等問題，內(nèi)部審計人員的整體業(yè)務能力素質(zhì)還不能適應新形勢的需要。

推動內(nèi)部審計工作高質(zhì)量發(fā)展的有效路徑

加強黨的領(lǐng)導，完善內(nèi)部審計體制機制 一是健全黨領(lǐng)導內(nèi)部審計的機制。建立健全黨組織、董事會或主要負責人直接領(lǐng)導的內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置，充分體現(xiàn)黨對內(nèi)部審計工作領(lǐng)導的原則，保障內(nèi)部審計工作獨立性和權(quán)威性。二是建立健全內(nèi)部審計工作報告制度。嚴格執(zhí)行重大事項報告制度，內(nèi)部審計工作規(guī)劃、年度內(nèi)部審計工作計劃確定、審計情況報告、違規(guī)事項處理、違法問題移送等重大事項，要及時向黨組織報告，把黨的領(lǐng)導貫穿內(nèi)部審計全過程各環(huán)節(jié)，提高內(nèi)部審計的政治站位。三是探索建立總審計師制度。按照《規(guī)定》要求國有企業(yè)內(nèi)部可以合理設(shè)置總審計師制度，能夠提升內(nèi)部審計工作的獨立性和權(quán)威性，確保內(nèi)部審計能夠發(fā)揮好應有的作用，進一步提升內(nèi)部審計工作的質(zhì)量。四是完善審計質(zhì)量控制制度。內(nèi)部審計應結(jié)合部門單位實際，建立健全審計項目分級質(zhì)量控制制度，細化審計標準和操作流程，明確責任主體、權(quán)限、程序和作用發(fā)揮機制，切實提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量，以有力有效內(nèi)部審計監(jiān)督服務全省經(jīng)濟社會高質(zhì)量發(fā)展。

創(chuàng)新審計方式方法，拓展內(nèi)部審計深度和廣度 一是要抓好項目的謀劃。要把推動部門單位高質(zhì)量發(fā)展作為謀劃部署內(nèi)部審計工作的主攻方向，緊緊圍繞部門單位主責主業(yè)、工作重點，找準內(nèi)部審計的切入點，制定好年度內(nèi)部審計工作計劃。二是積極嘗試開展自然資源資產(chǎn)審計、經(jīng)濟管理和效益情況審計等，結(jié)合部門單位實際拓展審計范圍和審計深度，審深審透，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的職能作用，發(fā)揮好領(lǐng)導參謀助手作用。三是創(chuàng)新審計方式方法。加大審計信息化建設(shè)投入力度，以大數(shù)據(jù)為審計賦能增效，發(fā)揮大數(shù)據(jù)審計的引領(lǐng)作用，構(gòu)建“業(yè)審融合”數(shù)字化審計新模式。創(chuàng)新內(nèi)部審計組織方式，統(tǒng)籌調(diào)配內(nèi)部審計資源，加大內(nèi)部審計資源統(tǒng)籌整合力度，構(gòu)建大審計管理模式，有效地運用非現(xiàn)場大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，提高審計效率，保證審計質(zhì)量。四是規(guī)范審計程序，有效提升審計報告質(zhì)量。出具高質(zhì)量的審計報告的基礎(chǔ)是規(guī)范審計程序，做到審計取證、審計工作底稿要素齊全、事實清楚、定性準確、證據(jù)確鑿。對審計發(fā)現(xiàn)的問題要加強綜合分析研究，深入分析問題背后歷史成因、體制障礙、機制缺陷、制度漏洞，提出切實可行的審計建議。

