國(guó)有企業(yè)作為國(guó)家經(jīng)濟(jì)體系的重要組成之一，其發(fā)展水平、綜合實(shí)力在一定程度上會(huì)對(duì)社會(huì)發(fā)展帶來(lái)較大的影響；而在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力度不斷加大的情況下，國(guó)有企業(yè)應(yīng)提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)的關(guān)注度，融合自身發(fā)展實(shí)際，創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)模式，以現(xiàn)代化、數(shù)字化技術(shù)將內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值充分發(fā)揮，不斷優(yōu)化企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)，從而保證國(guó)有企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。但在實(shí)踐中，個(gè)別國(guó)有企業(yè)所開(kāi)展的內(nèi)部審計(jì)工作存在一定不足，難以保障企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展；所以，相關(guān)單位有必要進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部審計(jì)的管理、優(yōu)化，并從思想層面著手，不斷優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)措施、完善工作流程，以此實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果最大化利用，有效規(guī)避?chē)?guó)有企業(yè)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)的形成，夯實(shí)國(guó)有企業(yè)發(fā)展基礎(chǔ)。

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的主要問(wèn)題

審計(jì)理念滯后 目前，部分國(guó)有企業(yè)受到傳統(tǒng)觀念的影響，只重視事后審計(jì)的落實(shí)，嚴(yán)重忽視事前、事中以及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)。在此情況下，相關(guān)部門(mén)很難第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的潛在風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)法準(zhǔn)確進(jìn)行預(yù)測(cè)、防范，致使審計(jì)工作的重要作用難以得到充分發(fā)揮。

內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性 內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展需要針對(duì)國(guó)有企業(yè)各方面經(jīng)營(yíng)狀況展開(kāi)調(diào)查、分析，以此準(zhǔn)確掌握國(guó)有企業(yè)發(fā)展問(wèn)題，并及時(shí)做好對(duì)工作問(wèn)題的解決。但是，受到多種因素的影響，個(gè)別國(guó)有企業(yè)在設(shè)計(jì)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)時(shí)，整體獨(dú)立性相對(duì)較弱，始終受限于其他部門(mén)，致使審計(jì)報(bào)告很難充分保證真實(shí)性、準(zhǔn)確性。

審計(jì)人員綜合素質(zhì)有待提升 現(xiàn)階段，審計(jì)隊(duì)伍普遍存在整體素質(zhì)相對(duì)較差的問(wèn)題，盡管擁有個(gè)別高素質(zhì)人才，但很難有效提升團(tuán)隊(duì)工作質(zhì)量，并且在企業(yè)不斷發(fā)展下，內(nèi)部審計(jì)需求也在持續(xù)上升，審計(jì)隊(duì)伍已很難保證各項(xiàng)工作的高效開(kāi)展。第一，在人口老齡化發(fā)展的背景下，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的青年人才相對(duì)較少，大多由老齡員工組成，整體創(chuàng)新能力相對(duì)較差，很難做到對(duì)新技術(shù)、新理念的應(yīng)用。第二，員工知識(shí)結(jié)構(gòu)較為單一。在內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍中，大多由財(cái)務(wù)人員組成，但在金融、法律等方面的優(yōu)秀人才相對(duì)較少，整項(xiàng)審計(jì)工作的實(shí)施也很難從不同層面落實(shí)，所取得的審計(jì)結(jié)果有待完善。第三，員工能力不足。若想有效提升員工綜合技能，相關(guān)部門(mén)就需要科學(xué)、規(guī)范地開(kāi)展培訓(xùn)活動(dòng)，但在崗位晉升渠道模糊、考核標(biāo)準(zhǔn)不合理的情況下，很難調(diào)動(dòng)員工積極性，許多員工存在安于現(xiàn)狀的問(wèn)題，不愿意主動(dòng)學(xué)習(xí)先進(jìn)審計(jì)技術(shù)。

數(shù)字化建設(shè)不足 個(gè)別國(guó)有企業(yè)依然運(yùn)用傳統(tǒng)信息管理系統(tǒng)，針對(duì)審計(jì)結(jié)果、流程主要采取記錄以及統(tǒng)計(jì)措施，只是簡(jiǎn)單完成對(duì)審計(jì)工作情況的整合，未能及時(shí)做好對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)庫(kù)、模型的建設(shè)。同時(shí)，在審計(jì)部門(mén)中，相關(guān)人員主要采取現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)方式，由手工記錄的方式展開(kāi)各項(xiàng)審計(jì)工作，未能將信息系統(tǒng)所具備的重要輔助價(jià)值充分發(fā)揮；而對(duì)于其他先進(jìn)技術(shù)依然處于探索階段，并未在審計(jì)工作中得到廣泛運(yùn)用。

