企業(yè)審計(jì)

企業(yè)審計(jì)流程企業(yè)內(nèi)部審計(jì)流程是一項(xiàng)獨(dú)立且客觀的評(píng)估活動(dòng)，為管理層提供企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、運(yùn)營效率及風(fēng)險(xiǎn)信息。該流程起始于審計(jì)部門依據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)及潛在風(fēng)險(xiǎn)制訂的審計(jì)計(jì)劃，隨后成立審計(jì)團(tuán)隊(duì)、明確審計(jì)目標(biāo)與范圍并制定審計(jì)方案來準(zhǔn)備審計(jì)工作。

在審計(jì)實(shí)施階段，審計(jì)團(tuán)隊(duì)采用審查財(cái)務(wù)記錄、現(xiàn)場檢查和訪談等方式獲取數(shù)據(jù)，并通過數(shù)據(jù)分析形成初步審計(jì)報(bào)告。審計(jì)人員利用數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)進(jìn)一步開展審計(jì)工作，撰寫審計(jì)報(bào)告，并主動(dòng)向被審計(jì)單位征求反饋，修訂報(bào)告后形成最終審計(jì)報(bào)告，并提交企業(yè)高層。最終，所有審計(jì)文檔和資料將被系統(tǒng)歸檔，確保審計(jì)工作的透明性和可追溯性，從而保障整個(gè)審計(jì)流程的系統(tǒng)性、有效性與嚴(yán)謹(jǐn)性。

企業(yè)審計(jì)面臨的挑戰(zhàn)企業(yè)在開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，常常面臨各種挑戰(zhàn)。這些挑戰(zhàn)主要源于專業(yè)審計(jì)人才的短缺、審計(jì)技能與現(xiàn)代企業(yè)需求之間的脫節(jié)以及審計(jì)工具和技術(shù)支持的不充分。

一是資源限制。在數(shù)字化、信息化的背景下，缺乏先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)支持會(huì)限制審計(jì)人員對(duì)大量數(shù)據(jù)的分析能力，影響審計(jì)工作的深度和廣度。這不僅會(huì)減少審計(jì)活動(dòng)的覆蓋面，也會(huì)降低審計(jì)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的及時(shí)性，從而無法為企業(yè)管理層提供風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。因此，企業(yè)需要通過投資先進(jìn)的審計(jì)工具和技術(shù)來提高內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量，為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展提供保障。

二是獲取審計(jì)數(shù)據(jù)困難。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在執(zhí)行過程中面臨審計(jì)軟件與企業(yè)各專業(yè)生產(chǎn)端口的系統(tǒng)不兼容情況，導(dǎo)致審計(jì)人員無法直接獲取生產(chǎn)一線的數(shù)據(jù)。這種信息系統(tǒng)之間的不兼容問題會(huì)造成數(shù)據(jù)不共享現(xiàn)象，使得不同生產(chǎn)端口的數(shù)據(jù)系統(tǒng)獨(dú)立運(yùn)行，缺乏數(shù)據(jù)共享。由于技術(shù)接口的不統(tǒng)一，數(shù)據(jù)導(dǎo)入變得復(fù)雜且耗時(shí)，迫使審計(jì)人員投入額外的精力手動(dòng)搜集和整理信息，從而降低審計(jì)工作的效率。此外，數(shù)據(jù)獲取的不便性影響審計(jì)結(jié)果的時(shí)效性，削弱企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估能力。

三是審計(jì)職能單一化。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)目前職能單一，其主要職能集中在傳統(tǒng)的監(jiān)督、檢查和評(píng)價(jià)上，這種局限的職能定位和理解使得內(nèi)部審計(jì)咨詢服務(wù)在企業(yè)戰(zhàn)略決策、風(fēng)險(xiǎn)管理、咨詢服務(wù)等方面的潛能未能得到充分發(fā)揮。此外，內(nèi)部審計(jì)工作需要具備多學(xué)科的知識(shí)背景，如財(cái)務(wù)、管理、法律、信息技術(shù)等。然而，許多企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員缺乏跨學(xué)科的知識(shí)融合能力，難以將不同學(xué)科的知識(shí)應(yīng)用于審計(jì)實(shí)踐中。這限制了內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)流程優(yōu)化等方面的創(chuàng)新能力，影響審計(jì)工作的效果和價(jià)值。

數(shù)字化背景下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型路徑

在數(shù)字化背景下，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型可遵循以下三個(gè)路徑進(jìn)行綜合考量和規(guī)劃。

職能轉(zhuǎn)型從單一的監(jiān)督型向監(jiān)督與服務(wù)結(jié)合型轉(zhuǎn)變。傳統(tǒng)的審計(jì)職能主要集中在監(jiān)督和合規(guī)性檢查上。而在數(shù)字化轉(zhuǎn)型中，審計(jì)部門需要向提供戰(zhàn)略咨詢和業(yè)務(wù)評(píng)估的服務(wù)型職能轉(zhuǎn)變。按照《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》的要求，內(nèi)部審計(jì)不僅要執(zhí)行監(jiān)督職責(zé)，還需重視提供評(píng)估與咨詢服務(wù)，從而推進(jìn)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)，提高內(nèi)部控制體系的效率。這意味著審計(jì)工作不僅要發(fā)現(xiàn)問題，更要提供解決方案，幫助企業(yè)優(yōu)化運(yùn)營流程，提高風(fēng)險(xiǎn)管理能力。

