近年來，民營企業(yè)發(fā)展迅速，企業(yè)規(guī)模與經(jīng)營種類不斷增多。隨著市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入飽和狀態(tài)，民企的市場競爭壓力也逐漸增加。如何在激烈的市場競爭中脫穎而出，是當(dāng)前民營企業(yè)應(yīng)考慮的主要問題。從內(nèi)部管理入手完善內(nèi)部控制體系，是民營企業(yè)提升內(nèi)控效率與市場競爭力的關(guān)鍵措施。目前，民營企業(yè)不斷根據(jù)市場經(jīng)濟(jì)、政策法規(guī)的變化對內(nèi)部控制體系進(jìn)行優(yōu)化改進(jìn)，有效地提升了自身的內(nèi)控效率，但在實(shí)際的內(nèi)部控制管理工作中還存在較多漏洞需要彌補(bǔ)。因此，本文圍繞民營企業(yè)的現(xiàn)狀與中長期發(fā)展規(guī)劃，在闡述內(nèi)部控制體系建設(shè)作用與原則的基礎(chǔ)上，從組織形式、內(nèi)控活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)評估等角度入手，開展多元化的內(nèi)部控制體系建設(shè)工作，以提升企業(yè)的內(nèi)控效率與市場競爭力。

目前，民營企業(yè)已成為我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的中堅(jiān)力量，內(nèi)部控制體系建設(shè)在民企工作中的重要性逐漸凸顯出來。通過完善的內(nèi)控體系，有助于民企優(yōu)化內(nèi)部管理工作。科學(xué)合理的內(nèi)部控制體系可以推動(dòng)民企經(jīng)營活動(dòng)的正常運(yùn)行，為各項(xiàng)活動(dòng)夯實(shí)基礎(chǔ)。提高內(nèi)控效率，還有助于民企實(shí)現(xiàn)“降本增效”的經(jīng)營目標(biāo)。當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)形勢瞬息萬變，民企在內(nèi)部控制體系建設(shè)活動(dòng)中應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況合理調(diào)整內(nèi)控方案，以充分發(fā)揮內(nèi)控體系的支撐作用。

民企內(nèi)控體系建設(shè)的重要作用

提高民企財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)確性 加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制體系建設(shè)，使民企各項(xiàng)工作在完善的內(nèi)控體系下進(jìn)行。財(cái)務(wù)部門能夠獲得更準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，從而提升財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)報(bào)告的準(zhǔn)確性。財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)確性的提升與各崗位人員職責(zé)劃分清晰、工作人員相互監(jiān)督與制約、數(shù)據(jù)采集精準(zhǔn)等因素有關(guān)。

提升民企核心競爭力 近年來，民企的內(nèi)控體系建設(shè)逐漸趨于完善，企業(yè)內(nèi)部管理與經(jīng)營活動(dòng)的程序更加的規(guī)范、流暢。經(jīng)營活動(dòng)中不必要的經(jīng)營環(huán)節(jié)被刪減，有效地提升了經(jīng)營效率，同時(shí)也提高了民企的核心競爭力。

提升民企經(jīng)營水平 民企的內(nèi)部控制體系建設(shè)方向不斷變化，有效地提升了內(nèi)控體系的市場環(huán)境適應(yīng)力，增強(qiáng)了民企在復(fù)雜經(jīng)濟(jì)市場中的生存能力，也隨之提高了自身的經(jīng)營水平。

民企內(nèi)控體系建設(shè)的原則

合法、合規(guī)原則 所有企業(yè)的經(jīng)營管理活動(dòng)必須遵守國家規(guī)范。民企內(nèi)部控制體系建設(shè)中的各項(xiàng)管理制度與條款應(yīng)在國家允許的范圍內(nèi)，以保證企業(yè)內(nèi)控工作的順利實(shí)施。

全面性原則 民企內(nèi)控體系建設(shè)應(yīng)兼顧自身的財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、人力資源管理等需求，以確保內(nèi)控體系建設(shè)的全面性。

