近年來，水務(wù)企業(yè)面臨著內(nèi)外發(fā)展環(huán)境的不斷變化，通過科學(xué)合理的預(yù)算管理工作，不僅可以幫助水務(wù)企業(yè)強(qiáng)化自身實力，還能讓企業(yè)站在戰(zhàn)略經(jīng)營的高度，實現(xiàn)內(nèi)部資源的優(yōu)化配置，確保預(yù)算的合理性與準(zhǔn)確性，逐步實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，并提高內(nèi)部控制管理水平。在水務(wù)企業(yè)的全面預(yù)算管理體系建設(shè)過程中，其基本動因表現(xiàn)在可以提升區(qū)域經(jīng)營效能、加強(qiáng)行業(yè)盈利水平以及改善資產(chǎn)的密度管控能力。但是結(jié)合實際，當(dāng)前水務(wù)企業(yè)在全面預(yù)算管理體系建設(shè)中仍存在不少問題，如預(yù)算目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)脫節(jié)、預(yù)算編制不規(guī)范、預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)格、預(yù)算考評不全面等。為此，企業(yè)需要結(jié)合以上幾點內(nèi)容，構(gòu)建出以戰(zhàn)略經(jīng)營目標(biāo)為導(dǎo)向的預(yù)算管理體系，規(guī)范預(yù)算編制方法和操作程序，并細(xì)化預(yù)算管理執(zhí)行環(huán)節(jié)和優(yōu)化績效考評管理體系，以確保企業(yè)預(yù)算管理工作的有效性。

近年來，我國水務(wù)企業(yè)始終堅守真情服務(wù)、水至萬家的服務(wù)原則和發(fā)展理念，將企業(yè)發(fā)展與城市、社會發(fā)展緊密相連，以進(jìn)一步加速企業(yè)管理、科學(xué)技術(shù)的創(chuàng)新步伐。一手抓住了城市自來水保供工作，持續(xù)推進(jìn)自來水的深度改造處理工程，使得全市水質(zhì)更優(yōu)，水壓更穩(wěn)；另外一手抓住了水環(huán)境的治理工作，持續(xù)推進(jìn)城市排水規(guī)模建設(shè)，改善污水處理能力，確保企業(yè)的水治理工作可以達(dá)標(biāo)排放，堅決打好碧水保衛(wèi)戰(zhàn)，讓水務(wù)事業(yè)實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展，開創(chuàng)全新發(fā)展格局，為建設(shè)美麗城市貢獻(xiàn)出了應(yīng)有的作用和力量。然而，面對改革發(fā)展的時代需求，水務(wù)企業(yè)還需進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部管理，通過全面預(yù)算管理體系的建立健全，確保企業(yè)內(nèi)部管理工作的有效性，實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，進(jìn)而為企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

水務(wù)集團(tuán)全面預(yù)算管理體系構(gòu)建動因

提升區(qū)域經(jīng)營效能 在水務(wù)企業(yè)的發(fā)展過程中，其主要工作核心是保民生，為城市人民提供更優(yōu)質(zhì)的的供水服務(wù)。他們致力于加強(qiáng)城市所屬區(qū)域內(nèi)的供排水和污水處理，逐步實現(xiàn)周邊市郊的覆蓋，具有一定的經(jīng)營性管理特征。在全面預(yù)算管理工作中，還需要結(jié)合區(qū)域特點，建立一套區(qū)域性預(yù)算管理體系，以實現(xiàn)預(yù)算資源的針對性配置和高效利用，從而保障企業(yè)預(yù)算管理工作的效能，滿足企業(yè)在特定區(qū)域的經(jīng)營管理需求。

加強(qiáng)行業(yè)盈利水平 過去，由于社會民生因素和歷史原因的影響，水務(wù)企業(yè)的水價受到了嚴(yán)格的限制，這導(dǎo)致了水務(wù)企業(yè)在發(fā)展過程中出現(xiàn)了低水價虧損和依賴財政補(bǔ)貼的困境，整體的行業(yè)盈利水平相對較為低下。依托全面預(yù)算管理工作，融合數(shù)字化技術(shù)，可顯著提升企業(yè)在投資、建設(shè)、運營、管理工作中的一體化預(yù)算管理水平，這不僅能增強(qiáng)水務(wù)企業(yè)的供產(chǎn)銷能力，還能為企業(yè)的市場競爭和擴(kuò)大盈利空間奠定堅實的基礎(chǔ)。

