摘 要：文章從社會保險參保企業(yè)的角度，針對社會保險費由稅務(wù)部門征收的現(xiàn)狀，探討在執(zhí)行稅務(wù)征繳過程中，參保企業(yè)如何提升自身管理能力以適應(yīng)稅務(wù)征繳制度，還提出了對社保部門、稅務(wù)部門關(guān)于社會保險費征繳工作的建議。

關(guān)鍵詞：社會保險費 稅務(wù)部門 征繳

中圖分類號：F840

文獻標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2024）11-286-02

一、概述

在我國，社會保險是法定強制保險，包括基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、生育保險、工傷保險、失業(yè)保險，國家要求用人單位用工后必須為職工辦理參保手續(xù)，履行代扣代繳責(zé)任。社會保險費征繳包括人員參保、個人繳費基數(shù)申報、繳費金額核定、實地稽核等內(nèi)容，是依據(jù)國家制定的有關(guān)政策、法規(guī)，由省、市、區(qū)、縣的相關(guān)職能部門貫徹落實，參保企業(yè)和個人必須嚴(yán)格遵照執(zhí)行，具有政策性強、參與主體多、管理復(fù)雜的特點。

二、社會保險費征繳現(xiàn)狀

在社會保險費的征繳管理方面，先后有過多種管理模式，如行業(yè)征繳是由電力、鐵路等大型行業(yè)企業(yè)在國家政策的指導(dǎo)下，在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置社會保險管理機構(gòu)，記錄職工參保繳費情況，歸集個人與企業(yè)繳費;社會保險經(jīng)辦機構(gòu)征繳是由國家設(shè)置專門機構(gòu)管理人員參保、繳費基數(shù)申報、向參保企業(yè)與個人征收社會保險費;稅務(wù)征繳是將原由社會保險經(jīng)辦機構(gòu)管理的繳費基數(shù)申報、社會保險費征收職能轉(zhuǎn)由稅務(wù)部門負(fù)責(zé)。

自1998年起，我國由國家設(shè)置的各級社會保險經(jīng)辦機構(gòu)負(fù)責(zé)社會保險費的統(tǒng)一管理，原由行業(yè)企業(yè)管理的也移交企業(yè)所在地社會保險經(jīng)辦機構(gòu)，在社會保險費征繳管理方面，各省并不一致，既有社保部門負(fù)責(zé)征繳的，也有稅務(wù)部門負(fù)責(zé)征繳的。

自2019年1月起，國家為統(tǒng)一征繳管理制度，提高征繳效率，加快推進稅務(wù)征繳，原來未實行稅務(wù)征繳的省市也全面開展稅務(wù)征繳，進行各種征繳試點及研究探索。

2023年末起，全國統(tǒng)一由稅務(wù)部門進行社會保險費征繳，稅務(wù)部門成立社會保險費征繳管理職能科室，開發(fā)征繳管理信息系統(tǒng)，對社會保險費繳費基數(shù)申報、繳費金額核定等進行管理。

三、提高企業(yè)社會保險管理水平，積極適應(yīng)稅務(wù)征繳

面對社會保險費由社保部門征收改由稅務(wù)部門征收的現(xiàn)狀，各參保企業(yè)要認(rèn)真研究征收模式改變的內(nèi)容，堅持制度創(chuàng)新、管理創(chuàng)新，努力構(gòu)建社保管理新機制，積極應(yīng)對征管改革，維護企業(yè)、職工的合法權(quán)益。

（一）提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及社保辦事人員的責(zé)任意識、服務(wù)意識

社會保險是關(guān)系到所有職工切身利益的大事，無論管理模式如何變化，社會保險管理在企業(yè)管理中都應(yīng)占有非常重要的地位，這對穩(wěn)定職工隊伍、解決他們的后顧之憂、激發(fā)職工工作積極性起著極其重要的作用，所以企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要高度重視，投入足夠的人力、物力、財力，保障企業(yè)順利執(zhí)行稅務(wù)征繳;社保辦事人員應(yīng)樹立責(zé)任意識，依法合規(guī)辦事，強化服務(wù)意識，全心全意為職工做好服務(wù)。

