摘 要：我國(guó)利用各國(guó)進(jìn)口稅收起征點(diǎn)政策提供的免稅優(yōu)惠和簡(jiǎn)易通關(guān)便利，迅速成為全球跨境電商的核心生產(chǎn)國(guó)和供應(yīng)國(guó)。然而，各國(guó)正陸續(xù)取消進(jìn)口稅收起征點(diǎn)，嚴(yán)重沖擊中國(guó)跨境電商。本文基于跨境電商的發(fā)展現(xiàn)狀，分析各國(guó)進(jìn)口稅收起征點(diǎn)政策變化影響中國(guó)跨境電商的機(jī)制和具體表現(xiàn)后發(fā)現(xiàn)：各國(guó)取消進(jìn)口稅收起征點(diǎn)作用于中國(guó)跨境電商經(jīng)營(yíng)主體的成本利潤(rùn)，沿產(chǎn)業(yè)鏈向上傳導(dǎo)到制造商，將導(dǎo)致中國(guó)跨境電商出口規(guī)模降低，出口結(jié)構(gòu)改變，產(chǎn)品質(zhì)量下降，電商供應(yīng)鏈的中國(guó)布局弱化，最終抑制中國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。中國(guó)跨境電商應(yīng)采取向產(chǎn)業(yè)鏈上游整合，聚焦正外部性商品，幫扶弱勢(shì)群體等方式，應(yīng)對(duì)各國(guó)進(jìn)口稅收起征點(diǎn)變化。

關(guān)鍵詞：國(guó)際貿(mào)易；進(jìn)口稅制；稅收起征點(diǎn)；跨境電商；最優(yōu)稅收理論

中圖分類號(hào)：F742；DF432 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2024）11（a）--05

2023年12月，中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議提出，“拓展中間品貿(mào)易、服務(wù)貿(mào)易、數(shù)字貿(mào)易、跨境電商出口?！边^去，中國(guó)憑借低價(jià)值商品入境他國(guó)享受進(jìn)口稅收起征點(diǎn)政策給予的免稅優(yōu)惠和簡(jiǎn)易通關(guān)便利，迅速崛起為全球跨境電商的核心生產(chǎn)國(guó)和供應(yīng)國(guó)。然而，各國(guó)政府正著手取消進(jìn)口稅收起征點(diǎn)，所有中國(guó)電商包裹將被征收各類稅收，中國(guó)電商將失去關(guān)鍵的免稅優(yōu)勢(shì)和簡(jiǎn)易通關(guān)便利，出口貿(mào)易面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。如何應(yīng)對(duì)各國(guó)進(jìn)口稅收起征點(diǎn)政策變化，推動(dòng)中國(guó)跨境電商出口持續(xù)增長(zhǎng)，成為我國(guó)對(duì)外貿(mào)易領(lǐng)域亟須解決的重大問題。

1 跨境電子商務(wù)發(fā)展現(xiàn)狀

1.1 全球跨境電子商務(wù)發(fā)展現(xiàn)狀

依托智能手機(jī)的廣泛普及和移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)的快速發(fā)展，全球跨境電商迅猛發(fā)展。2022年，全球跨境電商零售交易額已達(dá)9690億美元。預(yù)計(jì)到2028年，交易額將激增至3.9萬億美元，年復(fù)合增長(zhǎng)率預(yù)計(jì)高達(dá)26.1%[1]。與此同時(shí)，各國(guó)在線交易的用戶數(shù)量和訂單比例也在快速增長(zhǎng)。經(jīng)合組織（OECD）調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，成員國(guó)中16～74歲的在線購(gòu)物人數(shù)比例已從2014年的47%增長(zhǎng)至2023年的70%，企業(yè)通過互聯(lián)網(wǎng)獲得的訂單比例已從2014年的15.3%增長(zhǎng)至2023年的22.9%。