資產(chǎn)高密度管控 水務(wù)企業(yè)普遍存在著較多的固定資產(chǎn)，這些固定資產(chǎn)不僅投入巨大，而且回收周期相對較長，但投資回報相對穩(wěn)定。在市政管網(wǎng)、自來水廠的新建工程中，項目資產(chǎn)規(guī)模龐大，管理難度也確實較高。而依托全面預(yù)算管理工具，就可以針對各個資產(chǎn)進(jìn)行量化處理，形成不同的預(yù)算管理指標(biāo)。這樣不僅可以對資產(chǎn)的購置和新建進(jìn)行嚴(yán)格管控，避免出現(xiàn)資金超支，還能實時掌握資產(chǎn)管理狀態(tài)，助力企業(yè)運營管理水平的進(jìn)一步提升。

水務(wù)集團(tuán)全面預(yù)算管理體系構(gòu)建存在的問題

預(yù)算目標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)脫節(jié) 在水務(wù)企業(yè)的預(yù)算管理工作中，需要結(jié)合智慧水務(wù)、保民生等水務(wù)企業(yè)的戰(zhàn)略經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)，做好對預(yù)算的編制和管理。但是結(jié)合實際，企業(yè)的預(yù)算管理目標(biāo)往往與戰(zhàn)略目標(biāo)存在一定的脫節(jié)，這主要是因為預(yù)算工作過于注重財務(wù)考核和生產(chǎn)成本的投入，沒有結(jié)合水務(wù)企業(yè)的長期戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行系統(tǒng)性考量，從而導(dǎo)致后續(xù)的預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行及預(yù)算考核工作與企業(yè)的實際發(fā)展情況相差甚遠(yuǎn)。

預(yù)算編制不夠規(guī)范 水務(wù)企業(yè)的預(yù)算編制不夠規(guī)范，主要表現(xiàn)在未能結(jié)合業(yè)務(wù)活動的明細(xì)情況做好相應(yīng)的業(yè)務(wù)預(yù)算編制，而是簡單地將壓降業(yè)務(wù)部門的成本投入作為預(yù)算編制的重點。此外，編制內(nèi)容也不夠細(xì)化，編制內(nèi)容過于簡單，而且大多只進(jìn)行年度預(yù)算的編制，未將計劃分解為季度或更短的時間內(nèi)，以便更好地進(jìn)行階段性的預(yù)算管理。

預(yù)算執(zhí)行管理不夠嚴(yán)格 在預(yù)算執(zhí)行這一環(huán)節(jié)，只是通過制度建設(shè)的方式來要求各個部門落實預(yù)算計劃，但是從總體情況來看，預(yù)算管理過程的剛性不足，未能形成各個部門預(yù)算超支的預(yù)算反饋、預(yù)警機(jī)制。此外，企業(yè)信息化系統(tǒng)的建設(shè)也未能落實到位，導(dǎo)致各個部門及子公司時常會出現(xiàn)實際和預(yù)算偏離較大現(xiàn)象。

預(yù)算考評不夠全面 預(yù)算考評是衡量水務(wù)集團(tuán)預(yù)算管理工作成效的重要標(biāo)準(zhǔn)。然而，從目前來看，水務(wù)集團(tuán)仍在使用傳統(tǒng)的KPI考核體系，未能將預(yù)算執(zhí)行的最終結(jié)果納入其中。即便是進(jìn)行了預(yù)算考評，但是考評內(nèi)容較為簡單，僅以各個部門是否超支作為考核標(biāo)準(zhǔn)，缺乏對預(yù)算資金支出情況、綜合利用率以及為當(dāng)?shù)氐拿裆聵I(yè)作出發(fā)展與貢獻(xiàn)的綜合分析。當(dāng)前的考核方式過于量化，缺乏對特定因素的考慮。