（二）認(rèn)識到社會保險費征繳工作的重要性

企業(yè)歸集職工個人和企業(yè)應(yīng)繳納的社會保險費后，在向稅務(wù)部門繳納時，有明確的時限要求。如未及時為職工辦理參?；驓w集資金，將不能按時足額繳納社會保險費，一是稅務(wù)部門將強制征收滯納金，增加企業(yè)負(fù)擔(dān);二是稅務(wù)部門可能強制劃賬，影響企業(yè)正常經(jīng)營;三是影響職工享受社保待遇，比如不能及時核定養(yǎng)老金待遇、醫(yī)?？ū煌Ｓ?、不能享受工傷待遇等。所以要從思想上認(rèn)識到社會保險費征繳工作的重要性，規(guī)劃好工作時間表、路線圖。

（三）建設(shè)完善的社保信息管理系統(tǒng)

參保企業(yè)特別是中型以上企業(yè)應(yīng)根據(jù)實際情況，建設(shè)適合自身的社保信息管理系統(tǒng)，對職工參保、人員異動、繳費基數(shù)、月度繳費核定等業(yè)務(wù)進行有效管理，實現(xiàn)信息共享、及時參保、統(tǒng)一基數(shù)。根據(jù)社保、稅務(wù)部門提供的數(shù)據(jù)接口、數(shù)據(jù)模板，由社保信息系統(tǒng)自動生成報盤數(shù)據(jù)，提升工作效率和精準(zhǔn)性。同時還需要做好社保數(shù)據(jù)、社保資料的備份保管工作。

（四）提高企業(yè)社保征繳管理水平

實行社會保險費稅務(wù)征繳后，參保企業(yè)增加了面向的政府管理部門，對企業(yè)社保辦事員業(yè)務(wù)能力提出了新的更高要求。參保企業(yè)一是要設(shè)立社保專管人員，保持辦事人員相對穩(wěn)定;二是專管人員要主動學(xué)習(xí)有關(guān)政策、規(guī)定，及時總結(jié)工作經(jīng)驗;三是要積極參加社保培訓(xùn)，了解政策動向，掌握社保業(yè)務(wù)要求;四是對各種社保問題，可以有針對性地組織專業(yè)人員討論，形成共識，探討合理的解決方案。

（五）及時辦理職工社會保險參保業(yè)務(wù)

國家規(guī)定企業(yè)應(yīng)在用工30日內(nèi)為職工辦理參保手續(xù)。實行稅務(wù)征繳后，企業(yè)須首先向社保經(jīng)辦機構(gòu)提供有效用工資料，辦理參保業(yè)務(wù);然后社保部門進行審核，審核通過后向稅務(wù)部門傳送參保職工信息;稅務(wù)部門接收并處理入庫;企業(yè)方可申報職工個人繳費基數(shù);最后稅務(wù)部門核定繳費。業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)多，且缺一不可，環(huán)環(huán)相扣。所以企業(yè)既要考慮國家政策的時限要求，又要考慮社保經(jīng)辦部門、稅務(wù)部門時限要求，必要時還要考慮節(jié)假日因素，及時辦理參保業(yè)務(wù)。

（六）加強企業(yè)內(nèi)部職能部門間的工作配合

企業(yè)要改變長期以來社保部門單打獨斗的狀況，構(gòu)建全方位的責(zé)任體系，將責(zé)任落實到各部門，齊抓共管形成工作合力。一是人力資源部門要把好職工入口源頭，提供準(zhǔn)確的基礎(chǔ)信息。二是人力資源、財務(wù)部門要做好職工的工資統(tǒng)計，提供準(zhǔn)確的職工收入數(shù)據(jù)。三是財務(wù)部門要配合社保部門做好社保資金的歸集，按時足額向稅務(wù)部門繳納。四是信息部門要將社保信息系統(tǒng)建設(shè)納入整體規(guī)劃，提供數(shù)據(jù)處理方面的技術(shù)支持。五是審計、紀(jì)檢部門要將社保繳費及資金管理納入必審內(nèi)容，確保資金安全，確保不發(fā)生身邊的“微腐敗”問題。