完善成果運用機制，提升內(nèi)部審計工作成效 一是完善內(nèi)部審計成果運用機制。將審計成果的運用到領(lǐng)導決策層，并成為年終考核的參考依據(jù)，在梳理總結(jié)分析審計成果運用的基礎(chǔ)上，結(jié)合各類審計業(yè)務特點制定審計成果開發(fā)運用指導意見或相關(guān)規(guī)章制度。二是完善內(nèi)部審計成果共享制度，將審計成果向領(lǐng)導匯報時，同時抄送相關(guān)部門和紀檢監(jiān)察、人事部門，使其成為監(jiān)督檢查、干部管理和加強內(nèi)部控制管理的重要參考。三是督促審計發(fā)現(xiàn)問題整改。促進部門單位建立內(nèi)部審計堅持問題糾錯整改機制，實現(xiàn)“發(fā)現(xiàn)問題－確定責任－整改實施－整改檢查－評價考核－成果應用”的內(nèi)部審計整改閉環(huán)管理機制。部門單位主要負責人要切實強化整改主體責任，制定細化整改方案，建立整改臺賬，嚴格對賬銷號，做到件件有回音、漏項要問責。四是健全審計成果運用長效機制。對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的具有普遍性、傾向性和苗頭性的問題，深入研究問題背后可能存在的體制機制制度漏洞，既要整改具體問題，還要舉一反三，做到整改一個問題、完善一套制度、堵塞一批漏洞，形成發(fā)現(xiàn)問題、整改落實、規(guī)范管理、促進改革的工作閉環(huán)，努力做到體制性障礙從制度上破除、機制性缺陷從機制上完善、制度性漏洞從制度上補缺，有效推進部門單位內(nèi)部審計高質(zhì)量發(fā)展。

加強審計隊伍建設(shè)，提升審計人員綜合專業(yè)素養(yǎng) 一是建立健全內(nèi)部審計職業(yè)教育培訓體系。堅持分級分類培訓原則，推進線上線下相結(jié)合，拓展培訓覆蓋面。優(yōu)化內(nèi)部審計人員培訓方式，支持內(nèi)部審計人員通過各種渠道參加教育培訓，加強案例教學、業(yè)務展講和經(jīng)驗交流，提升教育培訓實效。二是進一步拓寬內(nèi)部審計人員交流鍛煉渠道?？梢圆扇∫詫彺柕姆绞剑С謨?nèi)部審計人員參與國家審計項目，讓內(nèi)部審計人員在審計一線邊學邊干，錘煉過硬審計本領(lǐng)。三是注重提升內(nèi)審人員綜合素養(yǎng)。鍛造忠誠干凈擔當?shù)母咚刭|(zhì)專業(yè)化內(nèi)部審計隊伍，加強對審計綜合性理論知識的學習，推動解決審計專業(yè)知識不夠強等問題，提高人員職業(yè)素養(yǎng)和勝任能力，培養(yǎng)能查、能說、能寫等綜合能力，提升內(nèi)部審計工作質(zhì)量，充分發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督作用。

健全內(nèi)部審計指導監(jiān)督工作機制，推進國家審計和內(nèi)部審計協(xié)同發(fā)展 一是完善指導監(jiān)督工作機制。審計機關(guān)要完善對內(nèi)部審計進行業(yè)務指導和監(jiān)督的制度，明確指導監(jiān)督職責，健全工作責任機制。建立健全與主管部門的協(xié)作機制，會同制定行業(yè)性內(nèi)部審計指導意見、內(nèi)部審計工作指引等，做好分類指導監(jiān)督，形成監(jiān)督合力。二是推進國家審計和內(nèi)部審計協(xié)同發(fā)展。探索將內(nèi)部審計指導監(jiān)督工作融入國家審計全局，在審計計劃制定、審計項目實施、審計成果運用、審計整改等環(huán)節(jié)重構(gòu)內(nèi)部審計指導監(jiān)督工作模式，推動國家審計和內(nèi)部審計優(yōu)勢互補，提升整體監(jiān)督成效。三是加強業(yè)務指導。審計機關(guān)通過審計調(diào)研、業(yè)務培訓、座談交流、研討會等多種途徑，針對性地組織內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員加強業(yè)務學習和交流，及時學習貫徹落實上級關(guān)于內(nèi)部審計的法律法規(guī)和工作要求，解答業(yè)務問題，提升內(nèi)部審計人員業(yè)務綜合能力。四是開展內(nèi)審工作監(jiān)督檢查。審計機關(guān)要通過日常監(jiān)督、結(jié)合實施審計項目開展監(jiān)督、開展專項檢查等方式，及時掌握內(nèi)部審計機構(gòu)依法履行職責情況，對指導監(jiān)督對象內(nèi)部審計制度建立健全情況、內(nèi)部審計工作開展情況以及質(zhì)量效果等內(nèi)容進行指導監(jiān)督，推動規(guī)范內(nèi)部審計業(yè)務流程，強化內(nèi)部審計質(zhì)量控制，防范內(nèi)部審計風險，提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量。

（作者單位：山東省濱州市沾化區(qū)審計局）