摘 要：企業(yè)籌備上市是一個較為復雜的過程，財務準備工作是其中一個關鍵環(huán)節(jié)，所以財務規(guī)范體系的建立尤為重要，是實現(xiàn)IPO的重要基礎。近幾年，企業(yè)IPO的監(jiān)管工作越來越嚴格，倒逼擬IPO企業(yè)財務規(guī)范性的水平提高。在此前提下，擬IPO企業(yè)應從多角度出發(fā)，借助有效途徑保證財務規(guī)范，提高公司治理水平?；诖?，本文從擬IPO企業(yè)及財務規(guī)范的概念入手，分析擬IPO企業(yè)財務規(guī)范中存在的問題，提出了財務規(guī)范的優(yōu)化措施，以期為相關工作人員提供必要參考。

關鍵詞：擬IPO企業(yè)；財務規(guī)范體系；財務管理制度

近年來，在注冊制改革的持續(xù)推動下，申報IPO的企業(yè)數(shù)量驟增，隨之而出現(xiàn)的是一些擬IPO企業(yè)財務不規(guī)范甚至造假等不良行為，使得財務信息缺少真實性與完整性，不利于市場的健康與持續(xù)發(fā)展。因此，擬IPO企業(yè)一定要保證財務工作的規(guī)范性，通過會計政策的合理選擇、財務管理制度的完善、財務組織機構調整和關聯(lián)交易行為的規(guī)范等方式，有效減少財務造假問題，從而促進上市籌備計劃的高效執(zhí)行，同時推動企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。

一、擬IPO企業(yè)及財務規(guī)范的概念

（一）擬IPO企業(yè)概念

IPO企業(yè)即首次進行公開募股的企業(yè)，是將其所持有的股份第一次向公眾出售，擬IPO企業(yè)是為第一次上市而進行各種籌備的企業(yè)。因此，擬IPO企業(yè)必須有規(guī)范化的內部管理體系，保證企業(yè)各項標準滿足上市要求，并且與各項監(jiān)管規(guī)定相符合。

（二）財務規(guī)范概念

財務規(guī)范涵蓋會計核算規(guī)范與內部控制規(guī)范等主要內容，其在企業(yè)上市籌備的各環(huán)節(jié)中均有體現(xiàn)，是擬IPO企業(yè)前期準備工作的重中之重。針對會計核算規(guī)范，應根據《企業(yè)會計準則》完成財務會計核算體系的及時建立與完善，做好崗位分工，明確工作職責，確保向社會公開披露最真實與最完整的財務信息，直觀反映企業(yè)實際的經營狀況。針對內部控制，需要企業(yè)從長遠角度考慮，加大內部控制力度，對擬IPO企業(yè)籌備中的財務管理工作進行嚴格約束，同時健全財務管理制度，對會計工作加以指導和規(guī)范，使得財務報告的可靠性進一步提高，保證生產經營合法合規(guī)，助力企業(yè)IPO成功。

二、擬IPO企業(yè)財務規(guī)范存在的問題

（一）會計政策運用不當

在上市籌備過程中，部分擬IPO企業(yè)的會計核算與會計政策運用存在一些問題，如應收賬款管理力度薄弱、壞賬計提標準和方法的選擇不合理等問題。正常來講，企業(yè)需要選擇與自身情況相符合的會計政策，但部分擬IPO企業(yè)未能從多角度考慮，導致所選擇的會計政策不夠合理，同時會計核算也不夠規(guī)范，勢必會給財務信息的準確性與可靠性帶來直接影響。部分擬IPO企業(yè)的成本核算缺少規(guī)范性，出現(xiàn)虛增收入與資產情況，同時毛利率遠高于同行業(yè)，明顯異常，留下審核隱患，不利于IPO過會[1]。