及時(shí)性、適應(yīng)性原則 內(nèi)控體系建設(shè)應(yīng)遵守及時(shí)性與適應(yīng)性原則。在內(nèi)控體系的推行過程中，企業(yè)應(yīng)根據(jù)工作需求合理調(diào)整內(nèi)部控制體系，以確保內(nèi)控體系與實(shí)際經(jīng)營活動(dòng)相契合，提高民企的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防效率。

民企內(nèi)控體系建設(shè)的實(shí)踐策略

明確內(nèi)控體系建設(shè)的組織形式 第一，董事會。民企董事會作為經(jīng)營決策機(jī)構(gòu)，應(yīng)充分發(fā)揮各項(xiàng)職能。健全的董事會應(yīng)具備財(cái)務(wù)、法律、內(nèi)部審計(jì)與決策職能，民企若有重大事項(xiàng)應(yīng)由董事會成員開會決定，經(jīng)濟(jì)師可糾正不合理的內(nèi)控措施，以保證企業(yè)決策的精準(zhǔn)性。同時(shí)，董事會要與企業(yè)管理機(jī)構(gòu)密切配合，全程監(jiān)管民企的財(cái)務(wù)計(jì)劃、利潤分配與管理制度，以提高對企業(yè)內(nèi)部工作的管控力度。第二，經(jīng)理層。經(jīng)理層是民企管理層的重要組成人員，負(fù)責(zé)執(zhí)行企業(yè)的各項(xiàng)工作。經(jīng)理層人員應(yīng)與民企各職能部門人員保持順暢溝通，指導(dǎo)采購、財(cái)務(wù)、營銷、人事等部門的工作，以保證所有工作都在管理層的監(jiān)督之下，進(jìn)而提升對采購、經(jīng)營、生產(chǎn)、研發(fā)等工作的控制效率。第三，內(nèi)部控制部門。民企內(nèi)部控制部門由管理層直接監(jiān)管，負(fù)責(zé)執(zhí)行內(nèi)部控制的細(xì)化與執(zhí)行工作。內(nèi)控部門員工應(yīng)具備項(xiàng)目評估、成本核算、會計(jì)分析、投標(biāo)等專業(yè)化知識。內(nèi)控部門負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)員工特長與專業(yè)化程度，合理分配崗位職責(zé)：第一，內(nèi)控手冊制作崗位，負(fù)責(zé)制作民企各部門的內(nèi)控工作手冊；第二，內(nèi)控監(jiān)管崗位，根據(jù)企業(yè)規(guī)模設(shè)置對應(yīng)數(shù)量的監(jiān)管崗位，各崗位人員深入各部門進(jìn)行工作監(jiān)管，及時(shí)報(bào)告職能部門在工作期間存在的問題；第三，內(nèi)控報(bào)告整理與分析崗位，負(fù)責(zé)督促各部門及時(shí)上交財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)報(bào)表，并將各類數(shù)據(jù)及報(bào)表進(jìn)行整理、分類，形成內(nèi)控分析報(bào)告；第四，內(nèi)控報(bào)告審計(jì)崗位，不定期地對各部門的內(nèi)控報(bào)告進(jìn)行抽查審計(jì)，根據(jù)部門工作情況及時(shí)向管理層匯報(bào)內(nèi)控失效狀況。第四，財(cái)會部門。民企財(cái)會部門在內(nèi)控體系建設(shè)中發(fā)揮著重要作用。財(cái)會部門的職責(zé)包含財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)控制、財(cái)務(wù)監(jiān)管等。財(cái)務(wù)部門要設(shè)置管理會計(jì)崗位，管理會計(jì)參與各部門的業(yè)務(wù)流程監(jiān)管，對各部門業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)化監(jiān)管。管理會計(jì)在發(fā)現(xiàn)部門業(yè)務(wù)活動(dòng)存在不合理之處時(shí)，應(yīng)及時(shí)上報(bào)，管理者要督促職能部門及時(shí)改進(jìn)工作。