水務(wù)集團(tuán)全面預(yù)算管理體系構(gòu)建的路徑

構(gòu)建以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向的全面預(yù)算管理體系

選擇恰當(dāng)?shù)膽?zhàn)略 在現(xiàn)代水務(wù)企業(yè)的發(fā)展過程中，需要確保企業(yè)戰(zhàn)略決策的恰當(dāng)及合理。例如，供水企業(yè)需始終以供水業(yè)務(wù)和保民生作為重點，持續(xù)推動城市供排水一體化的進(jìn)程，為城市人民提供純凈的直飲水等高價值服務(wù)，摒棄傳統(tǒng)的區(qū)域性經(jīng)營模式，以更全面的視角重塑城區(qū)供水業(yè)務(wù)體系。這不僅能為城市居民帶來更好的供水服務(wù)，還能為企業(yè)股東創(chuàng)造更多的收益，實現(xiàn)企業(yè)和客戶之間的互利共贏。在確定這一戰(zhàn)略性發(fā)展目標(biāo)之后，依托于SWOT矩陣分析方法，制定出和企業(yè)發(fā)展目標(biāo)相匹配的戰(zhàn)略規(guī)劃。借助戰(zhàn)略地圖對不同層面的戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行深入剖析，繪制出企業(yè)的戰(zhàn)略關(guān)系圖。這有助于確保企業(yè)戰(zhàn)略指標(biāo)和SWOT矩陣分析內(nèi)容的匹配度。此外，借助SWOT分析，還能及時了解企業(yè)的資本優(yōu)勢，尤其是在當(dāng)前全方位推行負(fù)面清單制度的背景下，可以為企業(yè)帶來更多的發(fā)展機(jī)會，讓工程項目并購更具可能性。

優(yōu)化戰(zhàn)略目標(biāo)資源配置機(jī)制 在水務(wù)企業(yè)的全面預(yù)算管理工作中，戰(zhàn)略目標(biāo)的確定是至關(guān)重要的起點。而戰(zhàn)略目標(biāo)確定的內(nèi)容之一，便是確定資源的配置方法。一般來說，水務(wù)企業(yè)的資源配置可以從兩個維度來展開針對性分析。一方面，將水務(wù)企業(yè)的固定資產(chǎn)投資視為資源配置的重要內(nèi)容；另外一方面，通過行政機(jī)制的建設(shè)，為資源配置提供有力的參考依據(jù)。為此，水務(wù)企業(yè)在其發(fā)展過程中，需要通過對子公司的引導(dǎo)，進(jìn)一步拓展新業(yè)務(wù)核心板塊，通過建立投資回報率等預(yù)算指標(biāo)，對不同子公司和業(yè)務(wù)單位的收益情況進(jìn)行全方位地監(jiān)測，有效規(guī)避固定資產(chǎn)投資過度導(dǎo)致的金融風(fēng)險。同時，將預(yù)算目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)緊密銜接，融入傳統(tǒng)的KPI考核體系中。將企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)劃分為不同的預(yù)算指標(biāo)，并為其加權(quán)賦值，確保各子公司和業(yè)務(wù)單位可以及時完成企業(yè)的戰(zhàn)略經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)。

建立全面預(yù)算管理責(zé)任中心 企業(yè)要確保全面預(yù)算管理工作落到實處，就必須實施預(yù)算管理目標(biāo)責(zé)任制。其主要是將集團(tuán)的戰(zhàn)略總目標(biāo)細(xì)化為具體的預(yù)算指標(biāo)，并層層分解到各個部門和責(zé)任中心。各部門和責(zé)任中心需承擔(dān)起針對性的預(yù)算管理責(zé)任。并且所有的預(yù)算支出都需要向上級申請，只有在得到上級的同意之后才能進(jìn)行預(yù)算支出。一旦出現(xiàn)預(yù)算支出的情況，必須要追究相關(guān)工作人員的責(zé)任，從而確保預(yù)算管理工作的有效性。具體來說，水務(wù)企業(yè)的預(yù)算管理責(zé)任中心可以劃分為四個維度，分別是投資責(zé)任、利潤責(zé)任、成本責(zé)任和費用責(zé)任中心。在企業(yè)的預(yù)算管理工作中，需要根據(jù)各責(zé)任中心的工作特性來制定相應(yīng)的預(yù)算計劃，并進(jìn)行針對性地考核，確保預(yù)算管理責(zé)任得到有效壓實。