（二）管理制度不夠健全

現(xiàn)階段，大部分擬IPO企業(yè)能夠及時完成財務管理制度的建立，但因主觀等各種因素的共同作用，存在現(xiàn)行財務管理制度不完善的問題，往來賬目缺少完整性與規(guī)范性，內部控制工作執(zhí)行力度也相對薄弱。由于企業(yè)往來賬目包括應收賬款、預收賬款、應付賬款、預付賬款等多項內容，大部分交易采用電子化形式，容易留下隱蔽性的風險。在內部控制工作中，部分存貨盤點缺少全面性，隨意選擇存貨跌價計價方法，影響對存貨價值的核算和判斷，不僅給存貨盤點工作增加了難度，也暴露出了內部管理不規(guī)范的問題，無法為財務規(guī)范性帶來保障，影響IPO的順利過會，嚴重情況下可能導致IPO被否。

（三）業(yè)務未能真正獨立

在企業(yè)IPO上市過程中，關聯(lián)方及關聯(lián)交易是審核要點，決定著IPO的成敗。但部分擬IPO企業(yè)未能及時完成關聯(lián)方交易機制的建立，缺少相應的監(jiān)督與控制，存在關聯(lián)方交易范圍界定模糊的情況，未能及時對關聯(lián)關系進行認定，忽略可能存在的關聯(lián)關系。除此之外，由于關聯(lián)方交易機制不完善，所以交易定價存在非公允情況，影響交易披露的完整性與準確性。部分擬IPO企業(yè)的關聯(lián)交易占比相對較大，一旦超過30%，則表示其業(yè)務獨立性不足，給IPO過會增加一定風險。

（四）組織架構有待優(yōu)化

在IPO申請批準前，部分企業(yè)原有的財務管理團隊素質水平不高，財務人員未能及時更新理念，日常工作效率與質量的提升難度較大。在擬IPO企業(yè)的上市籌備環(huán)節(jié)，財務流程可能出現(xiàn)各種混亂現(xiàn)象，讓工作更加復雜，無法高效完成財務基礎工作，也沒有更多精力處理合同簽訂等商務行政類工作。除此之外，財務工作人員往往只重視會計核算工作，以財務核算與資金管理為主，但無法達到擬IPO企業(yè)標準要求，暴露出財務組織架構不合理的問題，不利于財務規(guī)范[2]。

三、擬IPO企業(yè)財務規(guī)范的優(yōu)化策略

（一）正確選擇會計政策，健全核算體系

為確保擬IPO企業(yè)財務規(guī)范性的全面提升，企業(yè)需要對自身商業(yè)模式進行深入分析，結合同行業(yè)公司情況，制定與自身發(fā)展需求相符合的會計政策，使得財務工作規(guī)范與高效，讓經營業(yè)務核算更加專業(yè)與規(guī)范。在對收入與成本進行確認時，需要考慮業(yè)務類型，還應結合產品所具有的特殊性，根據會計準則相關規(guī)定對財務管理加以創(chuàng)新，同時保證會計政策的選擇與商業(yè)邏輯相符合。在此基礎之上，擬IPO企業(yè)還需要做好會計核算體系的健全，使得核算流程具有極強規(guī)范性。首先，基于現(xiàn)有財務報表，應考慮納入各項經營業(yè)務內容，完成企業(yè)法人的梳理，同步做好股東資產的分析，依托大數(shù)據與云計算等技術對企業(yè)法人所有資產全面匯總，不僅要將其納入會計核算，還需要保證法人資產具有一定的獨立性，將混同現(xiàn)象有效減少，避免會計核算遺漏部分資產。其次，對會計憑證進行嚴格管理，需要擬IPO企業(yè)結合業(yè)務類型，從原始合同、訂單等文件入手，對會計記賬的相關規(guī)定進行科學明確。會計人員要根據具體規(guī)定做好記錄，使得會計記賬憑證內容真實完整與可靠，保證財務狀況反映真實經營狀況。最后，對資金管理做到不斷加強，注意資金結算所具有的安全性為管理重點[3]。擬IPO企業(yè)必須基于多方考慮，采用集中方式對運行過程中產生的各類收付款等主要業(yè)務及相關數(shù)據進行科學處理，此外，在進行對公結算時，必須對私自設立個人賬戶的行為進行嚴厲杜絕。在應收賬款管理環(huán)節(jié)，擬IPO企業(yè)要及時完成配套工作機制的落實，依托監(jiān)管工作的開展，讓資金能夠快速回籠，將資金賬外循環(huán)等問題有效杜絕，同時銀行賬戶應保證專戶專用，避免賬款核算混亂，確保對內部資金進行統(tǒng)一管理。