目前，跨境電商零售模式仍是國(guó)際貿(mào)易的重要趨勢(shì)，擁有巨大的發(fā)展?jié)摿?。首先，智能手機(jī)和移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)正在發(fā)展中國(guó)家加速普及，跨境電商客戶數(shù)量持續(xù)增長(zhǎng)。其次，配送時(shí)間的縮短、支付系統(tǒng)的升級(jí)和移動(dòng)錢包的推廣，提升了全球消費(fèi)者對(duì)跨境電商的信任度。再次，社交媒體已從傳統(tǒng)的信息傳播平臺(tái)轉(zhuǎn)為新型零售市場(chǎng)，直播帶貨等新模式正推動(dòng)跨境電商加速進(jìn)化。最后，越來越多的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)議和貿(mào)易便利化措施，為跨境電商開辟了廣闊的市場(chǎng)空間和寬容的發(fā)展環(huán)境。

1.2 中國(guó)跨境電子商務(wù)發(fā)展現(xiàn)狀

中國(guó)坐擁全球最大的網(wǎng)絡(luò)零售市場(chǎng)，跨境電商呈蓬勃發(fā)展態(tài)勢(shì)，市場(chǎng)規(guī)模持續(xù)擴(kuò)大。海關(guān)數(shù)據(jù)顯示，2023年，中國(guó)跨境電商進(jìn)出口總額達(dá)到2.37萬億元人民幣，同比增長(zhǎng)15.3%。其中出口1.84萬億元，同比增長(zhǎng)20.2%，占同期外貿(mào)出口總額約7.7%?？缇畴娚坛隹谝?guī)模已占全國(guó)GDP比重約1.46%，其中零售出口規(guī)模已占GDP比重約0.47%（見圖1）。

中國(guó)跨境電商出口目的地主要是美國(guó)、英國(guó)和德國(guó)（見圖2），已成為世界發(fā)達(dá)國(guó)家電商市場(chǎng)的重要組成部分。

2 各國(guó)進(jìn)口稅收起征點(diǎn)變化

進(jìn)口稅收起征點(diǎn)通常指“De Minimis Threshold”，具體是不征收關(guān)稅或其他商品稅的貨值或應(yīng)納稅額門檻。低于該門檻的貨物，可在海關(guān)申報(bào)入境時(shí)免于征稅，并享受簡(jiǎn)易通關(guān)手續(xù)。設(shè)置該門檻的初衷在于簡(jiǎn)化低價(jià)值貨物進(jìn)口操作流程，減少海關(guān)工作量，降低行政成本，因其符合稅收效率原則被大多數(shù)國(guó)家廣泛采納。參考中國(guó)商務(wù)部和海關(guān)資料，De Minimis Threshold一般稱為“進(jìn)口稅收起征點(diǎn)”[2]。

中國(guó)跨境電商普遍采用郵政小包、國(guó)際快遞等包裹完成商品運(yùn)輸[3]，且包裹價(jià)值大多低于各國(guó)進(jìn)口稅收起征點(diǎn)，因此既能免于繳納關(guān)稅和其他進(jìn)口稅費(fèi)，又能以簡(jiǎn)易手續(xù)通關(guān)?？梢?，各國(guó)進(jìn)口稅收起征點(diǎn)對(duì)中國(guó)跨境電商至關(guān)重要。

2.1 各國(guó)起征點(diǎn)設(shè)置

以關(guān)稅為例，如圖3所示，美國(guó)的進(jìn)口關(guān)稅起征點(diǎn)最高，為800美元貨值；新加坡位居第二，折合298.5美元，但新加坡平均關(guān)稅稅率為零，起征點(diǎn)作用有限；英國(guó)、德國(guó)、法國(guó)、馬來西亞、菲律賓的進(jìn)口關(guān)稅起征點(diǎn)介于100～200美元；日本、巴西、泰國(guó)、越南、加拿大的進(jìn)口稅收點(diǎn)較低，均低于100美元。

以上進(jìn)口稅收起征點(diǎn)存在共性：（1）各國(guó)普遍采用貨值作為起征點(diǎn)，減少海關(guān)核查與統(tǒng)計(jì)工作量。（2）起征點(diǎn)與國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平呈正相關(guān)關(guān)系：經(jīng)濟(jì)越發(fā)達(dá)，起征點(diǎn)越高，反之越低。

2.2 各國(guó)起征點(diǎn)變化

2.2.1 美國(guó)

