今年9月是第三屆“全國個體工商戶服務月”，國家稅務總局圍繞“優(yōu)化稅費服務享受政策紅利”開展活動。我們整理了個體工商戶較為關心的發(fā)票、稅前扣除和稅費優(yōu)惠政策等熱點問題，希望能夠幫助個體工商戶及時了解、準確掌握稅收政策。

個體工商戶可以登記為增值稅一般納稅人嗎？

答：可以。納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，均可以向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。會計核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證進行核算。

小規(guī)模納稅人的個體工商戶可以開具增值稅專用發(fā)票嗎？

答：可以。依據(jù)《國家稅務總局關于增值稅發(fā)票管理等有關事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第33號），增值稅小規(guī)模納稅人（其他個人除外）發(fā)生增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務機關不再為其代開增值稅專用發(fā)票。

我是一家個體工商戶，每月發(fā)生的工資支出是否可以在生產(chǎn)經(jīng)營所得中扣除？

答：根據(jù)《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》（國家稅務總局令第35號）第二十一條規(guī)定：實際支付給從業(yè)人員的、合理的工資薪金支出，準予扣除。個體工商戶業(yè)主的工資薪金支出不得稅前扣除。

我是剛成立的個體工商戶，我購買用于家庭日常出行的小汽車的支出，是否可以在生產(chǎn)經(jīng)營所得中扣除呢？

答：不可以。根據(jù)《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》（國家稅務總局令第35號）第十五條規(guī)定，個體工商戶發(fā)生的用于個人和家庭的支出不得稅前扣除。

我以個體戶的形式經(jīng)營了一家超市，購進的貨物有一部分也會用于家庭支出，無法劃分，應該如何進行生產(chǎn)經(jīng)營所得稅前扣除呢？

答：根據(jù)《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》（國家稅務總局令第35號）第十六條規(guī)定：個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動中，應當分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費用和個人、家庭費用。對于生產(chǎn)經(jīng)營與個人、家庭生活混用難以分清的費用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關費用，準予扣除。

我名下注冊了多家個體工商戶，還能否享受個體工商戶減半征收個人所得稅的政策呢？

答：可以，根據(jù)《國家稅務總局關于進一步落實支持個體工商戶發(fā)展個人所得稅優(yōu)惠政策有關事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第12號）第二條規(guī)定，個體工商戶在預繳稅款時即可享受，其年應納稅所得額暫按截至本期申報所屬期末的情況進行判斷，并在年度匯算清繳時按年計算、多退少補。若個體工商戶從兩處以上取得經(jīng)營所得，需在辦理年度匯總納稅申報時，合并個體工商戶經(jīng)營所得年應納稅所得額，重新計算減免稅額，多退少補。

個體工商戶已按規(guī)定享受了其他優(yōu)惠政策，還可以繼續(xù)享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠嗎？

答：增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)、個體工商戶已依法享受其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。在享受優(yōu)惠的順序上，“六稅兩費”減免優(yōu)惠是在享受其他優(yōu)惠基礎上的再享受。原來適用比例減免或定額減免的，“六稅兩費”減免額計算的基數(shù)是應納稅額減除原有減免稅額后的數(shù)額。

（來源：國家稅務總局上海市稅務局國家稅務總局安徽省稅務局）