（二）完善財務管理制度，約束財務行為

完善與健全的管理制度能夠從多角度約束財務管理行為，使得財務工作開展具有極強規(guī)范性。為此，擬IPO企業(yè)需要總攬全局，對財務管理制度進行全面完善，確保順利實現(xiàn)IPO過會。第一，及時完善應收賬款管理制度，考慮回收期限對資金流動的影響，結合壞賬出現(xiàn)的可能性，加大應收賬款管理制度落實力度。在具體的應收賬款管理過程中，擬IPO企業(yè)應借助現(xiàn)代化信息技術對客戶各時期經營情況進行深入分析，做好其信用度的及時了解，從而能夠對其潛在的經濟實力與償還能力進行多角度掌握。企業(yè)根據具體的調查結果，對還款期限進行及時調整，保證所設置的還款期限及金額具有一定可行性與合理性。擬IPO企業(yè)還應從長遠角度，對應收賬款拖欠的具體原因加以分析，根據相應的原因對賬款催繳的相關措施進行針對性優(yōu)化與調整，特別是注意對回收政策進行切實有效的完善。例如，與企業(yè)合作的客戶，其前期階段并沒有惡意拖欠賬款的行為出現(xiàn)，通過調查明確該客戶所具有的信譽度相對較高，那么，當這類客戶出現(xiàn)拖欠賬款的情況時，可以根據其真實情況完成還款期限的及時調整，從而讓財務管理具有一定靈活性。第二，完善內控管理機制，從財務授權入手，對企業(yè)合同簽署權限進行設置，加大資金收付審批權限方面的管理力度，財務執(zhí)行流程也應及時規(guī)范。擬IPO企業(yè)還要做好信息披露管理，堅持因地制宜的原則對信息披露方式進行合理選擇，對信息披露的程序進行明確，注意信息資源保護處理工作必須規(guī)范與嚴謹，確保整個披露過程符合具體流程[4]。與此同時，擬IPO企業(yè)要注意加大對貨幣資金往來的審批力度，做好票據管理工作職責的詳細規(guī)定。相關管理人員要帶著責任意識，對貨幣資金審批進行動態(tài)化的跟蹤，了解后續(xù)使用的具體情況，將貨幣資金優(yōu)化配置水平全面提高。為保證擬IPO企業(yè)重要決策制定的合理性，需要基于內控管理制度的完善，對股東大會、董事會等議事規(guī)則進行制定，讓利益分配及獲取具有科學性與規(guī)范性。第三，對崗位責任機制進一步完善，擬IPO企業(yè)需要將財務管理職責進行科學劃分，確保不相容崗位分離，重點崗位需要安排兩名工作人員，發(fā)揮出彼此監(jiān)督與制約的作用，避免不規(guī)范行為的出現(xiàn)。