通常情況下，商品入境美國(guó)需要繳納銷售稅和關(guān)稅。其中，美國(guó)銷售稅的稅權(quán)隸屬各州議會(huì)。對(duì)于在線商品的銷售稅征管問題，美國(guó)的企業(yè)、州議會(huì)和司法機(jī)構(gòu)經(jīng)歷了長(zhǎng)期博弈。1992年，美國(guó)最高法院在Quill公司與北達(dá)科他州案件中否決了各州對(duì)無實(shí)體經(jīng)濟(jì)聯(lián)系的線上零售商征稅的權(quán)力[4]。但隨著網(wǎng)購(gòu)興起，美國(guó)最高法院于2018年在Wayfair公司與南達(dá)科他州案件中，推翻歷史裁決，允許各州對(duì)線上購(gòu)物征銷售稅[5]。自此，美國(guó)買家購(gòu)買中國(guó)電商商品須按配送目的地繳納州銷售稅。

關(guān)稅方面，美國(guó)參議院于2021年在《American Innovation and Competition Act》中提出，將“非市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家”排除出關(guān)稅起征點(diǎn)政策適用范圍，其中包括中國(guó)[6]。雖然這一內(nèi)容已被刪除，但美國(guó)共和黨議員于2023年6月再次發(fā)起《De Minimis Reciprocity Act》，試圖廢除進(jìn)口關(guān)稅起征點(diǎn)。2024年，該提案與民主黨議員提案整合為《Americas Act》共同推進(jìn)，兩黨已聯(lián)合敦促海關(guān)做好對(duì)跨境電商征收關(guān)稅的準(zhǔn)備[7]。

2.2.2 英國(guó)

英國(guó)政府同樣設(shè)有進(jìn)口增值稅和關(guān)稅兩個(gè)起征點(diǎn)。2021年，英國(guó)當(dāng)局取消了貨值15英鎊的進(jìn)口增值稅起征點(diǎn)。自此，所有跨境電商包裹入境英國(guó)均需繳納增值稅，由電商平臺(tái)在銷售環(huán)節(jié)代收。

英國(guó)進(jìn)口關(guān)稅起征點(diǎn)仍維持135英鎊。但是，英國(guó)民眾要求對(duì)跨境電商征稅的呼聲很高，英國(guó)財(cái)政部于2022年針對(duì)“線上銷售稅”的呼吁進(jìn)行了問卷調(diào)查和咨詢，諸多反饋指出難以精確界定“線上”這一課稅條件，因此英國(guó)政府于2023年決定不引入線上銷售稅，但仍保留其作為未來稅制改革的備選內(nèi)容[8]。

2.2.3 歐盟

跨境電商的迅猛發(fā)展使歐盟面臨大量進(jìn)口包裹帶來的安全壓力和稅收損失。自2021年7月1日起，歐盟取消22歐元的進(jìn)口增值稅起征點(diǎn)，同樣由電商平臺(tái)或經(jīng)營(yíng)主體在銷售階段代收增值稅。

雖然歐盟保留了150歐元的關(guān)稅起征點(diǎn)。但歐盟委員會(huì)已于2023年發(fā)起《EU Customs Reform》提案，以應(yīng)對(duì)跨境電商包裹數(shù)量激增引發(fā)的各類問題。提案核心內(nèi)容包括：取消150歐元的進(jìn)口關(guān)稅起征點(diǎn)，建立新的歐盟海關(guān)數(shù)據(jù)中心。2024年3月，《EU Customs Reform》在歐洲議會(huì)一讀審議后，獲得80.7%票數(shù)壓倒性支持[9]。

中國(guó)跨境電商主要出口目的國(guó)的進(jìn)口稅收起征點(diǎn)如表1所示，綜合可見：（1）各國(guó)正取消除關(guān)稅外的其他商品稅起征點(diǎn)，例如增值稅、銷售稅、消費(fèi)稅等；（2）雖然美國(guó)、歐盟等保留了進(jìn)口關(guān)稅起征點(diǎn)，但其立法機(jī)關(guān)正推動(dòng)取消；（3）部分國(guó)家開始推出預(yù)備征管措施，收集和完善電商平臺(tái)上涉及本國(guó)的跨境電商交易信息，為未來取消進(jìn)口稅收起征點(diǎn)做好準(zhǔn)備。

