本研究致力于探究公立醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制制度的健全化及其對醫(yī)院業(yè)務(wù)運營效能的影響。首先，通過深入剖析內(nèi)部控制的本質(zhì)內(nèi)涵與構(gòu)成要件，構(gòu)筑了適用于公立醫(yī)院財務(wù)管理的堅實基礎(chǔ)架構(gòu)。接著，系統(tǒng)梳理了當(dāng)前我國公立醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控制度的發(fā)展現(xiàn)況，并針對性地揭示了該領(lǐng)域存在的核心問題和挑戰(zhàn)。在此基礎(chǔ)上，文章進(jìn)一步提出了具有前瞻性和實效性的優(yōu)化策略：強化內(nèi)部控制制度的設(shè)計、建設(shè)和適時修訂，著力提升風(fēng)險管理水平并實施有效管控；同時，倡導(dǎo)運用現(xiàn)代信息化技術(shù)手段以革新內(nèi)控模式，提高執(zhí)行效率。此外，我們深度探討了完善的財務(wù)內(nèi)控制度如何積極引導(dǎo)和促進(jìn)公立醫(yī)院在業(yè)務(wù)運營上的多維度優(yōu)化，包括但不限于財務(wù)管理效率的顯著提升、運營風(fēng)險的有效防控以及服務(wù)質(zhì)量的持續(xù)改進(jìn)。研究成果清晰表明，優(yōu)化公立醫(yī)院的財務(wù)內(nèi)控制度對于實質(zhì)性改善醫(yī)院業(yè)務(wù)運營效果具有重要作用。這一結(jié)論不僅為我國公立醫(yī)院提升財務(wù)管理實踐提供了堅實的理論支撐，也為其實現(xiàn)高效、安全、優(yōu)質(zhì)的醫(yī)療服務(wù)運營指明了改革方向和實踐路徑。

當(dāng)前醫(yī)療體系復(fù)雜多變，公立醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制制度的完善與業(yè)務(wù)運營效率緊密相關(guān)卻未受充分關(guān)注。因此，本文聚焦這一關(guān)鍵領(lǐng)域，深入探究公立醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控制度的優(yōu)化路徑及其對業(yè)務(wù)運營的具體影響，旨在構(gòu)建更為健全、科學(xué)的內(nèi)控機制，以期有效提升公立醫(yī)院運營效率和服務(wù)品質(zhì)。

理論綜述

內(nèi)部控制的定義 內(nèi)部控制通過影響員工、管理者和董事會行為，旨在確保企業(yè)運營的有效性和效率，保證財務(wù)報告的準(zhǔn)確性，并確保合規(guī)性[1]。其核心目標(biāo)在于提升經(jīng)營效能，強化財報可靠性，以及嚴(yán)格遵循法律法規(guī)要求。

內(nèi)部控制的基本要素 內(nèi)部控制由五個關(guān)鍵構(gòu)成部分組成：控制環(huán)境、控制活動、風(fēng)險評估、信息與溝通以及監(jiān)控[2]。其中，控制環(huán)境作為基礎(chǔ)架構(gòu)，涵蓋了企業(yè)的文化價值觀、人力資源政策、組織架構(gòu)、權(quán)力分配體系和公司治理等多元因素?？刂苹顒觿t體現(xiàn)在企業(yè)為有效管理風(fēng)險而設(shè)計并執(zhí)行的各項政策與程序上。風(fēng)險評估過程涉及對組織所面臨的各種潛在風(fēng)險進(jìn)行識別與深入分析，以制定恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險應(yīng)對措施。信息與溝通環(huán)節(jié)負(fù)責(zé)全面收集、處理及傳遞內(nèi)部與外部相關(guān)信息，為決策提供支持。最后，監(jiān)督要素承擔(dān)著持續(xù)審視與評估內(nèi)部控制的有效性，并確保其能夠與時俱進(jìn)、及時更新的重要職能。

公立醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀及問題

公立醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制制度的發(fā)展現(xiàn)狀 近年來，公立醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制體系取得了顯著進(jìn)步。一方面，法規(guī)環(huán)境的健全促使財務(wù)管理步入規(guī)范化軌道，體現(xiàn)在預(yù)算制定、財務(wù)報告編制及審計流程等方面均有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)囊?guī)定和操作流程。另一方面，科技進(jìn)步如財務(wù)管理信息化系統(tǒng)的運用，極大地提升了醫(yī)院處理和掌握財務(wù)數(shù)據(jù)的效率與準(zhǔn)確性。更進(jìn)一步，借助高級數(shù)據(jù)分析工具與人工智能技術(shù)，醫(yī)院對財務(wù)風(fēng)險的識別與預(yù)測達(dá)到了前所未有的精準(zhǔn)度，從而有力地增強了其風(fēng)險防控能力。許多公立醫(yī)院已經(jīng)通過不斷改革和完善，在財務(wù)審計和風(fēng)險控制領(lǐng)域構(gòu)建了相對完備的制度結(jié)構(gòu)。