（三）厘清同業(yè)競爭關系，減少關聯(lián)交易，杜絕舞弊行為

企業(yè)若想通過上市，必須保證業(yè)務體系具有完整性，還應確保管理結構合理，具備資金完整、財務獨立與業(yè)務獨立等經營能力。在業(yè)務獨立方面，證監(jiān)會對企業(yè)的關聯(lián)交易較為關注，審核工作也極為嚴格。為此，關聯(lián)交易的規(guī)范十分必要，需要擬IPO企業(yè)對關聯(lián)方關系進行科學明確，保證關聯(lián)交易具有完整與規(guī)范的業(yè)務流程。擬IPO企業(yè)也要考慮同業(yè)競爭情況，最好能夠完全規(guī)避，底線是同業(yè)競爭產生的毛利占比低于30%，將IPO過會風險有效降低。首先，根據關聯(lián)交易特點，對自身股權關系進行認真梳理，對關聯(lián)方范圍做到明晰，了解關聯(lián)方交易行為，確保在上市前厘清企業(yè)自身與諸多關聯(lián)方之間的潛在聯(lián)系。相關工作人員應依托數(shù)據技術與網絡查詢平臺，對關聯(lián)方購銷與往來的詳細情況進行清理，做好全面自查，將IPO上市審核環(huán)節(jié)可能存在的資金占用等問題減少，也避免出現(xiàn)成本轉嫁，確保IPO過會順利。其次，結合上市籌備工作開展需要，考慮IPO過會風險的降低，擬IPO企業(yè)應及時完成關聯(lián)交易監(jiān)管制度的建立與健全，由專人組成監(jiān)督小組，從而設置專業(yè)人員參與并完成全過程的監(jiān)督工作與動態(tài)化的控制。在此前提下，專業(yè)人員能夠憑借自身專業(yè)能力與經驗，對關聯(lián)交易所具有的必要性進行全方位的分析，從而做出最為精準的判斷，同時定價工作也需要保證公允。專業(yè)人員還應對各項決策流程本身所具有的合規(guī)性與可行性進行有效管理，為IPO過會帶來幫助。在專崗設置前提下，財務造假等不同類型的舞弊風險得到極大程度的規(guī)避，將財務規(guī)范性提升。最后，對信息披露做到足夠重視，注意披露內容與信息一定要真實、完整與準確[5]。

（四）調整財務組織架構，實現(xiàn)規(guī)范管理

在擬IPO企業(yè)上市籌備工作中，財務部門的工作是重要核心，其工作質量對各項經濟活動的運行效果有決定性作用，特別是規(guī)范化財務工作可以保證IPO過會順利，實現(xiàn)企業(yè)上市計劃。因此，擬IPO企業(yè)應基于財務規(guī)范，對財務部門組織架構進行針對性優(yōu)化。具體而言，一是考慮到財務規(guī)范性進一步提升，需要擬IPO企業(yè)從多角度入手對自身實際經營發(fā)展情況進行深入分析，注意找到經營數(shù)據中的潛在問題，從而及時對財務組織架構進行針對性優(yōu)化。例如，基于原有流程，考慮增設部分崗位，如增設財務分析崗位與報表合并等不同職能的崗位，同時對財務執(zhí)行各流程要進行最為嚴格的規(guī)范與管理，對工作具體標準進行科學明確。與此同時，將財務團隊業(yè)務技能水平全面提升，為擬IPO企業(yè)上市準備與未來發(fā)展夯實牢固的發(fā)展基礎。二是以多部門共同協(xié)作與監(jiān)督為方向，提升擬IPO企業(yè)財務規(guī)范性。擬IPO企業(yè)需要及時對財務隊伍進行補充，可以由財務部門牽頭，審計、業(yè)務與證券等多個部門應共同配合，一同參與到財務制度落實、財務報表分析等工作中，還應積極配合完成會計核算工作，為擬IPO企業(yè)各項決策制定提供多元支持與多方參考。在該過程中，審計部應及時落實內審工作，讓經濟業(yè)務內審工作高效開展，發(fā)揮自身監(jiān)督與管理的作用，保證審核等工作具有一定規(guī)范性與專業(yè)性。監(jiān)督部門工作人員要對會計核算與財務報表編制分析等各項財務工作進行實時監(jiān)督，審核其合理、合法、合規(guī)性，讓徇私舞弊等不規(guī)范行為真正杜絕。各部門及各崗位能夠相互監(jiān)督，實現(xiàn)財務規(guī)范化管理目標。

參考文獻：

[1]劉麗蘭.論如何完善擬IPO企業(yè)財務內部控制體系[J].大眾投資指南，2023（24）：134-136.

[2]丁莉.擬IPO企業(yè)財務規(guī)范的相關問題及對策[J].大眾投資指南，2023（04）：158-160.

[3]趙巖，王浩，汪洋.淺析擬IPO企業(yè)前期財務準備與財務規(guī)范[J].投資與創(chuàng)業(yè)，2022，33（12）：92-94.

[4]劉考紅.擬IPO企業(yè)財務規(guī)范的問題及對策探討[J].商業(yè)觀察，2022（09）：72-74.

[5]鄭鎰含.擬IPO企業(yè)財務規(guī)范的問題及對策研究[J].納稅，2020，14（12）：34-35.