3 對(duì)中國(guó)跨境電商的影響

進(jìn)口稅收起征點(diǎn)的取消源于各國(guó)多個(gè)政策目標(biāo)：一是維護(hù)稅收中性，避免進(jìn)口稅收起征點(diǎn)引發(fā)課稅差異，扭曲國(guó)內(nèi)消費(fèi)者對(duì)國(guó)外與國(guó)內(nèi)、線上與線下商品的購(gòu)買決策；二是推進(jìn)收入公平分配：他國(guó)在出口商品的中間生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅，而本國(guó)不對(duì)進(jìn)口的最終商品征稅，等同于施加負(fù)擔(dān)于本國(guó)低收入群體，補(bǔ)貼他國(guó)高收入群體[10]；三是防止海外主體濫用進(jìn)口稅收起征點(diǎn)，侵犯知識(shí)產(chǎn)權(quán)和累積進(jìn)口風(fēng)險(xiǎn)。四是增加本國(guó)財(cái)政收入。

3.1 影響機(jī)制

如圖4所示，取消進(jìn)口稅收起征點(diǎn)會(huì)從成本和利潤(rùn)兩個(gè)維度作用于中國(guó)跨境電商經(jīng)營(yíng)主體，再沿產(chǎn)業(yè)鏈向上，通過訂單和議價(jià)行為向后轉(zhuǎn)嫁給電商產(chǎn)品的制造商，最終體現(xiàn)為整個(gè)中國(guó)跨境電商出口規(guī)模的降低，出口結(jié)構(gòu)的變化，產(chǎn)品質(zhì)量的下降以及供應(yīng)鏈國(guó)內(nèi)布局的弱化。

從成本來看，電商平臺(tái)展示的中國(guó)商品售價(jià)將包含用戶所在國(guó)進(jìn)口關(guān)稅和其他商品稅的稅收成本，致使本土消費(fèi)者減少購(gòu)買中國(guó)商品。同時(shí)，取消進(jìn)口稅收起征點(diǎn)將增加中國(guó)電商商品入境的手續(xù)和流程，降低配送時(shí)效，進(jìn)一步減少消費(fèi)者購(gòu)買。從利潤(rùn)來看，各國(guó)取消的關(guān)稅和其他商品稅均為從價(jià)稅，等價(jià)于對(duì)商品的全部?jī)r(jià)值征稅，包括商品的成本、質(zhì)量及其溢價(jià)[11]，對(duì)溢價(jià)征稅會(huì)減少電商經(jīng)營(yíng)主體的利潤(rùn)空間。倘若電商經(jīng)營(yíng)主體將加征的稅收前轉(zhuǎn)，則提高商品的平臺(tái)售價(jià)。而平臺(tái)的價(jià)格排序和搜索功能使信息近乎完備，價(jià)格小幅變化會(huì)引發(fā)銷量大幅下滑。

取消進(jìn)口稅收起征點(diǎn)的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)通過訂單和議價(jià)機(jī)制，后轉(zhuǎn)至商品的制造商。一方面，電商經(jīng)營(yíng)主體在平臺(tái)收到的訂單量減少，會(huì)同步減少向制造商訂貨，間接減少制造商銷售收入；另一方面，各類稅收會(huì)附加于中國(guó)商品價(jià)值，電商經(jīng)營(yíng)主體可能壓低制造商供貨價(jià)，將稅收負(fù)擔(dān)向后轉(zhuǎn)嫁給制造商。此外，取消起征點(diǎn)將導(dǎo)致各國(guó)海關(guān)引入更加嚴(yán)格和復(fù)雜的通關(guān)手續(xù)，增加制造商在通關(guān)流程的配合工作，額外增加其運(yùn)營(yíng)成本。

最后，高額稅收負(fù)擔(dān)將迫使制造商轉(zhuǎn)移存量資本和增量投資，將產(chǎn)業(yè)鏈遷往稅負(fù)更低的國(guó)家，弱化供應(yīng)鏈在中國(guó)的布局。

3.2 具體表現(xiàn)