健全內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評估體系

第一，風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。民企在內(nèi)控體系建設(shè)中最重要的便是構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，依托風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)有助于企業(yè)及時(shí)探查內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，提高內(nèi)控效率。民企應(yīng)結(jié)合實(shí)際經(jīng)營情況構(gòu)建科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。首先，由財(cái)務(wù)、預(yù)算、人資、研發(fā)等部門抽調(diào)優(yōu)秀員工，組成風(fēng)險(xiǎn)管理小組，負(fù)責(zé)定期或不定期地對各部門及崗位進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管。其次，風(fēng)險(xiǎn)管理小組成員要相互配合，對業(yè)務(wù)部、財(cái)務(wù)部、人力資源部、行政部等多個(gè)部門的運(yùn)營情況進(jìn)行監(jiān)測，及時(shí)捕捉風(fēng)險(xiǎn)并提出風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對建議。

第二，識別風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)管理小組可通過不同的方法來對內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別。首先，向法律顧問、外部審計(jì)師進(jìn)行咨詢，分析民企在經(jīng)營中可能存在的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。其次，風(fēng)險(xiǎn)管理小組成員分散到民企內(nèi)部各個(gè)部門，參與各部門的工作，在實(shí)際工作中探查內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，并定期上報(bào)風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告。最后，通過參加行業(yè)協(xié)會、突擊檢查、階段性工作分析等方法來精準(zhǔn)識別風(fēng)險(xiǎn)，助力企業(yè)提升內(nèi)控效率。

第三，制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對方案。根據(jù)識別到的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)采用規(guī)避、降低、分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的原則，制定與風(fēng)險(xiǎn)對應(yīng)的應(yīng)對方案，并在后續(xù)經(jīng)營活動(dòng)中落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對方案。

加強(qiáng)內(nèi)控活動(dòng)的優(yōu)化 第一，優(yōu)化資金活動(dòng)。民營企業(yè)資金內(nèi)控活動(dòng)的優(yōu)化，應(yīng)重點(diǎn)優(yōu)化資金審批、關(guān)聯(lián)方借款、預(yù)付賬款等環(huán)節(jié)的控制：首先，資金審批需要專門的部門負(fù)責(zé)，每筆資金的支出無論金額大小，都需要經(jīng)過專門的部門審批。在審批中發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時(shí)向上級領(lǐng)導(dǎo)反饋，異常資金支出應(yīng)落實(shí)到責(zé)任人，若責(zé)任人無法出具資金支出的詳細(xì)說明書，領(lǐng)導(dǎo)有權(quán)對此作出處罰。其次，民企關(guān)聯(lián)方借款必須簽訂借款合同，在合同中必須明確標(biāo)注借款金額、借款利息、稅務(wù)等內(nèi)容，關(guān)聯(lián)方借款格式、借款利息上限必須滿足要求，以避免借款合同發(fā)生稅務(wù)或法律糾紛。最后，民企預(yù)付賬款應(yīng)及時(shí)到位，預(yù)付賬款申請時(shí)必須提供完整的資料清單，包括付款審批單、采購訂單、開戶許可證等，同時(shí)明確預(yù)付賬款發(fā)票的沖銷時(shí)間、設(shè)備類的驗(yàn)收與開票時(shí)間點(diǎn)。此外，民企要杜絕賬外的資金收支行為，所有的資金業(yè)務(wù)必須計(jì)入企業(yè)賬務(wù)。

第二，優(yōu)化采購環(huán)節(jié)。民企采購內(nèi)控活動(dòng)的優(yōu)化可從以下方面出發(fā)：首先，民企應(yīng)建立規(guī)范的采購管理制度，優(yōu)化采購驗(yàn)收管理工作。民企采購部門要根據(jù)實(shí)際庫存與業(yè)務(wù)采購的實(shí)際情況，定期制作采購規(guī)劃，將各類物資采購量控制在合理范圍內(nèi)。采購人員、財(cái)務(wù)人員協(xié)同工作，規(guī)范采購計(jì)劃申請、審批、市場調(diào)查、簽訂合同、物資采購等工作流程。在采購物資尾款支付階段，采購員必須全面驗(yàn)收物資質(zhì)量，按照采購驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)文件逐一核對，驗(yàn)收合格的物資進(jìn)入企業(yè)倉庫后，采購員應(yīng)及時(shí)給供應(yīng)商結(jié)算尾款。其次，采購環(huán)節(jié)各崗位的設(shè)置應(yīng)遵循“不相容崗位分離”原則，采購計(jì)劃編制、計(jì)劃審批、市場調(diào)研、簽訂合同、尾款支付等均應(yīng)設(shè)置對應(yīng)崗位，將采購與收貨、合同簽訂與談判、價(jià)格調(diào)動(dòng)與尾款支付等職能分離開來，降低采購活動(dòng)中的各種風(fēng)險(xiǎn)，提高采購內(nèi)控效率。最后，采購部門在條件允許的情況下可執(zhí)行定期輪崗。員工在每個(gè)崗位上工作一段時(shí)間，可以了解不同崗位的工作方式與內(nèi)容，同時(shí)鍛煉員工的工作能力，也避免了員工長期在某個(gè)崗位工作而出現(xiàn)消極怠工的思想。

