現(xiàn)階段事業(yè)單位內(nèi)部控制模式存在的問題

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估機(jī)制建設(shè)不完善在當(dāng)前的管理實(shí)踐中，“缺乏一個(gè)系統(tǒng)化的風(fēng)險(xiǎn)管理體系”是許多事業(yè)單位在內(nèi)部控制過程中面臨的顯著挑戰(zhàn)，這會(huì)導(dǎo)致單位在全面識(shí)別、評(píng)估潛在風(fēng)險(xiǎn)方面存在先天性不足。為應(yīng)對(duì)這一挑戰(zhàn)，事業(yè)單位亟須建立、完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，這包括開發(fā)、實(shí)施一套包括定期風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及管理的綜合流程，以確保能夠及時(shí)識(shí)別各類風(fēng)險(xiǎn)并采取相應(yīng)的預(yù)防措施。通過風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建設(shè)，事業(yè)單位能夠更加有效地預(yù)防、減少潛在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，從而提高內(nèi)部控制的整體性、有效性，以及單位在進(jìn)行各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)的安全性。

信息化水平不高在當(dāng)今信息技術(shù)快速發(fā)展的大背景下，事業(yè)單位的信息化建設(shè)水平直接影響其內(nèi)部控制的效率和效果。然而，許多事業(yè)單位的信息化建設(shè)尚未達(dá)到理想狀態(tài)，這會(huì)導(dǎo)致信息傳遞不暢、數(shù)據(jù)處理效率低下等問題，進(jìn)而影響內(nèi)部控制的整體效能。為解決這一問題，事業(yè)單位需要將提高信息化建設(shè)水平視為優(yōu)化其內(nèi)部控制的一項(xiàng)關(guān)鍵任務(wù)。這涉及升級(jí)現(xiàn)有的信息技術(shù)設(shè)施，采用先進(jìn)的數(shù)據(jù)管理和分析工具，以及加強(qiáng)信息系統(tǒng)的安全性、可靠性等事項(xiàng)。這些措施可以幫助事業(yè)單位大幅度提高內(nèi)部控制的效率，并確保數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性、及時(shí)性，進(jìn)而提高單位的決策質(zhì)量和運(yùn)營(yíng)效率。

員工的內(nèi)部控制意識(shí)和專業(yè)能力不強(qiáng)有效的內(nèi)部控制極度依賴具備較高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和專業(yè)知識(shí)水平的員工。但目前，許多事業(yè)單位在提升員工安全意識(shí)和內(nèi)部控制相關(guān)知識(shí)方面存在明顯短板，這種情況將直接影響內(nèi)部控制措施的落地執(zhí)行和最終效果。為了解決這個(gè)問題，加強(qiáng)對(duì)員工的專業(yè)培訓(xùn)就顯得尤為關(guān)鍵。通過系統(tǒng)、科學(xué)的培訓(xùn)計(jì)劃，不僅可以增強(qiáng)員工的內(nèi)部控制意識(shí)，還能夠提高他們的專業(yè)能力，使其能夠更好地理解、執(zhí)行內(nèi)部控制的工作流程。此外，定期舉辦針對(duì)員工的教育和培訓(xùn)活動(dòng)也有助于構(gòu)建一種以安全為核心的組織文化，從而進(jìn)一步提高內(nèi)部控制的有效性。

資源配置不合理在當(dāng)前瞬息萬變的市場(chǎng)環(huán)境中，合理的資源配置對(duì)于建立、維護(hù)有效的內(nèi)部控制體系至關(guān)重要。遺憾的是，部分事業(yè)單位未能充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，導(dǎo)致其在財(cái)務(wù)、人力等關(guān)鍵資源的配置不足，從而影響內(nèi)部控制體系的構(gòu)建和執(zhí)行。為了改善這種情況，事業(yè)單位必須重新評(píng)估、優(yōu)化資源配置，確保可以有足夠的資源被分配到內(nèi)部控制的各個(gè)關(guān)鍵領(lǐng)域。這不僅包括財(cái)務(wù)投入，也涉及人力資源的合理配置。例如，通過確保與內(nèi)部控制相關(guān)的職能部門和崗位得到適當(dāng)?shù)闹С郑聵I(yè)單位能夠顯著提升內(nèi)部控制的整體效能和效果。