3.2.1 出口規(guī)模降低

各國(guó)取消進(jìn)口稅收起征點(diǎn)將降低中國(guó)跨境電商的銷售額，從而降低中國(guó)跨境電商出口規(guī)模。研究表明，對(duì)美國(guó)各州的數(shù)字產(chǎn)品線上銷售征稅，交易額將下降24%[12]。使用eBay美國(guó)數(shù)據(jù)估算，增加1%的在線銷售稅將使消費(fèi)者減少購(gòu)買被征稅商品總量的4%[13]。使用中國(guó)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)估計(jì)的一般均衡模型模擬中國(guó)受美國(guó)跨境電商征稅影響的結(jié)果顯示，對(duì)中國(guó)電商商品加稅1%，銷量將降低0.97%，3個(gè)季度后降幅擴(kuò)大至3.56%[14]。

按照美國(guó)、英國(guó)、德國(guó)三國(guó)進(jìn)口服裝的平均關(guān)稅稅率計(jì)算，其他條件不變的情況下，如果這些國(guó)家取消進(jìn)口關(guān)稅起征點(diǎn)，中國(guó)跨境電商出口服裝將被加征約11.5%的稅收[15]，粗略估算，中國(guó)跨境電商對(duì)這些國(guó)家的服裝銷售額將下降約41.2%。

3.2.2 出口結(jié)構(gòu)改變

各國(guó)取消進(jìn)口稅收起征點(diǎn)后，中國(guó)跨境電商經(jīng)營(yíng)主體被迫聚焦消費(fèi)者需求價(jià)格彈性更小的商品，便于轉(zhuǎn)嫁稅收負(fù)擔(dān)。海關(guān)總署歷年《跨境電商進(jìn)出口情況》顯示，中國(guó)跨境電商出口消費(fèi)品比例持續(xù)增長(zhǎng)：2021年中國(guó)跨境電商出口商品中消費(fèi)品占比91.8%，2022年提高至92.8%，2023年進(jìn)一步提高至97.3%，消費(fèi)品比例的持續(xù)提高是中國(guó)跨境電商更加依賴較低需求價(jià)格彈性商品的外在表現(xiàn)。

3.2.3 商品質(zhì)量下降

取消進(jìn)口稅收起征點(diǎn)等價(jià)于對(duì)低價(jià)值商品的利潤(rùn)部分征稅，可能使電商經(jīng)營(yíng)主體降低出口商品質(zhì)量以彌補(bǔ)利潤(rùn)損失。中國(guó)跨境電商出口商品的假冒偽劣及質(zhì)量問題較大，仿冒產(chǎn)品或信用欺詐事件使中國(guó)跨境電商的信用及安全問題令人擔(dān)憂。以2021年5—8月為例，亞馬遜以商品質(zhì)量、侵權(quán)等問題為理由，封禁了超5萬戶中國(guó)店鋪，跨境電商行業(yè)損失超千億。

3.2.4 中國(guó)布局弱化

如果關(guān)稅和其他商品稅成為中國(guó)跨境電商零售出口商品的長(zhǎng)期強(qiáng)制負(fù)擔(dān)，那么經(jīng)營(yíng)主體及其制造商會(huì)探索新的供應(yīng)鏈布局，比如將生產(chǎn)線遷移到其他國(guó)家。這樣，跨境電商的供應(yīng)鏈布局將被重組。以中國(guó)跨境電商出口的第一大宗——服飾鞋包為例，世貿(mào)組織《World Trade Statistical Review 2023》顯示，2022年中國(guó)在全球服裝出口市場(chǎng)的份額較2021年下降1.1個(gè)百分點(diǎn)，而孟加拉國(guó)和越南的市場(chǎng)份額分別上升1.5個(gè)和0.3個(gè)百分點(diǎn)。但同時(shí)期中國(guó)的紡織原料出口的全球份額增長(zhǎng)了2.2個(gè)百分點(diǎn)，說明中國(guó)服裝產(chǎn)業(yè)的終端生產(chǎn)環(huán)節(jié)正轉(zhuǎn)移到第三國(guó)，并從這些國(guó)家出口最終成品。