第三，優(yōu)化銷售環(huán)節(jié)。民企要全面把控銷售業(yè)務(wù)發(fā)貨前、中、后的風(fēng)險(xiǎn)，才能降低企業(yè)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)可從發(fā)貨階段與銷售后階段入手，提高對銷售環(huán)節(jié)的控制力度。一方面，民企可以依托信息技術(shù)來構(gòu)建發(fā)貨信息化系統(tǒng)。發(fā)貨管理員每日將要貨看板錄入系統(tǒng)，銷售訂單下推“發(fā)貨通知單”，企業(yè)倉庫管理員根據(jù)通知單備貨，備貨完成后產(chǎn)品出倉，打印物流單據(jù)后進(jìn)入物流，實(shí)時(shí)監(jiān)測物流信息，直至貨物送到客戶手中。另一方面，在銷售后的結(jié)算階段，銷售經(jīng)理要與客戶仔細(xì)核對貨物明細(xì)，在信息化系統(tǒng)中查詢并打印寄售倉庫余額表、寄售發(fā)貨結(jié)算報(bào)表。核算完成后，企業(yè)要與客戶做好結(jié)算工作，客戶支付物資款項(xiàng)后，系統(tǒng)將自動(dòng)生成銷售應(yīng)收單，企業(yè)銷售會計(jì)審核應(yīng)收單，同時(shí)在稅控電腦上開具銷售發(fā)票，同時(shí)生成應(yīng)收單憑證，方便后續(xù)入賬。

第四，全面預(yù)算管理的強(qiáng)化。民企的采購、銷售、生產(chǎn)等活動(dòng)都需要先預(yù)算再實(shí)施。企業(yè)可從客戶、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)流程、學(xué)習(xí)與成長角度入手，逐步分解預(yù)算目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)算的全面管理。民企每月要進(jìn)行預(yù)算考核與監(jiān)督工作，以月度為單位每月更新財(cái)務(wù)報(bào)表，每月底核算并生成財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，與同期預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行對比，重點(diǎn)標(biāo)注數(shù)據(jù)異常點(diǎn)，分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與預(yù)算計(jì)劃不一致的原因，并提出相關(guān)補(bǔ)救措施，為后續(xù)預(yù)算執(zhí)行工作的改進(jìn)提供精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)支持。此外，企業(yè)可將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與員工績效考核指標(biāo)掛鉤，對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果優(yōu)異的員工可以適當(dāng)上浮獎(jiǎng)金，以激發(fā)員工的工作積極性。

第五，優(yōu)化資產(chǎn)及合同管理。民企資產(chǎn)與合同管理工作的優(yōu)化，可從以下方面著手：首先，資產(chǎn)管理崗位應(yīng)按照不相容職責(zé)進(jìn)行設(shè)置，例如倉庫管理與物資需求人員不能設(shè)置成一個(gè)崗位，以避免物資需求人員自行調(diào)撥物資，導(dǎo)致賬實(shí)不符的情況發(fā)生。其次，固定資產(chǎn)管理活動(dòng)必須嚴(yán)格按照授權(quán)審批制度執(zhí)行，將固定資產(chǎn)的抵押、審批等程序劃分為常規(guī)授權(quán)與特別授權(quán)。民企可按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的輕重緩急區(qū)分常規(guī)與特別業(yè)務(wù)，然后按照既定程序執(zhí)行審批工作，審批流程由多個(gè)崗位的工作人員協(xié)同完成，避免單人審批和決策造成決策風(fēng)險(xiǎn)。最后，控制合同管理的關(guān)鍵點(diǎn)包括合同內(nèi)容制定、蓋章流程、合同編號、合同記錄等關(guān)鍵要素，所有的合同關(guān)鍵點(diǎn)都需要加強(qiáng)控制。同時(shí)，企業(yè)要定期跟蹤合同履行情況，分析合同履行中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，以在后續(xù)合同管理工作中進(jìn)行針對性的改進(jìn)與調(diào)整。