存在的主要問題分析 盡管公立醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制制度取得了一定進(jìn)展，但依然存在幾方面亟待改進(jìn)的問題。首要挑戰(zhàn)在于理論與實踐的銜接不暢：雖然管理層對財務(wù)管理的重要性有深刻理解，但在實際執(zhí)行時，由于科室間溝通協(xié)調(diào)機制不健全以及看待問題視角的差異，使得財務(wù)信息在準(zhǔn)確性和傳遞時效上難以達(dá)到理想狀態(tài)。其次，公立醫(yī)院在全面識別和有效管理復(fù)雜多變的財務(wù)風(fēng)險方面尚顯不足。醫(yī)療行業(yè)固有的各種風(fēng)險因素可能對醫(yī)院財務(wù)狀況造成重大影響，然而當(dāng)前內(nèi)控體系往往忽視了這些風(fēng)險的有效應(yīng)對，導(dǎo)致在面臨突發(fā)財務(wù)危機時反應(yīng)滯后，增加了不必要的經(jīng)濟(jì)損失。此外，公立醫(yī)院在財務(wù)管理信息化方面的建設(shè)有待進(jìn)一步提升。盡管部分醫(yī)院已采用先進(jìn)的財務(wù)管理軟件，但由于數(shù)據(jù)輸入錯誤、系統(tǒng)安全防護(hù)漏洞、更新維護(hù)不及時等原因，財務(wù)信息的真實性和可靠性時常受到影響。同時，在利用財務(wù)數(shù)據(jù)分析輔助決策時，缺乏有效的工具和技術(shù)手段，導(dǎo)致大量有價值的信息資源未能得到充分利用，降低了決策的科學(xué)性和有效性，從而阻礙了醫(yī)院整體管理水平的提高。

優(yōu)化公立醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制制度的策略

制度建設(shè)與修訂 優(yōu)化公立醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制制度的首要步驟在于對現(xiàn)有制度進(jìn)行全面審查和修訂。這一過程主要涉及以下幾個核心環(huán)節(jié)：

首先，從深度審視現(xiàn)行財務(wù)內(nèi)控制度入手，全面評估其適用性、實效性和科學(xué)性。這包括嚴(yán)格對照國家相關(guān)法規(guī)，核查制度是否合規(guī)；深入分析其是否契合公立醫(yī)院當(dāng)前財務(wù)管理的實際需求；同時，考察制度是否具有前瞻性和靈活性，以應(yīng)對不斷變化的醫(yī)療環(huán)境。

其次，在完成對既有制度的深度剖析后，進(jìn)行有針對性的修訂和完善工作。細(xì)化各部門、各崗位的財務(wù)職責(zé)，規(guī)范并優(yōu)化財務(wù)操作流程，構(gòu)建嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢攧?wù)報告和審計機制，確保新制度既詳盡實用，又能讓每個參與者清晰認(rèn)知自身在財務(wù)管理中的權(quán)利與義務(wù)。

接下來，建立持續(xù)反饋與更新機制是制度得以動態(tài)發(fā)展的關(guān)鍵。隨著醫(yī)療環(huán)境的變化以及財務(wù)管理實踐的積累，制度應(yīng)能及時適應(yīng)調(diào)整并保持更新。為此，醫(yī)院需要設(shè)立一個有效的反饋系統(tǒng)，定期收集各部門、各級別的意見與建議，以此為依據(jù)，周期性地對制度進(jìn)行評估與修訂，從而敏銳捕捉并順應(yīng)最新的法規(guī)要求和管理理念。

最后，制度的有效執(zhí)行離不開廣大職工的理解與掌握。因此，推廣與培訓(xùn)成為落實內(nèi)控制度不可或缺的一環(huán)。通過多元化的培訓(xùn)方式，如舉辦專題研討會、案例分享會等，讓全體職工充分理解并熟練運用這些制度，確保在日常工作中能夠準(zhǔn)確且高效地執(zhí)行，進(jìn)而達(dá)到預(yù)期的內(nèi)控效果。

風(fēng)險管理與控制 公立醫(yī)院在運營過程中，財務(wù)風(fēng)險是其無法回避的重大挑戰(zhàn)，因此強化風(fēng)險管理與內(nèi)部控制顯得尤為重要。