以上現(xiàn)象會(huì)惡化上下游產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)出、就業(yè)和納稅，對(duì)中國(guó)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生不良影響。

4 應(yīng)對(duì)策略

4.1 加快向產(chǎn)業(yè)鏈上游轉(zhuǎn)移

根據(jù)最優(yōu)稅收理論，應(yīng)避免對(duì)中間產(chǎn)品和原材料征稅，避免扭曲消費(fèi)者購(gòu)買最終商品的決策。多數(shù)國(guó)家在設(shè)計(jì)商品稅制時(shí)，一般不對(duì)中間產(chǎn)品征稅，即使采用多環(huán)節(jié)增值稅也允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，避免重復(fù)征稅。因此，中國(guó)跨境電商應(yīng)加快向產(chǎn)業(yè)鏈上游轉(zhuǎn)移。一是可以利用上游中間產(chǎn)品和原材料相對(duì)較低的稅率，規(guī)避進(jìn)口環(huán)節(jié)稅收。二是向上游轉(zhuǎn)移順應(yīng)了產(chǎn)業(yè)成熟后向更高效、更核心和更高價(jià)值環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移的發(fā)展規(guī)律，能提升中國(guó)在全球價(jià)值鏈的地位。三是中國(guó)經(jīng)營(yíng)主體和制造商能更加靈活地適應(yīng)國(guó)際市場(chǎng)的多樣化需求，減少對(duì)單一市場(chǎng)或單一產(chǎn)品的依賴，增強(qiáng)中國(guó)外貿(mào)的韌性和競(jìng)爭(zhēng)力。更為重要的是，可將最終生產(chǎn)環(huán)節(jié)放在出口目的國(guó)，解決中國(guó)電商在目的國(guó)無利益相關(guān)主體，難以向立法機(jī)關(guān)申訴的難題。具體操作上，可以擴(kuò)大海外倉(cāng)、加工貿(mào)易等模式。

4.2 聚焦良好正外部性商品

最優(yōu)稅收理論認(rèn)為，具有正外部性的商品可以適用較低稅率，這種觀點(diǎn)在政策實(shí)踐中已被廣泛采納。聚焦經(jīng)營(yíng)具備良好正外部性的商品，是規(guī)避各國(guó)取消進(jìn)口稅收起征點(diǎn)的策略。例如轉(zhuǎn)向生產(chǎn)和推廣綠色環(huán)保等具有正外部性的商品，不僅能減少對(duì)進(jìn)口國(guó)自然環(huán)境的負(fù)面影響，還能緩解各國(guó)對(duì)中國(guó)跨境電商的敵視?？紤]到發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)特殊群體（例如身障人士）有高度包容性，一般對(duì)這些群體的專用商品提供稅收減免，中國(guó)跨境電商也可以專注于這些細(xì)分市場(chǎng)，銷售輔助設(shè)備、無障礙設(shè)施等。

4.3 凸顯對(duì)國(guó)內(nèi)弱勢(shì)群體的幫扶

推進(jìn)不同階層間收入公平分配是大部分國(guó)家設(shè)計(jì)稅制的前置原則和關(guān)鍵目標(biāo)，因此凸顯中國(guó)跨境電商緩和中國(guó)群體間收入分配不公，推進(jìn)各階層共同富裕，是應(yīng)對(duì)各國(guó)取消進(jìn)口稅收起征點(diǎn)的策略。例如，可以突出跨境電商為中國(guó)偏遠(yuǎn)地區(qū)、農(nóng)村低收入群體、少數(shù)民族群體、女性等弱勢(shì)群體提供的直接或間接就業(yè)機(jī)會(huì)，提高了這些群體的收入與生活質(zhì)量，提升了他們的數(shù)字技能和商業(yè)知識(shí)。這樣不僅能部分消除各國(guó)對(duì)中國(guó)商品的敵視，還能為中國(guó)跨境電商在國(guó)際稅收政策討論和調(diào)整中爭(zhēng)取更多有利條件，提升議價(jià)能力。