技術(shù)轉(zhuǎn)型從傳統(tǒng)模式向現(xiàn)代化、信息化的轉(zhuǎn)變。隨著大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、人工智能等技術(shù)的發(fā)展，審計(jì)工作的方法也應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)積極采用先進(jìn)技術(shù)，通過構(gòu)建數(shù)據(jù)分析平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)運(yùn)營數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)監(jiān)控，提高審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。一方面，審計(jì)工作與數(shù)字化技術(shù)深度融合，通過整合企業(yè)的生產(chǎn)、供應(yīng)鏈、銷售等各環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)的審計(jì)決策，提高審計(jì)效率。審計(jì)方法采用SWOT分析、PEST分析等，結(jié)合定量和定性分析，可以提高審計(jì)工作的深度和廣度。審計(jì)報(bào)告需全面準(zhǔn)確，并提出具體的改進(jìn)建議，加強(qiáng)后續(xù)審計(jì)，確保問題整改得到有效執(zhí)行。審計(jì)資源配置應(yīng)優(yōu)化，提高審計(jì)工作的效率，實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程和現(xiàn)場審計(jì)的有效結(jié)合。另一方面，組織結(jié)構(gòu)與人才培養(yǎng)是技術(shù)轉(zhuǎn)型的保障。為了適應(yīng)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的需要，企業(yè)的審計(jì)部門應(yīng)優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，建立跨部門的協(xié)作機(jī)制，促進(jìn)信息共享和資源整合。同時(shí)，加強(qiáng)復(fù)合型審計(jì)人才的引進(jìn)，審計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和信息系統(tǒng)審計(jì)等方面的培訓(xùn)。通過持續(xù)進(jìn)行培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，提高審計(jì)團(tuán)隊(duì)的創(chuàng)新能力，為企業(yè)的長期發(fā)展提供人才支持。

范圍轉(zhuǎn)型從事后審計(jì)擴(kuò)展至全過程審計(jì)的轉(zhuǎn)變。審計(jì)的范圍應(yīng)從側(cè)重事后審計(jì)擴(kuò)展至包含事前風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、事中實(shí)時(shí)監(jiān)控和事后分析的全過程審計(jì)，利用數(shù)字化技術(shù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測和實(shí)時(shí)監(jiān)控，以增強(qiáng)審計(jì)的預(yù)防性和時(shí)效性。傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)往往聚焦于財(cái)務(wù)收支審核和個(gè)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任等范疇，這種審計(jì)模式限制了審計(jì)結(jié)果的全面性。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作目前以事后審計(jì)為主，未能充分利用內(nèi)部審計(jì)的潛在功能。因此，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)可以探索從側(cè)重事后審計(jì)轉(zhuǎn)向覆蓋全過程的審計(jì)模式。

首先，數(shù)字化轉(zhuǎn)型為事前審計(jì)提供了新的契機(jī)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員在開展審計(jì)前應(yīng)了解相關(guān)政策以及企業(yè)實(shí)際情況，以便識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員可以借助審計(jì)系統(tǒng)，提前標(biāo)記出潛在風(fēng)險(xiǎn)信息，并為各類數(shù)據(jù)設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)閾值，從而掌握運(yùn)營過程中可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)需要建立數(shù)字化系統(tǒng)，用于存儲(chǔ)和分析生產(chǎn)運(yùn)營數(shù)據(jù)，使審計(jì)團(tuán)隊(duì)能夠收集到更細(xì)致的數(shù)據(jù)。其次，數(shù)字化轉(zhuǎn)型有助于實(shí)現(xiàn)事中審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)可以實(shí)時(shí)分析大量數(shù)據(jù)，并對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量、安全生產(chǎn)和技術(shù)等方面進(jìn)行細(xì)致的審查。在質(zhì)量方面，內(nèi)部審計(jì)能夠?qū)崟r(shí)監(jiān)督企業(yè)的產(chǎn)品是否經(jīng)過嚴(yán)格的揀選和加工，防止不合格產(chǎn)品流入市場。在安全生產(chǎn)方面，審計(jì)部門可以利用數(shù)字化系統(tǒng)實(shí)時(shí)監(jiān)控生產(chǎn)量，確保其不超過國家核定的生產(chǎn)能力，保障生產(chǎn)安全。

總之，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型是一個(gè)系統(tǒng)性工程，需要從職能定位、技術(shù)應(yīng)用和范圍擴(kuò)展等多個(gè)維度綜合施策。通過這三個(gè)方面的協(xié)同推進(jìn)，可以確保審計(jì)工作與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相匹配，為企業(yè)的數(shù)字化轉(zhuǎn)型和可持續(xù)發(fā)展提供保障。

作者單位：山東鋼鐵集團(tuán)有限公司