在經(jīng)濟(jì)社會(huì)進(jìn)入新常態(tài)發(fā)展階段后，我國(guó)的資源和環(huán)境驅(qū)動(dòng)型發(fā)展模式逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)閯?chuàng)新驅(qū)動(dòng)型發(fā)展模式。創(chuàng)新已經(jīng)成為我國(guó)在國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中不可或缺的重要因素，在這一背景下，高新技術(shù)企業(yè)展現(xiàn)出能源依賴低、技術(shù)層次高和市場(chǎng)潛力大的優(yōu)勢(shì)，對(duì)于我國(guó)技術(shù)升級(jí)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整有著十分重要的帶動(dòng)作用。現(xiàn)如今，高新技術(shù)企業(yè)已經(jīng)成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展目標(biāo)的中堅(jiān)力量。為了更好地調(diào)控經(jīng)濟(jì)發(fā)展，我國(guó)政府部門采用財(cái)政科技補(bǔ)貼這一政策工具，在推動(dòng)高新企業(yè)技術(shù)研發(fā)和創(chuàng)新等方面有著十分重要的作用。基于此，本文針對(duì)財(cái)政補(bǔ)貼對(duì)高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)投入產(chǎn)生的影響進(jìn)行研究，并提出相應(yīng)的解決對(duì)策，以發(fā)揮財(cái)政科技補(bǔ)貼對(duì)高新企業(yè)發(fā)展的引導(dǎo)作用。

研究概念綜述

從我國(guó)現(xiàn)行的《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》內(nèi)容來(lái)看，高新技術(shù)企業(yè)實(shí)際上是在擁有自有核心科技成果的前提下，將科技成果轉(zhuǎn)化為產(chǎn)品，并自負(fù)盈虧的企業(yè)主體。我國(guó)的高新企業(yè)主體注冊(cè)成立時(shí)間必須滿一年，且擁有核心技術(shù)和產(chǎn)品的所有權(quán)，并且企業(yè)所擁有的核心技術(shù)以及產(chǎn)品要在我國(guó)規(guī)定的《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》文件內(nèi)。此外，企業(yè)內(nèi)部與研發(fā)活動(dòng)相關(guān)的人員數(shù)量不得低于企業(yè)總員工人數(shù)的10%。

我國(guó)政府推出的財(cái)政科技補(bǔ)貼是出于推動(dòng)企業(yè)創(chuàng)新能力發(fā)展的目標(biāo)實(shí)施的一項(xiàng)補(bǔ)貼政策，能夠有效地緩解企業(yè)研發(fā)活動(dòng)正外部性特征出現(xiàn)的成本額外投入現(xiàn)象，使得企業(yè)自身的創(chuàng)新性以及積極性明顯提高。目前我國(guó)的財(cái)政科技補(bǔ)貼可以分為直接和間接兩種，又以前者作用最為明顯，這主要是因?yàn)楦咝录夹g(shù)企業(yè)在科技創(chuàng)新過(guò)程中需要投入海量的資金，并且面臨著較高風(fēng)險(xiǎn)、周期回報(bào)較長(zhǎng)等問(wèn)題。正因如此，直接財(cái)政科技補(bǔ)貼對(duì)于高新企業(yè)技術(shù)的研發(fā)活動(dòng)會(huì)產(chǎn)生更加直接和明顯的作用。

我國(guó)財(cái)政科技補(bǔ)貼政策發(fā)展分析

我國(guó)的財(cái)政科技補(bǔ)貼政策始于1978年，該階段高新技術(shù)發(fā)展的主要戰(zhàn)略目標(biāo)是提升綜合國(guó)力。1985年我國(guó)頒布了《中共中央關(guān)于科學(xué)技術(shù)體制改革的決定》，這也是針對(duì)科研機(jī)構(gòu)的補(bǔ)貼初步進(jìn)行改革的重要指導(dǎo)文件。自1993年之后，我國(guó)財(cái)政科技補(bǔ)貼政策的范圍明顯擴(kuò)張，在1995年正式發(fā)布了《中共中央國(guó)務(wù)院關(guān)于加速科技進(jìn)步的決定》，并且其中也明確提出要擴(kuò)大財(cái)政科技補(bǔ)貼范圍的要求，隨后在1999年和2000年又先后頒布了《關(guān)于科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金的暫行規(guī)定》《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》等文件。自2000年之后，我國(guó)政府部門對(duì)于財(cái)政科技補(bǔ)貼政策重視度明顯提高，并且改革工作不斷深化，補(bǔ)貼范圍進(jìn)一步擴(kuò)張。2014年出臺(tái)了《關(guān)于深化中央財(cái)政科技計(jì)劃管理改革方案》《關(guān)于加快科技服務(wù)業(yè)發(fā)展的若干意見(jiàn)》以及《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法（國(guó)科發(fā)火字〔2016〕032號(hào)）》這類文件，明確提出有關(guān)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定、推動(dòng)科技創(chuàng)新以及科技成果轉(zhuǎn)化等方面的要求以及措施。