規(guī)范預(yù)算編制方法和操作程序 預(yù)算編制的規(guī)范與否將會對供水企業(yè)未來的預(yù)算管理水平帶來直接影響。在這一階段，企業(yè)需要結(jié)合業(yè)務(wù)活動來編制業(yè)務(wù)預(yù)算。

具體來說，可以結(jié)合水務(wù)企業(yè)的供水業(yè)務(wù)明細(xì)，針對城區(qū)供水、鄉(xiāng)鎮(zhèn)供水以及二次飲水等不同業(yè)務(wù)類型，定制符合其特性的預(yù)算管理指標(biāo)。同時，融合其他績效指標(biāo)，以確保預(yù)算編制的有效性。

例如，編制現(xiàn)金流量表預(yù)算時，需涵蓋財務(wù)費用、產(chǎn)銷差距、產(chǎn)銷售水量、銷售毛利、銷售成本、銷售收入、凈利潤和所得稅等多個類別。而且，按季度進(jìn)行考核也是十分有必要的，這樣可以全面掌握各個季度的預(yù)算執(zhí)行情況。

細(xì)化預(yù)算管理執(zhí)行控制環(huán)節(jié)

保持預(yù)算執(zhí)行剛性 水務(wù)企業(yè)的全面預(yù)算計劃一旦確定，便是企業(yè)預(yù)算管理工作的方向標(biāo)和指南針，不可隨意進(jìn)行調(diào)整。

尤其是對于承擔(dān)民生保障和企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)雙重任務(wù)的水務(wù)企業(yè)來說，更需要通過壓降成本投入來提高企業(yè)的利潤空間，從而改善企業(yè)的經(jīng)營和生存環(huán)境。

因此，為確保預(yù)算執(zhí)行的剛性，企業(yè)需要建立健全的預(yù)算管理執(zhí)行制度，將財務(wù)收支、預(yù)算執(zhí)行和經(jīng)營管理等關(guān)鍵環(huán)節(jié)緊密結(jié)合，形成對預(yù)算管理工作的自我約束機(jī)制。

同時，應(yīng)針對企業(yè)的所有支出、經(jīng)濟(jì)流量等進(jìn)行一體化管控，確保所有環(huán)節(jié)都在預(yù)算管理的框架內(nèi)運行。并以預(yù)算管理計劃為基礎(chǔ)，堅決杜絕現(xiàn)超預(yù)算行為和無預(yù)算支出的現(xiàn)象。尤其是水務(wù)集團(tuán)針對下屬子公司的預(yù)算調(diào)整，一般情況下，在沒有行業(yè)政策調(diào)整的情況下不予審批。

建立全面預(yù)算預(yù)警反饋機(jī)制 在風(fēng)險預(yù)警管理機(jī)制的建設(shè)上，可以通過建設(shè)聯(lián)合預(yù)警管理體系的方式來確保企業(yè)預(yù)算預(yù)警管理工作的有效性。這個預(yù)警中心通過設(shè)置兩級風(fēng)險監(jiān)控管理體系，全面監(jiān)測企業(yè)的運營狀況。一級風(fēng)險預(yù)警以財務(wù)運營指標(biāo)為主，以實際發(fā)生的財務(wù)和運營數(shù)據(jù)作為分析對象，明確其中是否存在風(fēng)險，并結(jié)合企業(yè)的實際情況進(jìn)行風(fēng)險定級。在輕型、中型、重型三個維度上，結(jié)合預(yù)算管理指標(biāo)的偏離程度，實施有針對性的風(fēng)險控制措施；而二級風(fēng)險預(yù)警則主要關(guān)注產(chǎn)銷差率、事故率、凈資產(chǎn)收益率等關(guān)鍵指標(biāo)，融合財務(wù)杠桿、資產(chǎn)負(fù)債等分析數(shù)據(jù)，重點聚焦企業(yè)的重大風(fēng)險控制。通過這種預(yù)警機(jī)制，企業(yè)能夠及時發(fā)現(xiàn)并應(yīng)對風(fēng)險，從而有效防范風(fēng)險于未然。一旦發(fā)生風(fēng)險，也能迅速響應(yīng)，成立風(fēng)險管理小組，從源頭上化解風(fēng)險。