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題的有效解決策略

創(chuàng)新審計(jì)方法，更新審計(jì)理念 在國(guó)有企業(yè)發(fā)展中，若想創(chuàng)新、優(yōu)化審計(jì)措施，就需要嚴(yán)格按照市場(chǎng)發(fā)展變化，擺脫審計(jì)工作在財(cái)務(wù)層面的局限性，保證內(nèi)部審計(jì)能夠和企業(yè)管理做到充分融合，進(jìn)而構(gòu)建科學(xué)、規(guī)范的審計(jì)監(jiān)督體系，幫助企業(yè)進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部管控工作。此外，國(guó)有企業(yè)還要結(jié)合實(shí)際發(fā)展水平，盡可能擴(kuò)大審計(jì)工作范圍，以此有效提升審計(jì)工作的全面性。需要注意的是，為保證審計(jì)工作的穩(wěn)定開(kāi)展，有必要充分融入多種先進(jìn)技術(shù)，以此構(gòu)建完善的信息化管控系統(tǒng)，從而有效提升工作效率，規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。在思想層面，審計(jì)人員以及企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員都需要樹(shù)立全新的審計(jì)理念，從事前預(yù)防著手，時(shí)刻注意企業(yè)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)、問(wèn)題的防范。

重視審計(jì)工作的獨(dú)立性 通過(guò)全面落實(shí)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，不僅能夠及時(shí)為企業(yè)發(fā)展提供準(zhǔn)確的業(yè)務(wù)信息，還能夠幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。首先，領(lǐng)導(dǎo)人員需要加大對(duì)企業(yè)文化的優(yōu)化工作，提高對(duì)審計(jì)獨(dú)立性的重視程度，從而確保審計(jì)結(jié)果具備一定客觀性、公正性，以此最大限度降低外界因素對(duì)審計(jì)結(jié)果帶來(lái)的不良影響。同時(shí)，對(duì)于審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)人員而言，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照合同條例，主動(dòng)承擔(dān)自身崗位職責(zé)，確保相關(guān)人員能夠嚴(yán)格按照技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)展各項(xiàng)審計(jì)工作，從而將審計(jì)工作的重要作用充分發(fā)揮，有效規(guī)避員工行為對(duì)審計(jì)工作帶來(lái)的不良影響。

加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè) 國(guó)有企業(yè)在發(fā)展階段除了要時(shí)刻注意業(yè)務(wù)人員的能力提升，還要積極開(kāi)展對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)工作，不斷提高員工綜合素養(yǎng)，使其能夠充分滿(mǎn)足審計(jì)崗位的工作需要，并且這在一定程度上還能夠進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范（圖一）。

首先，相關(guān)部門(mén)需要適當(dāng)提升行業(yè)準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)，并在招聘階段明確要求具備較強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)能力、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，并充分掌握系統(tǒng)、全面的財(cái)務(wù)知識(shí)，從而幫助國(guó)有企業(yè)做好對(duì)優(yōu)秀內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)，確保審計(jì)工作能夠得到高效開(kāi)展。

其次，在國(guó)有企業(yè)發(fā)展階段，相關(guān)部門(mén)需要適當(dāng)增加員工實(shí)踐操作機(jī)會(huì)，使其能夠進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)理論知識(shí)的應(yīng)用，不僅能夠幫助內(nèi)部審計(jì)人員及時(shí)發(fā)現(xiàn)自身能力的不足，還能夠從實(shí)踐中增強(qiáng)對(duì)工作問(wèn)題的應(yīng)對(duì)能力，持續(xù)提升工作質(zhì)量。

再次，對(duì)于已有審計(jì)人才而言，有必要強(qiáng)化員工繼續(xù)教育。相較于其他崗位工作而言，內(nèi)部審計(jì)對(duì)人才專(zhuān)業(yè)水平有著較高的標(biāo)準(zhǔn)，所使用的審計(jì)技術(shù)也在不斷更新，所以需要充分運(yùn)用繼續(xù)教育幫助員工不斷增強(qiáng)自身專(zhuān)業(yè)能力，使其能夠充分滿(mǎn)足時(shí)代發(fā)展需要。