財(cái)政科技補(bǔ)貼對(duì)高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)投入帶來(lái)的影響

積極影響 第一，明顯提高研發(fā)投入。我國(guó)出臺(tái)的財(cái)政科技補(bǔ)貼政策能夠有效彌補(bǔ)企業(yè)在研發(fā)過(guò)程中，因?yàn)檎獠啃蕴攸c(diǎn)帶來(lái)的額外成本投入現(xiàn)象，使得企業(yè)在研發(fā)中的成本投入以及不確定風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生概率明顯下降，財(cái)政補(bǔ)貼科技政策實(shí)施使得高新技術(shù)企業(yè)創(chuàng)新力和研發(fā)能力明顯強(qiáng)化。隨著國(guó)內(nèi)財(cái)政科技補(bǔ)貼力度持續(xù)加強(qiáng)，企業(yè)的研發(fā)投入水平也明顯提升。從現(xiàn)有的數(shù)據(jù)來(lái)看，2022年我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)數(shù)量已經(jīng)超過(guò)40萬(wàn)家，當(dāng)年全社會(huì)研發(fā)經(jīng)費(fèi)總量達(dá)到30782.9億元，且結(jié)合科技部給出的數(shù)據(jù)來(lái)看，當(dāng)年的高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)投入占據(jù)全社會(huì)的研發(fā)經(jīng)費(fèi)比例已經(jīng)超過(guò)3/4，使高新技術(shù)企業(yè)在科技創(chuàng)新方面的作用變得更加明顯。

第二，高新技術(shù)企業(yè)的資金渠道多元化。我國(guó)政府出臺(tái)實(shí)施的財(cái)政科技補(bǔ)貼政策具備明顯的信號(hào)傳遞作用，這些補(bǔ)貼政策一般會(huì)設(shè)定申請(qǐng)準(zhǔn)入門檻和標(biāo)準(zhǔn)要求。相關(guān)部門在接受高新技術(shù)企業(yè)補(bǔ)貼申請(qǐng)后需要深入實(shí)地進(jìn)行調(diào)查，只有在企業(yè)符合已有標(biāo)準(zhǔn)要求的情況下才能得到補(bǔ)助。企業(yè)在得到來(lái)自政府部門的財(cái)政科技補(bǔ)貼之后，也代表企業(yè)實(shí)施的科研創(chuàng)新項(xiàng)目得到了來(lái)自政府部門的支持和認(rèn)可，意味著該項(xiàng)目具備一定的市場(chǎng)發(fā)展前景。此外，在獲得政府財(cái)政科技補(bǔ)貼后，代表在同類型企業(yè)中得到政府補(bǔ)貼的企業(yè)具有明顯的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

負(fù)面影響 第一，企業(yè)自由研發(fā)資金被擠出。一般情況下，政府部門的財(cái)政科技補(bǔ)貼確實(shí)能夠明顯提高企業(yè)的研發(fā)投入。但在受到多種因素影響的前提下，企業(yè)在使用財(cái)政科技補(bǔ)貼資金的過(guò)程中也會(huì)存在部分特殊情況。部分企業(yè)在接收到政府部門下發(fā)的過(guò)多財(cái)政科技補(bǔ)貼之后，因?yàn)楝F(xiàn)有科研創(chuàng)新項(xiàng)目并不需要投入全部補(bǔ)貼資金，會(huì)將原有資金投入到其他領(lǐng)域，使得企業(yè)的自有研發(fā)基金逐漸被擠出。因?yàn)椴糠制髽I(yè)創(chuàng)新研發(fā)項(xiàng)目整體成熟度較高，已經(jīng)確認(rèn)能夠產(chǎn)生技術(shù)成果，在這種情況下，政府部門無(wú)論是否繼續(xù)補(bǔ)貼，企業(yè)都會(huì)投入已有的資金確保研發(fā)項(xiàng)目順利實(shí)施。財(cái)政科技補(bǔ)貼的加入，意味著企業(yè)自有的研發(fā)資金也會(huì)被擠出。