深入推進(jìn)全面預(yù)算信息化建設(shè) 在全面預(yù)算管理工作中，需要借助信息化系統(tǒng)的力量來為其提供支持。水務(wù)企業(yè)通過整合原有OA系統(tǒng)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)以及財務(wù)系統(tǒng)，打造出一個一體化的監(jiān)督管理平臺。在該平臺中融入預(yù)算編制、分析執(zhí)行、績效考核以及成果分析等眾多模塊，形成了全方位的管理體系。

隨著人工智能、大數(shù)據(jù)以及語音計算技術(shù)的不斷發(fā)展，可以通過自動化校驗各個部門的發(fā)票，有效降低因人工審核產(chǎn)生的誤差。同時，利用系統(tǒng)對子公司預(yù)算偏差原因進(jìn)行深度分析，挖掘數(shù)據(jù)背后的規(guī)律，為企業(yè)決策提供精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)支持。此外，可以以企業(yè)智慧水務(wù)的建設(shè)作為契機(jī)，將企業(yè)的預(yù)算管理信息化建設(shè)提高到企業(yè)的一把手工程，在確保水務(wù)設(shè)施安全運行和業(yè)務(wù)高效管理的基礎(chǔ)上，全面提升企業(yè)的財務(wù)管理水平。

優(yōu)化預(yù)算考評體系 全面預(yù)算管理是一項重要的工作，需要通過建立完善的預(yù)算考核制度，明確各個部門的費用支出和收入情況。

為了實現(xiàn)這一目標(biāo)，可以由企業(yè)的預(yù)算管理辦公室牽頭，對各子公司的預(yù)算支出進(jìn)行考核。

各責(zé)任中心負(fù)責(zé)人需要承擔(dān)預(yù)算考核結(jié)果的主要責(zé)任。除了需要進(jìn)行傳統(tǒng)的預(yù)算管理和量化考核之外，還需要將企業(yè)的固定資產(chǎn)投資納入考核指標(biāo)。隨著我國城市化進(jìn)程的速度加快，供水企業(yè)的投資項目數(shù)量越來越多，投資金額也日益龐大。

為此，需要將企業(yè)的投資情況作為預(yù)算管理的重要考核指標(biāo)之一。通過考核工作，明確企業(yè)在固定資產(chǎn)投資上是否達(dá)到了預(yù)算管理的標(biāo)準(zhǔn)及和要求。

綜上所述，近年來，我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的步伐不斷加快，開放程度日益加深。其中，負(fù)面清單制度的引入，為水務(wù)行業(yè)等民生保障事業(yè)帶來了新的機(jī)遇。在市場準(zhǔn)入負(fù)面清單制度深化改革的背景下，供水企業(yè)逐漸步入到市場競爭的大潮中。面對外資企業(yè)進(jìn)入我國所引發(fā)的激烈競爭格局，水務(wù)企業(yè)需要實現(xiàn)內(nèi)部資源的優(yōu)化配置，提升市場競爭能力，依托于全面預(yù)算管理工具的合理使用，改善企業(yè)的綜合競爭水平。為此，水務(wù)企業(yè)需要結(jié)合實際情況，在明確企業(yè)管理體系建設(shè)重心的條件下，梳理好全面預(yù)算管理的不足，制定針對性的管理措施。從體系建設(shè)、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考核等方面著手，確保預(yù)算管理工作的有效性，為水務(wù)企業(yè)的穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展奠定堅實基礎(chǔ)。

（作者單位：象山縣水務(wù)集團(tuán)有限公司）