4.4 打造中國(guó)跨境電商品牌

壟斷競(jìng)爭(zhēng)理論指出，產(chǎn)品差異化是廠商提高溢價(jià)的重要策略。打造中國(guó)跨境電商品牌是實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品差異化，獲得更高溢價(jià)從而彌補(bǔ)稅收負(fù)擔(dān)的策略之一。中國(guó)跨境電商應(yīng)加快品牌升級(jí)，樹立良好品牌形象，提升商品溢價(jià)水平。具體操作上，財(cái)稅主管部門可以為那些致力于技術(shù)革新、實(shí)現(xiàn)綠色轉(zhuǎn)型和承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的電商經(jīng)營(yíng)主體及制造商提供財(cái)稅激勵(lì)政策。同時(shí)，市場(chǎng)和安全監(jiān)管部門可與跨境電商業(yè)界合作，共同制定環(huán)境保護(hù)、商品質(zhì)量和社會(huì)責(zé)任的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和認(rèn)證體系，積極參與國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)的談判和制定，助力中國(guó)電商企業(yè)提升國(guó)際形象。

參考文獻(xiàn)

IMARC Group. Cross-border B2C E-commerce Market Report by Category， Offering， Payment Method， End User， and Region 2023-2028[EB/OL]. https：//www.researchandmarkets.com/reports/5901359/cross-border-b2c-e-commerce-market-report？utm_source=GNE&aO7wTs88WZMwRJfXjmmVP+Q==mp;utm_medium=PressRelease&utm_code= htwf22&utm_campaign=1924599+-+Cross-border+B2C+E-commerce+Market+Report+2023-2028%2c+by+Category%2c+. 2023-11-01.

丁曄.“最低起征點(diǎn)”政策什么樣[J].中國(guó)海關(guān)，2022（1）：68-69.

梁蓉.跨境電子商務(wù)中的最低免稅申報(bào)額法律問題與中國(guó)方案[J].暨南學(xué)報(bào)（哲學(xué)社會(huì)科學(xué)版），2021，43（4）：42-54.

Hufbauer G C， Lu Z L， Jung E. The Case for Raising de minimis Thresholds in NAFTA 2.0[R]. 2018.

Lopez J C. Who will gain from the South Dakota vs. Wayfair Inc. ruling？[J]. Economics Bulletin， 2022， 42（1）： 90-98.

Bade G. House China bill includes aggressive trade provisions[N/OL]. https：//www.politico.com/news/2022/01/25/house-china-bill-trade-title-00001366. 2022-01-25.

Vanderford R. U.S. to Crack Down on Trade ‘Loophole’ Used for China Apparel Shipments[N/OL]. https：//www.wsj.com/articles/u-s-to-crack-down-on-trade-loophole-used-for-china-apparel-shipments-c81b0d44. 2024-04-05.

HM Treasury. Online Sales Tax - Response to the consultation[EB/OL]. https：//www.gov.uk/government/consultations/online-sales-tax-policy-consultation/outcome/online-sales-tax-response-to-the-consultation#conclusion. 2023-02-09.

European Parliament. Parliament adopts its position on major reform of EU Customs Code[EB/OL]. https：//www.europarl.europa.eu/news/en/press-room/20240308IPR19023/parliament-adopts-its-position-on-major-reform-of-eu-customs-code. 2024-03-13.

Mankiw N G. The savers–spenders theory of fiscal policy[J]. American Economic Review， 2000， 90（2）： 120-125.

James J， Alston J. Taxes and quality： a market–level analysis[J]. Australian Journal of Agricultural and Resource Economics， 2002， 46（3）： 417-445.

Goolsbee A. In a world without borders： The impact of taxes on Internet commerce[J]. The Quarterly Journal of Economics， 2000， 115（2）： 561-576.

Einav L， Knoepfle D， Levin J， et al. Sales taxes and internet commerce[J]. American Economic Review， 2014， 104（1）： 1-26.

蘇為華，王玉穎，張崇輝.國(guó)外跨境電子商務(wù)稅收沖擊的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)：基于TSO-DSGE模型的研究[J].統(tǒng)計(jì)研究，2020，37（1）：17-32.

WTO. World Tariff Profiles 2023[EB/OL]. https：//www.wto.org/english/res_e/publications_e/world_tariff_profiles23_e.htm. 2023-07-06.