優(yōu)化內(nèi)控體系建設(shè)的信息溝通機(jī)制第一，優(yōu)化內(nèi)部溝通。民企內(nèi)部應(yīng)構(gòu)建“自上而下”的溝通機(jī)制，利用信息化系統(tǒng)加強(qiáng)上下級之間的連接。高層管理、中層管理和基層員工全部下發(fā)一個(gè)系統(tǒng)登錄賬號，各崗位人員定期在系統(tǒng)中上傳工作進(jìn)度，以便高層與中層管理者實(shí)時(shí)監(jiān)測員工的工作情況，從而提高內(nèi)部管理效率。同時(shí)，民企要定期召開不同層級工作人員的座談會，例如中高層、中基層座談會，了解基層員工與中層管理人員的真實(shí)想法，搜集員工建議，對企業(yè)的內(nèi)部工作進(jìn)行合理調(diào)整，進(jìn)而提高企業(yè)的管理效率。此外，企業(yè)可根據(jù)內(nèi)部管理需求構(gòu)建內(nèi)部信息交流群，鼓勵(lì)員工在群內(nèi)交流相關(guān)信息，避免上下級溝通不暢，增加溝通成本。

第二，加強(qiáng)橫向溝通。民企各職能部門要構(gòu)建內(nèi)部溝通系統(tǒng)，信息化系統(tǒng)應(yīng)根據(jù)各部門的職能需求分為對應(yīng)的子系統(tǒng)，各子系統(tǒng)之間要構(gòu)建特有的溝通渠道。各部門之間有需求時(shí)可自行溝通，例如有設(shè)備調(diào)配需求時(shí)，各部門之間可先行溝通，經(jīng)協(xié)商一致后上報(bào)資產(chǎn)管理部門進(jìn)行登記即可。

第三，優(yōu)化外部溝通。民企應(yīng)加強(qiáng)與供應(yīng)商、客戶、第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)等外部溝通。企業(yè)與供應(yīng)商定期交流，相互傳遞信息，做好價(jià)格調(diào)整、合同簽訂續(xù)約等工作。民企積極配合第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)工作，及時(shí)調(diào)整審計(jì)中存在的賬務(wù)問題，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，民企要與客戶做好溝通，按照程序做好貨物運(yùn)輸、賬款回收、信用管理等工作。

監(jiān)督管理優(yōu)化 第一，設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。

民企內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建立后，應(yīng)保證機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性與權(quán)威性，審計(jì)機(jī)構(gòu)由財(cái)務(wù)部、各業(yè)務(wù)部負(fù)責(zé)人組成，各部門負(fù)責(zé)人相互協(xié)調(diào)工作，按照制度規(guī)定認(rèn)真履行審計(jì)工作。

第二，建立多維度交叉監(jiān)督體系。在內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)引入社會部門對內(nèi)部工作進(jìn)行監(jiān)督。銀行、審計(jì)、稅務(wù)等多個(gè)部門都可對民營企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，以發(fā)現(xiàn)經(jīng)營活動(dòng)中存在的異常情況并及時(shí)指出。

民營企業(yè)作為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的中堅(jiān)力量，加強(qiáng)內(nèi)部控制與管理工作是提高民企內(nèi)控效率、促進(jìn)企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。民企內(nèi)部控制可從財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、信息化等角度進(jìn)行創(chuàng)新，持續(xù)完善內(nèi)控體系，落實(shí)各項(xiàng)內(nèi)控工作，進(jìn)而提高企業(yè)的核心競爭力。

（作者單位：杭州城北口腔醫(yī)院有限公司）