首先，識別風(fēng)險是首要任務(wù)。醫(yī)院需構(gòu)建一個全面的風(fēng)險評估系統(tǒng)，該系統(tǒng)應(yīng)涵蓋財務(wù)數(shù)據(jù)分析、政策法規(guī)深度解讀、職工意見匯集等多種途徑，以便實時捕捉并記錄所有可能對財務(wù)管理產(chǎn)生潛在威脅的風(fēng)險因素，如政策法規(guī)變動、醫(yī)療保險支付風(fēng)險、資金流動性風(fēng)險以及財務(wù)操作失誤等。

其次，在風(fēng)險識別之后，關(guān)鍵在于進(jìn)行嚴(yán)謹(jǐn)?shù)娘L(fēng)險評估。這包括對各類風(fēng)險事件的發(fā)生概率及其可能產(chǎn)生的影響程度進(jìn)行精細(xì)化的量化分析，過程中務(wù)必充分考慮多元化的內(nèi)外部環(huán)境變化，諸如醫(yī)療市場格局的變化、醫(yī)院內(nèi)部組織架構(gòu)的調(diào)整、財務(wù)管理技術(shù)的迭代更新等因素，以確保對風(fēng)險的嚴(yán)重性做出精準(zhǔn)判斷。

接下來，基于風(fēng)險評估結(jié)果，制定并執(zhí)行具有針對性的風(fēng)險應(yīng)對策略。這些策略可以靈活采用風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險減緩、風(fēng)險轉(zhuǎn)移或風(fēng)險承受等方式，但重要的是，醫(yī)院在選擇和實施應(yīng)對措施時必須結(jié)合風(fēng)險的具體性質(zhì)及危害程度，避免采取過于籠統(tǒng)且不切實際的做法。

最后，持續(xù)監(jiān)控與報告風(fēng)險狀態(tài)十分關(guān)鍵。醫(yī)院需建立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)娘L(fēng)險監(jiān)控機制，涵蓋定期復(fù)評風(fēng)險、審計風(fēng)險管理效果、詳細(xì)記錄和及時報告風(fēng)險信息等內(nèi)容，以期在風(fēng)險初現(xiàn)端倪時就進(jìn)行有效預(yù)防，并將實踐中的經(jīng)驗教訓(xùn)作為優(yōu)化下一輪風(fēng)險管理的重要依據(jù)。

信息化支持 在公立醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制制度的優(yōu)化過程中，信息化支持的重要性不言而喻。為充分發(fā)揮其效能，可按照以下幾個關(guān)鍵步驟進(jìn)行操作：

首先，全面深入地評估現(xiàn)有財務(wù)信息系統(tǒng)。這一階段旨在對系統(tǒng)性能、功能完備性以及滿足醫(yī)院復(fù)雜財務(wù)管理需求的程度進(jìn)行全面審視，為后續(xù)的系統(tǒng)改進(jìn)和優(yōu)化提供有力依據(jù)。具體實施時，應(yīng)詳細(xì)梳理現(xiàn)有系統(tǒng)的優(yōu)劣勢，明確需要強化或新增的功能模塊，并考慮融入如人工智能、機器學(xué)習(xí)等前沿技術(shù)以提升數(shù)據(jù)處理與分析能力，同時注重用戶體驗設(shè)計，確保所有財務(wù)管理人員都能高效便捷地運用系統(tǒng)。

其次，著手進(jìn)行系統(tǒng)的升級改造或重新設(shè)計。在此環(huán)節(jié)中，應(yīng)當(dāng)積極尋求與專業(yè)的信息系統(tǒng)供應(yīng)商合作，針對公立醫(yī)院的獨特需求定制開發(fā)安全穩(wěn)定且功能強大的財務(wù)信息系統(tǒng)。尤其關(guān)注系統(tǒng)的安全性防護(hù)與穩(wěn)定性建設(shè)，切實防止數(shù)據(jù)丟失及非法訪問的風(fēng)險。

再者，新系統(tǒng)上線前需進(jìn)行全面細(xì)致的功能測試與性能驗證，確保各項指標(biāo)達(dá)到預(yù)期標(biāo)準(zhǔn)。同時，組織全體財務(wù)管理人員進(jìn)行系統(tǒng)操作培訓(xùn)，使其熟練掌握新系統(tǒng)的使用方法，有效應(yīng)用于日常財務(wù)管理工作中。

最后，保持財務(wù)信息系統(tǒng)的持續(xù)調(diào)整與優(yōu)化能力。這意味著不僅要在硬件設(shè)備升級和軟件版本更新上保持與時俱進(jìn)，更要根據(jù)醫(yī)療環(huán)境的變化和業(yè)務(wù)需求的發(fā)展，適時調(diào)整和完善系統(tǒng)功能，確保財務(wù)信息系統(tǒng)始終與醫(yī)院財務(wù)管理活動高度契合，共同推進(jìn)公立醫(yī)院運營效率和服務(wù)質(zhì)量的不斷提升。