外部環(huán)境變化迅速事業(yè)單位所處的外部環(huán)境變化迅速，新的法律法規(guī)、技術(shù)變革以及市場(chǎng)條件的變化均對(duì)其內(nèi)部控制體系提出了更高的要求。為了應(yīng)對(duì)這些挑戰(zhàn)，事業(yè)單位需要展現(xiàn)出強(qiáng)大的環(huán)境適應(yīng)能力和變革能力，這就意味著事業(yè)單位必須持續(xù)監(jiān)測(cè)外部環(huán)境的變化，并根據(jù)自身情況及時(shí)調(diào)整、更新內(nèi)部控制體系以匹配這些變化。例如，通過建立時(shí)效性、靈活性兼具的內(nèi)部控制管理機(jī)制，事業(yè)單位能夠確保無論外部環(huán)境如何變化，其內(nèi)部控制體系始終能夠有效支持組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，從而促進(jìn)事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。

事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制效果進(jìn)行評(píng)估的常用方法

自我評(píng)估自我評(píng)估具有操作簡(jiǎn)便、成本低廉的優(yōu)勢(shì)，它能夠促進(jìn)員工對(duì)內(nèi)部控制的參與感與認(rèn)知，從而增強(qiáng)對(duì)職位的責(zé)任感。然而，這種方式具有主觀性較強(qiáng)、易受個(gè)人偏見影響、缺乏客觀性和準(zhǔn)確性等缺陷，可能會(huì)導(dǎo)致評(píng)估結(jié)果與實(shí)際情況存在較大偏差。這就意味著在進(jìn)行自我評(píng)估時(shí)，事業(yè)單位需要謹(jǐn)慎對(duì)待評(píng)估結(jié)果，并加強(qiáng)對(duì)評(píng)估過程的監(jiān)督與規(guī)范，以確保評(píng)估結(jié)果的可信度和準(zhǔn)確性。同時(shí)，還應(yīng)建立有效的反饋機(jī)制和持續(xù)改進(jìn)機(jī)制，以解決評(píng)估結(jié)果中存在的偏差和不足，從而全方位提高內(nèi)部控制的有效性和可持續(xù)性。

內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)具有提供深入系統(tǒng)的評(píng)估、及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并提出改進(jìn)建議等優(yōu)勢(shì)。在此過程中，審計(jì)團(tuán)隊(duì)對(duì)組織的運(yùn)作流程和風(fēng)險(xiǎn)需要有較為深入的理解，并能夠進(jìn)行針對(duì)性的評(píng)估，最終為內(nèi)部控制的改進(jìn)措施提供重要參考。然而，這種方法容易受到事業(yè)單位內(nèi)部各方面的影響，使得審計(jì)的獨(dú)立性和公正性受到嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。這就意味著在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，審計(jì)團(tuán)隊(duì)需要時(shí)刻保持獨(dú)立和客觀，力爭(zhēng)做到不受到管理層的干擾和影響，以確保評(píng)估結(jié)果的客觀性、準(zhǔn)確性。同時(shí)，還應(yīng)建立有效的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制和內(nèi)部控制規(guī)范，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)過程的監(jiān)督和管理，以提高內(nèi)部審計(jì)的有效性和可信度。

第三方評(píng)估第三方評(píng)估作為一種引入新思維及技術(shù)方法的評(píng)估方式，在提供創(chuàng)新的改進(jìn)方案等方面具有明顯優(yōu)勢(shì)。第三方評(píng)估機(jī)構(gòu)通常擁有豐富的工作經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)知識(shí)，能夠從更全面、更專業(yè)的角度審視事業(yè)單位的內(nèi)部控制情況，并為其提供創(chuàng)新的改進(jìn)建議。然而，這種評(píng)估方法同樣存在一定的局限性。首先，與“外部審計(jì)”類似，任用第三方評(píng)估機(jī)構(gòu)需要支付較為高昂的費(fèi)用，這增加了事業(yè)單位的財(cái)政壓力。其次，第三方評(píng)估機(jī)構(gòu)可能缺乏對(duì)某些事業(yè)單位所從事領(lǐng)域的深入理解，導(dǎo)致其評(píng)估結(jié)果與實(shí)際情況脫節(jié)，進(jìn)而影響改進(jìn)策略的實(shí)施效果。為了克服這些局限性，事業(yè)單位可以與專業(yè)的第三方評(píng)估機(jī)構(gòu)建立長(zhǎng)期合作關(guān)系，加強(qiáng)溝通和協(xié)作，確保評(píng)估過程中充分考慮事業(yè)單位的特殊情況和需求，以提高評(píng)估結(jié)果的針對(duì)性和實(shí)用性。