（七）強化與社保、稅務(wù)部門的溝通協(xié)調(diào)

社會保險費征繳是企業(yè)管職工參保繳費，稅務(wù)部門管征收，社保部門管記賬管待遇，加大了工作協(xié)調(diào)的難度。企業(yè)各級領(lǐng)導(dǎo)要主動與社保、稅務(wù)部門溝通協(xié)調(diào)，及時掌握政策動態(tài)，了解工作流程，爭取工作支持，并及時解決社保征繳工作中遇到的問題，妥善答復(fù)職工訴求，努力構(gòu)建職工、企業(yè)、稅務(wù)部門、社保部門四位一體的權(quán)責(zé)關(guān)系，既要履行職工和企業(yè)社保繳費義務(wù)，又要最大限度維護企業(yè)、職工的合法權(quán)益。

（八）嚴(yán)格日常考核

企業(yè)內(nèi)部要建立嚴(yán)格的社保征繳考核機制，進一步完善工作考核流程，量化考核指標(biāo)，形成工作評價考核體系。對社保征繳工作實施常態(tài)化監(jiān)督檢查，對參保、人員異動、基數(shù)、資金歸集、數(shù)據(jù)核對等各個環(huán)節(jié)是否及時準(zhǔn)確辦理進行監(jiān)控，以月度、季度或年度為單位進行考核。

四、對稅務(wù)部門和社保部門的建議

經(jīng)過這幾年來的稅務(wù)征繳試點、正式運行，從總體上看，稅務(wù)征繳在貫徹國家社會保險費征繳的政策方面，執(zhí)行力強，征繳效率高，取得了一定成績，達到了稅務(wù)征繳的基本目標(biāo)，但在具體執(zhí)行層面也有可以改進的地方。

（一）對稅務(wù)部門的建議

1.加強信息化建設(shè)，拓展業(yè)務(wù)辦理渠道。稅務(wù)部門需進一步完善社保信息系統(tǒng)建設(shè)，拓展業(yè)務(wù)辦理渠道，方便參保企業(yè)線上、線下辦理業(yè)務(wù)。應(yīng)主動聽取參保企業(yè)的意見、建議，使社保征繳信息系統(tǒng)界面更友好，操作更簡單，功能更完整，數(shù)據(jù)與影像資料更快速入庫，進一步開拓“互聯(lián)網(wǎng)+社?！钡臉I(yè)務(wù)種類，努力減少線下業(yè)務(wù)。

2.改進稅務(wù)信息系統(tǒng)權(quán)限管理。稅務(wù)信息系統(tǒng)原來只用于各企業(yè)申報繳稅，使用人員為企業(yè)財務(wù)部門的稅務(wù)專管員，一般是以企業(yè)統(tǒng)一信用代碼作為唯一識別碼或用戶名，然后賦予相應(yīng)操作權(quán)限。在實行稅務(wù)征繳后，在原來的稅務(wù)信息系統(tǒng)增加了社保征繳功能。稅務(wù)信息系統(tǒng)使用人員增加了人力資源部門的社保專管員，但稅務(wù)信息系統(tǒng)的權(quán)限管理沒有變化，仍按照原模式授權(quán)，使得稅務(wù)專管員與社保專管員共用一套用戶名和密碼，擁有相同權(quán)限，增加了操作失誤風(fēng)險，建議改進稅務(wù)信息系統(tǒng)權(quán)限管理，分別建立稅務(wù)專管員與社保專管員用戶，授予不同操作權(quán)限。