第二，過(guò)分依賴財(cái)政科技補(bǔ)貼。政府部門在下發(fā)財(cái)政科技補(bǔ)貼之后，企業(yè)對(duì)政府部門的補(bǔ)貼依賴性也會(huì)進(jìn)一步增強(qiáng)。政府財(cái)政科技補(bǔ)貼意味著企業(yè)的研發(fā)資金規(guī)模明顯增加，企業(yè)也會(huì)持續(xù)擴(kuò)張研發(fā)規(guī)模，研發(fā)資金投入明顯提升，確保研發(fā)規(guī)模能夠與政府補(bǔ)貼下發(fā)后的資金規(guī)模量完全匹配，意味著企業(yè)會(huì)按照全新規(guī)模開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)。但政府部門不會(huì)一直針對(duì)企業(yè)提供財(cái)政科技補(bǔ)貼，而在補(bǔ)貼完全停止之后，在企業(yè)擁有資金規(guī)模無(wú)法滿足現(xiàn)有研發(fā)規(guī)模的前提下，企業(yè)研發(fā)活動(dòng)進(jìn)度會(huì)有所減緩。

如何發(fā)揮財(cái)政科技補(bǔ)貼在高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)投入方面的積極作用

補(bǔ)貼申請(qǐng)標(biāo)準(zhǔn)的差異化 政府部門下發(fā)財(cái)政科技補(bǔ)貼前，會(huì)對(duì)企業(yè)的實(shí)際狀況進(jìn)行調(diào)查，如果企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r不符合現(xiàn)有申請(qǐng)標(biāo)準(zhǔn)的要求，通常企業(yè)會(huì)為了獲得來(lái)自政府部門的資金支持，對(duì)于相關(guān)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行修飾，以此滿足政府部門的實(shí)際標(biāo)準(zhǔn)要求，使得出現(xiàn)了多報(bào)、虛報(bào)和重復(fù)補(bǔ)貼的問(wèn)題，而這種騙取政府財(cái)政補(bǔ)貼現(xiàn)象反而影響到了該項(xiàng)政策實(shí)施的本意，在浪費(fèi)政府部門財(cái)政資金的同時(shí)，也會(huì)影響到真正需要資金企業(yè)的科技創(chuàng)新積極性。目前與財(cái)政補(bǔ)貼的相關(guān)法律缺乏系統(tǒng)性，立法層級(jí)較低，再加之高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)有著較高的專業(yè)性，在制定補(bǔ)貼方案的過(guò)程中，通常需要財(cái)政、稅務(wù)、科技等多個(gè)部門調(diào)查，個(gè)別部門在出現(xiàn)自由裁量權(quán)過(guò)大的情況下，可能會(huì)出現(xiàn)默許企業(yè)騙補(bǔ)的現(xiàn)象，直接影響到財(cái)政資金的補(bǔ)貼效率。故此，政府部門需要在財(cái)政補(bǔ)貼下發(fā)前，針對(duì)補(bǔ)貼對(duì)象申請(qǐng)資質(zhì)嚴(yán)格進(jìn)行審查，并且就傳統(tǒng)的補(bǔ)貼申請(qǐng)流程進(jìn)行調(diào)整，滿足公眾知情權(quán)和監(jiān)督權(quán)的相關(guān)要求，及時(shí)披露已有的信息，針對(duì)企業(yè)騙補(bǔ)行為進(jìn)行控制及懲處。

結(jié)合發(fā)展階段促進(jìn)補(bǔ)貼差異化 高新企業(yè)在不同的發(fā)展階段對(duì)財(cái)政補(bǔ)貼的需求程度存在明顯的不同，如果使用一刀切的財(cái)政補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)，意味著在不同發(fā)展階段的企業(yè)很有可能會(huì)出現(xiàn)財(cái)政補(bǔ)貼資金規(guī)模過(guò)大或者是不足的問(wèn)題。政府部門需要針對(duì)高新技術(shù)企業(yè)所處的生命周期進(jìn)行全面分析，以此為基礎(chǔ)提供差異化補(bǔ)貼。在高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)入成長(zhǎng)期之后，因?yàn)樵谫Y金實(shí)力、風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力方面有著明顯的劣勢(shì)，無(wú)法獲取充足的財(cái)政補(bǔ)貼，成長(zhǎng)期企業(yè)也會(huì)在產(chǎn)品和服務(wù)質(zhì)量不斷優(yōu)化的前提下，出現(xiàn)市場(chǎng)占有率提高的訴求，研發(fā)規(guī)模也在持續(xù)擴(kuò)張。正因如此，政府部門可以將財(cái)政補(bǔ)貼資金適當(dāng)向成長(zhǎng)型高新技術(shù)企業(yè)傾斜，并且對(duì)商業(yè)銀行和金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行協(xié)調(diào)，在高新技術(shù)企業(yè)審核資質(zhì)達(dá)標(biāo)的情況下，提高資金支持力度。