改進(jìn)策略

強(qiáng)化制度建設(shè)優(yōu)化工作流程在事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與實(shí)施過程中，制度建設(shè)與流程優(yōu)化是提高管理效率、確保信息準(zhǔn)確性的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。面對(duì)制度執(zhí)行力不足及信息流通不暢的雙重挑戰(zhàn)，事業(yè)單位需采取有效措施強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的實(shí)用性與執(zhí)行力。具體做法如下：

首先，內(nèi)控制度的建設(shè)應(yīng)基于對(duì)內(nèi)部控制現(xiàn)狀深入分析的基礎(chǔ)上，制定出既明確且具有可操作性的內(nèi)部控制政策和程序。這些制度不僅需要覆蓋組織運(yùn)營(yíng)的各個(gè)方面（從財(cái)務(wù)管理到項(xiàng)目執(zhí)行），還需針對(duì)評(píng)估過程中識(shí)別出來的內(nèi)部控制缺陷，制定出具體的改進(jìn)措施和預(yù)防策略。其次，流程優(yōu)化環(huán)節(jié)作為制度執(zhí)行的延伸，要求事業(yè)單位需不斷審視、精簡(jiǎn)現(xiàn)有的工作流程。例如，通過引入流程再造和精細(xì)化管理等相關(guān)理念，事業(yè)單位可以有效識(shí)別并剔除工作流程中的非價(jià)值添加活動(dòng)，減少冗余操作，從而提高整體的操作效率。同時(shí)，流程優(yōu)化環(huán)節(jié)還應(yīng)包括加強(qiáng)對(duì)信息技術(shù)的應(yīng)用（例如自動(dòng)化工具和管理信息系統(tǒng)的引入），以促進(jìn)信息的快速流動(dòng)并提高數(shù)據(jù)處理的速度及準(zhǔn)確性。此外，為了確保制度建設(shè)和流程優(yōu)化環(huán)節(jié)的有效實(shí)施，事業(yè)單位還需建立一套全面的監(jiān)督機(jī)制，定期對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行評(píng)估、審查，確保制度更新與流程改進(jìn)能夠及時(shí)貼合內(nèi)外部環(huán)境的變化以及組織目標(biāo)的調(diào)整。

加強(qiáng)對(duì)員工的技能培訓(xùn)與組織文化的建設(shè)在應(yīng)對(duì)員工內(nèi)部控制意識(shí)、專業(yè)能力不強(qiáng)等問題時(shí)，事業(yè)單位需要深入挖掘問題根源，并深刻意識(shí)到上述現(xiàn)象是由于員工對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足以及缺乏對(duì)專業(yè)知識(shí)的攝入所導(dǎo)致的。因此，針對(duì)這些問題，制訂有針對(duì)性、系統(tǒng)性兼具的培訓(xùn)計(jì)劃就顯得至關(guān)重要了。這些培訓(xùn)計(jì)劃應(yīng)該涵蓋內(nèi)部控制的基礎(chǔ)概念、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與管理、操作規(guī)范等各個(gè)方面，以提高員工的專業(yè)能力和安全意識(shí)。通過定期舉辦培訓(xùn)活動(dòng)，事業(yè)單位能夠有效地彌補(bǔ)員工在內(nèi)部控制領(lǐng)域的知識(shí)空白，從而提升內(nèi)部控制的執(zhí)行效果。同時(shí)，建立積極向上的組織文化也是解決這一問題的重要途徑。通過鼓勵(lì)員工間的相互溝通和對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行效果的及時(shí)反饋，事業(yè)單位可以營(yíng)造一種全員參與內(nèi)部控制的良好氛圍，并增強(qiáng)員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)同感和責(zé)任感。這種優(yōu)良的組織文化能夠促進(jìn)員工間的合作和團(tuán)隊(duì)精神的形成，進(jìn)而提升內(nèi)部控制的有效性和可持續(xù)性。