最后，為確保以上干預(yù)措施的全面落實(shí)，相關(guān)部門(mén)需要將員工繼續(xù)教育、自主學(xué)習(xí)、技能培訓(xùn)等納入績(jī)效考核當(dāng)中，使其能夠與員工薪酬、福利待遇緊密相連，從而不斷提升員工綜合素質(zhì)。

另外，國(guó)有企業(yè)還要做好對(duì)內(nèi)部審計(jì)崗位晉升制度的優(yōu)化，定期開(kāi)展對(duì)員工專(zhuān)業(yè)技能、實(shí)踐操作等開(kāi)展考核工作；對(duì)于考核結(jié)果優(yōu)異、工作表現(xiàn)良好的員工，可以提供崗位晉升機(jī)會(huì)，提高薪酬待遇；而對(duì)于考核不達(dá)標(biāo)的員工，則需要實(shí)施一定懲罰，督促員工不斷強(qiáng)化對(duì)審計(jì)知識(shí)的學(xué)習(xí)。

加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新 第一，審計(jì)人員應(yīng)提高對(duì)大數(shù)據(jù)技術(shù)便利性的認(rèn)知，要將其充分運(yùn)用于實(shí)踐當(dāng)中，以此有效規(guī)避審計(jì)問(wèn)題的發(fā)生，提高審計(jì)工作效率。

第二，國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)提升對(duì)先進(jìn)技術(shù)的重視程度，不斷強(qiáng)化審計(jì)工作的數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)，將科技的優(yōu)勢(shì)作用充分發(fā)揮，并為審計(jì)工作的開(kāi)展提供實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)、預(yù)警的管理系統(tǒng)，以此幫助審計(jì)部門(mén)進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)開(kāi)展?fàn)顩r的監(jiān)督、管控工作。

第三，要促進(jìn)企業(yè)創(chuàng)新。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)成為助推國(guó)有企業(yè)全面發(fā)展，滿(mǎn)足國(guó)有發(fā)展需要，構(gòu)建創(chuàng)新意識(shí)、創(chuàng)新文化，奠定企業(yè)發(fā)展基礎(chǔ)的重要機(jī)構(gòu)。對(duì)此，國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極開(kāi)展對(duì)科研項(xiàng)目的審計(jì)工作，綜合評(píng)價(jià)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益、成本投入等，實(shí)現(xiàn)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的最大化利用，并全面強(qiáng)化創(chuàng)新管控，突破企業(yè)發(fā)展局限性，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)實(shí)現(xiàn)數(shù)字化轉(zhuǎn)型發(fā)展目標(biāo)。

加大風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管力度 以往在開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)，主要采取抽樣檢查、復(fù)核等模式，不僅無(wú)法取得對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)信息，還極易導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果片面性，整體工作效率偏低。相較于傳統(tǒng)審計(jì)模式，如今所使用的審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)措施取得了進(jìn)一步發(fā)展，其體現(xiàn)于審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠針對(duì)混合所有制國(guó)有企業(yè)發(fā)展階段的資產(chǎn)流失風(fēng)險(xiǎn)展開(kāi)全面管控，并規(guī)范國(guó)有企業(yè)相關(guān)管理制度，加大對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)狀況的監(jiān)管力度。另外，審計(jì)單位還能夠針對(duì)調(diào)查區(qū)間展開(kāi)明確劃分，以此充分保證企業(yè)運(yùn)營(yíng)的透明性、公開(kāi)性。

綜上所述，在國(guó)有企業(yè)發(fā)展階段，通過(guò)全面落實(shí)內(nèi)部審計(jì)工作，能夠幫助國(guó)有企業(yè)做好對(duì)管理制度的優(yōu)化，不斷提升風(fēng)險(xiǎn)防范能力，以此保障國(guó)有企業(yè)各項(xiàng)改革工作的高效開(kāi)展。在此情況下，相關(guān)部門(mén)需要提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)管力度，積極開(kāi)展人才培養(yǎng)工作，并做好對(duì)審計(jì)技術(shù)、思想觀念的更新、優(yōu)化，從而適應(yīng)時(shí)代發(fā)展需要，助推國(guó)有企業(yè)全面發(fā)展。

（作者單位：山西焦煤集團(tuán)有限責(zé)任公司審計(jì)中心）