3.規(guī)范稅務(wù)社保征繳基數(shù)。職工個人繳費基數(shù)是社保繳費的基礎(chǔ)，各險種都是按個人繳費基數(shù)乘以繳費費率計算職工個人及企業(yè)繳費金額。目前，個人繳費基數(shù)采用申報制，由參保企業(yè)向稅務(wù)部門申報，一是可能因統(tǒng)計口徑、人為計算錯誤等原因造成繳費基數(shù)不準(zhǔn)確;二是社保繳費基數(shù)與個人所得稅納稅基數(shù)可能不一致，使職工產(chǎn)生疑惑，造成不必要的咨詢甚至上訪;三是稅務(wù)部門需對申報的社?；鶖?shù)進行稽核，既增加了工作量，還錯過了糾正錯誤的時機。所以建議社保繳費基數(shù)采用個人所得稅納稅基數(shù)，必要時可以再結(jié)合職工本人確認(rèn)，最大限度減少基數(shù)差錯。

4.統(tǒng)一稅務(wù)社保征繳模式。雖然社會保險費、個人所得稅都由企業(yè)在發(fā)放工資時同時代扣，卻不能同時代繳，而是分別由企業(yè)的財務(wù)部門、人力資源部門向稅務(wù)部門繳納，造成不必要的重復(fù)工作，降低了工作效率，產(chǎn)生工作差錯機會。建議規(guī)范征繳模式，實現(xiàn)同時代扣和代繳。

5.進一步學(xué)習(xí)掌握社保繳費政策。社保政策涉及面廣，稅務(wù)部門掌握社保政策標(biāo)準(zhǔn)不夠全面準(zhǔn)確，在實際執(zhí)行過程中，會存在一定差異。同樣一個問題，前后政策有時不統(tǒng)一，不同的人員解釋也不相同，給參保企業(yè)的日常管理和溝通協(xié)調(diào)造成困難。所以稅務(wù)部門要深入學(xué)習(xí)社保政策，常態(tài)化組織業(yè)務(wù)培訓(xùn)班、專題研討會，努力提高業(yè)務(wù)水平。

（二）對社保經(jīng)辦機構(gòu)的建議

1.強化數(shù)據(jù)共享。一方面，稅務(wù)部門、社保部門之間數(shù)據(jù)傳輸有延遲，可能影響參保人員及時享受社保待遇;另一方面，傳輸?shù)臄?shù)據(jù)信息不完整，使得參保企業(yè)需要反復(fù)核對稅務(wù)部門、社保部門和參保企業(yè)三方的數(shù)據(jù)，增加了工作難度與工作量。所以要強化數(shù)據(jù)共享，社保、稅務(wù)系統(tǒng)具有自動比對數(shù)據(jù)功能，可以及時提示不一致或可能存在錯誤的數(shù)據(jù)，可以互相查詢對方數(shù)據(jù)，提高工作效率。

2.因地制宜推動集中參保與分散參保。目前，基本養(yǎng)老保險、工傷保險、失業(yè)保險由社會保險經(jīng)辦部門管理，基本醫(yī)療保險、生育保險由醫(yī)療保險經(jīng)辦部門管理。一般中小型企業(yè)在一個統(tǒng)籌地區(qū)參保繳費，在管理上比較順暢。但對于大型、特大型企業(yè)，特別是跨省市的企業(yè)，職工各險種的參保地可能不一致，在同一個參保地，由于歷史原因，各險種的參保人群也存在差異，給企業(yè)管理帶來很大困難，還產(chǎn)生了待遇差，造成不穩(wěn)定因素。建議在確保職工利益不受損的前提下，理順職工參保關(guān)系，從方便稅務(wù)征繳的角度，因地制宜推動集中參保或分散參保。

五、結(jié)語

社會保險費征繳管理是一項十分重要的工作，是享受社會保險待遇的前提與基礎(chǔ)，參保企業(yè)要努力提升自身管理水平，積極配合社保和稅務(wù)部門，按時足額繳納各項社會保險費，切實維護國家、企業(yè)、職工三方的利益。

參考文獻：

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[3] 宋麗.社會保險費交由稅務(wù)部門征收后的思考.山東人力資源和社會保障，2021（04）

（責(zé)編：賈偉）

[作者簡介：呂志軍，人力資源管理經(jīng)濟師。]