成熟期企業(yè)在高新技術(shù)行業(yè)內(nèi)已經(jīng)形成了較為穩(wěn)定的地位，市場(chǎng)占有率顯著提高，資金和人員儲(chǔ)備數(shù)量較為充足，研發(fā)創(chuàng)新積極性有所下降，只有行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)變得激烈才會(huì)產(chǎn)生科技創(chuàng)新訴求。企業(yè)在使用財(cái)政科技補(bǔ)貼時(shí)，政府部門需要將工作重心集中在激勵(lì)企業(yè)提高財(cái)政補(bǔ)貼資金使用效率方面，并監(jiān)督企業(yè)是否將補(bǔ)貼資金用于日常經(jīng)營(yíng)、管理等與研發(fā)無(wú)關(guān)的事項(xiàng)中，避免出現(xiàn)資金浪費(fèi)現(xiàn)象。

在高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)入衰退期之后，因?yàn)楝F(xiàn)金流放緩并且企業(yè)發(fā)展機(jī)制存在僵化現(xiàn)象，政府部門的財(cái)政補(bǔ)貼可以為企業(yè)項(xiàng)目研發(fā)提供充足的資金，促進(jìn)其產(chǎn)品和服務(wù)的高質(zhì)量發(fā)展，從而進(jìn)入全新的成長(zhǎng)發(fā)展階段。在這種情況下，地方政府可以全面發(fā)揮財(cái)政補(bǔ)貼三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的研發(fā)支持作用，定期從三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)中劃出部分金額，確保符合申請(qǐng)條件的高新技術(shù)企業(yè)能夠獲得專項(xiàng)貸款，緩解個(gè)人的發(fā)展困境，并適當(dāng)?shù)剡M(jìn)行貸款貼息。

財(cái)政補(bǔ)貼長(zhǎng)效機(jī)制的建設(shè) 為了進(jìn)一步提高財(cái)政補(bǔ)貼資金的利用效率，政府部門需要以財(cái)政績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果為基礎(chǔ)建立財(cái)政補(bǔ)貼督查小組，并對(duì)企業(yè)的資金使用狀況及時(shí)跟進(jìn)，結(jié)合補(bǔ)貼績(jī)效效果對(duì)于后續(xù)補(bǔ)貼計(jì)劃進(jìn)行調(diào)整。政府部門出臺(tái)財(cái)政科技補(bǔ)貼的最終目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)國(guó)家目標(biāo)，財(cái)政科技補(bǔ)貼也需要根據(jù)政策的變化不斷調(diào)整內(nèi)容。原有符合高新技術(shù)企業(yè)資格認(rèn)定的企業(yè)在后續(xù)標(biāo)準(zhǔn)變化之后，相關(guān)部門需要針對(duì)其研發(fā)人員和研發(fā)費(fèi)用投入等是否符合標(biāo)準(zhǔn)要求進(jìn)行認(rèn)定，以此判斷是否需要加強(qiáng)或者是降低補(bǔ)貼力度。考慮到補(bǔ)貼的時(shí)間節(jié)點(diǎn)對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)投入產(chǎn)生的影響存在明顯差異，政府部門也需要綜合考慮區(qū)位因素的影響，以此生成具備彈性的補(bǔ)貼方案，避免出現(xiàn)企業(yè)創(chuàng)新短視化現(xiàn)象。

我國(guó)財(cái)政科技補(bǔ)貼政策的實(shí)施對(duì)高新技術(shù)企業(yè)而言，能夠在拓寬資金來(lái)源渠道的前提下，保障企業(yè)研發(fā)資金投入規(guī)模進(jìn)一步擴(kuò)張。但這種做法也可能會(huì)擠出原有的科研資金，企業(yè)對(duì)政府部門給出的財(cái)政補(bǔ)貼依賴性逐漸增強(qiáng)，不利于企業(yè)自身的發(fā)展。但總體看來(lái)，我國(guó)財(cái)政科技補(bǔ)貼政策的積極作用明顯超過(guò)負(fù)面作用，尤其是企業(yè)原有研發(fā)資金擠出的現(xiàn)象發(fā)生概率較低。故此，為了進(jìn)一步發(fā)揮現(xiàn)有政策的積極影響，規(guī)避負(fù)面影響，政府部門要結(jié)合現(xiàn)有高新科技企業(yè)財(cái)政補(bǔ)貼申請(qǐng)標(biāo)準(zhǔn)不斷調(diào)整，并根據(jù)企業(yè)在成長(zhǎng)、成熟和衰退期的具體狀況優(yōu)化財(cái)政補(bǔ)貼方法，在建立長(zhǎng)效財(cái)政科技補(bǔ)貼機(jī)制的同時(shí)，保障不同階段的高新技術(shù)企業(yè)都能夠獲得充足的資金支持。

（作者單位：龍口市財(cái)政局）