加強(qiáng)對(duì)信息技術(shù)的應(yīng)用面對(duì)信息化水平不高的現(xiàn)狀，事業(yè)單位需要有針對(duì)性地進(jìn)行信息技術(shù)的應(yīng)用，以提高內(nèi)部控制的有效性。首先，事業(yè)單位可以結(jié)合內(nèi)部控制評(píng)估中識(shí)別出來的信息技術(shù)應(yīng)用缺口來引入先進(jìn)的管理信息系統(tǒng)和自動(dòng)化工具，這些系統(tǒng)和工具能夠幫助事業(yè)單位更高效地收集、處理和分析數(shù)據(jù)，從而提高內(nèi)部控制的操作效率和準(zhǔn)確性。例如，采用企業(yè)資源計(jì)劃（ERP）系統(tǒng)可以整合各個(gè)部門的數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)信息共享和實(shí)時(shí)監(jiān)控，從而加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部流程的管控和管理。其次，加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全和數(shù)據(jù)保護(hù)也對(duì)內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)至關(guān)重要。通過建立健全的網(wǎng)絡(luò)安全體系和完善的數(shù)據(jù)保護(hù)機(jī)制，事業(yè)單位可以有效地防范信息泄露和網(wǎng)絡(luò)攻擊帶來的風(fēng)險(xiǎn)，保障信息系統(tǒng)的安全性和可靠性。這其中，采用數(shù)據(jù)加密、訪問權(quán)限設(shè)置等措施來確保敏感信息的安全存儲(chǔ)和傳輸，是保障內(nèi)部控制的重要手段。此外，還可以利用信息技術(shù)來加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督機(jī)制。通過實(shí)時(shí)監(jiān)控和數(shù)據(jù)分析，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正內(nèi)部控制中存在的問題和漏洞，確保內(nèi)部控制體系的持續(xù)有效。具體而言，可建立數(shù)據(jù)分析平臺(tái)，利用數(shù)據(jù)挖掘和機(jī)器學(xué)習(xí)技術(shù)，識(shí)別異常行為和潛在風(fēng)險(xiǎn)，最終為內(nèi)部控制的改進(jìn)提供科學(xué)依據(jù)。

優(yōu)化監(jiān)督與評(píng)價(jià)機(jī)制建立健全的監(jiān)督與評(píng)價(jià)機(jī)制是對(duì)上述評(píng)估方法優(yōu)勢(shì)與局限性分析的直接響應(yīng)。具體而言，針對(duì)“自我評(píng)估”和“內(nèi)部審計(jì)”這兩種方法可能存在的主觀性和內(nèi)部影響問題，事業(yè)單位應(yīng)增加“第三方評(píng)估”的頻率和深度，通過委派獨(dú)立的第三方專業(yè)評(píng)估團(tuán)隊(duì)，對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行效果進(jìn)行獨(dú)立審查和評(píng)估，確保評(píng)價(jià)結(jié)果的客觀性、公正性。同時(shí)，應(yīng)建立有效的反饋機(jī)制，及時(shí)獲取評(píng)估結(jié)果，并對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題和改進(jìn)建議進(jìn)行跟蹤和整改。此外，應(yīng)通過設(shè)置、跟蹤關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)（KPI）和風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)（KRI），進(jìn)行定量的監(jiān)控和評(píng)價(jià)，以便于更科學(xué)地衡量?jī)?nèi)部控制的實(shí)施效果。對(duì)這些指標(biāo)進(jìn)行監(jiān)測(cè)不僅能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常情況，還可以幫助事業(yè)單位及時(shí)調(diào)整內(nèi)部控制策略，以預(yù)防潛在風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，從而確保內(nèi)部控制體系的有效運(yùn)行。通過不斷優(yōu)化監(jiān)督與評(píng)價(jià)機(jī)制，事業(yè)單位可以有效提高內(nèi)部控制的整體水平，并保障組織的長(zhǎng)期穩(wěn)健發(fā)展。

作者單位：山東省食品藥品檢驗(yàn)研究院