完善財務(wù)內(nèi)部控制制度對公立醫(yī)院業(yè)務(wù)運營的積極影響

提高財務(wù)管理效率 優(yōu)化公立醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制制度對于提升財務(wù)管理效率至關(guān)重要。

一是，通過對制度的建設(shè)和精細(xì)化修訂，明確各部門及各崗位在財務(wù)管理中的職責(zé)界限，消除決策和操作過程中的不確定性和冗余環(huán)節(jié)，從而顯著減少決策滯后與資源浪費，提高整體工作效率。

二是，健全的財務(wù)內(nèi)控體系有助于強化醫(yī)院對財務(wù)風(fēng)險的預(yù)警和應(yīng)對能力，及時預(yù)見并妥善處理潛在風(fēng)險事件，避免不必要的經(jīng)濟(jì)損失，同時減輕處理財務(wù)問題的壓力，進(jìn)一步推動財務(wù)管理效能升級。

三是，完善的財務(wù)內(nèi)控制度能有效結(jié)合先進(jìn)的信息技術(shù)，利用財務(wù)管理軟件實現(xiàn)實時信息更新與快速查詢，精準(zhǔn)整理與分析財務(wù)數(shù)據(jù)，為管理層提供深度洞見，助力制定更科學(xué)、精確的財務(wù)決策，全面提升公立醫(yī)院財務(wù)管理質(zhì)量與效率。

降低運營風(fēng)險 完善的財務(wù)內(nèi)部控制制度對公立醫(yī)院降低運營風(fēng)險至關(guān)重要。它確保各部門及崗位職責(zé)明確、操作規(guī)程標(biāo)準(zhǔn)化，有效防止錯誤行為與權(quán)力濫用風(fēng)險。此外，嚴(yán)格的財務(wù)報告和審計機制在內(nèi)控體系下得以強化，能夠及時發(fā)現(xiàn)并杜絕財務(wù)造假、資產(chǎn)流失等問題，保障財務(wù)信息的真實性與完整性，從而規(guī)避相關(guān)運營風(fēng)險。再者，借助信息化手段，該制度能實時跟蹤監(jiān)控財務(wù)數(shù)據(jù)，迅速識別并妥善處理異常狀況，進(jìn)一步防范潛在的財務(wù)危機。

提升服務(wù)質(zhì)量 公立醫(yī)院在提供優(yōu)質(zhì)醫(yī)療服務(wù)方面肩負(fù)重任，而完善的財務(wù)內(nèi)部控制制度在此過程中發(fā)揮著多維度的提升作用。

首先，健全的財務(wù)內(nèi)控制度能夠重塑財務(wù)管理流程，大幅提升管理效率。通過采用自動化和數(shù)字化的財務(wù)管理工具，醫(yī)院能有效削減冗余的人工操作，使得醫(yī)護(hù)人員得以將更多時間和精力專注于滿足患者的醫(yī)療需求，從而實質(zhì)性地提高服務(wù)質(zhì)量。

其次，嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢攧?wù)管理和審計機制是確保公立醫(yī)院合理高效使用公共資源的關(guān)鍵。通過嚴(yán)格的財政撥款管控、醫(yī)療服務(wù)定價及資源配置等內(nèi)部控制措施，醫(yī)院可保證各項資源得到公正合理的分配與利用，進(jìn)而促進(jìn)醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量和運營效率雙提升。

最后，完善的財務(wù)內(nèi)控體系支持醫(yī)院進(jìn)行深度的財務(wù)數(shù)據(jù)分析，精準(zhǔn)解析各類服務(wù)的成本結(jié)構(gòu)與收益效果，為優(yōu)化服務(wù)內(nèi)容與方式提供科學(xué)依據(jù)，從而使醫(yī)院能夠更好地適應(yīng)并滿足患者的實際需求，持續(xù)提升整體服務(wù)水平。

本研究深度剖析了公立醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制制度的優(yōu)化及其對業(yè)務(wù)運營的積極影響，揭示了健全的內(nèi)控制度能夠顯著提升財務(wù)管理效能，降低各類風(fēng)險，并有力推動服務(wù)質(zhì)量升級。未來展望中，我們將更深入地探究該制度在醫(yī)院實際運作中的應(yīng)用潛力及其長遠(yuǎn)效應(yīng)，旨在探尋如何將其精準(zhǔn)融入日常運營，以實現(xiàn)更大效益和更高效率。

（作者單位：包頭市蒙醫(yī)中醫(yī)醫(yī)院）