摘 要：在全球化背景下，工程施工企業(yè)作為經(jīng)濟發(fā)展的重要推動力，其財務(wù)健康狀況對于行業(yè)穩(wěn)定具有深遠影響。應(yīng)收賬款作為企業(yè)資產(chǎn)管理重要組成部分，其管理效率直接關(guān)系企業(yè)資金流與財務(wù)安全。近年來，由于市場經(jīng)濟形勢波動，工程施工企業(yè)在應(yīng)收賬款管理中已出現(xiàn)多種風(fēng)險，若不加以有效控制，將會導(dǎo)致企業(yè)面臨資金鏈斷裂后果。因此，本研究圍繞工程施工企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險現(xiàn)狀進行詳細分析，并進一步探討創(chuàng)新防范措施，旨在提升企業(yè)資金流轉(zhuǎn)效率并降低潛在財務(wù)風(fēng)險。

關(guān)鍵詞：施工企業(yè);應(yīng)收賬款;風(fēng)險分析;防范措施

引言

在眾多財務(wù)問題中，應(yīng)收賬款管理為重要環(huán)節(jié)，直接關(guān)系企業(yè)現(xiàn)金流和財務(wù)安全。在經(jīng)濟全球化背景下，企業(yè)市場競爭日益激烈，客戶群體更為多樣，使應(yīng)收賬款回收變得更加困難，而賬款回收周期延長增加了企業(yè)資金占用，影響資金快速周轉(zhuǎn)。此外，隨著信息技術(shù)飛速發(fā)展，傳統(tǒng)賬款管理方式難以滿足現(xiàn)代企業(yè)需求。因此，探討工程施工企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險及其防范措施，對于提高企業(yè)財務(wù)健康水平具有重要意義。

一、工程施工企業(yè)應(yīng)收賬款及風(fēng)險概述

（一）應(yīng)收賬款的形成

應(yīng)收賬款是工程施工企業(yè)在日常運營中的一種經(jīng)濟現(xiàn)象。首先，賒銷交易是應(yīng)收賬款形成的最直接原因。在工程施工行業(yè)中，由于項目規(guī)模大、資金需求量高，客戶往往無法立即支付全額費用，因此企業(yè)通常提供賒銷，即先施工后付款的交易方式，從而導(dǎo)致大量應(yīng)收賬款積累[1]。其次，付款方式與收入確認方式之間的差異也是形成應(yīng)收賬款的重要因素。在會計處理中，企業(yè)可能根據(jù)完成的工作進度確認收入，而客戶實際付款進度則因多種原因滯后于工作進度，從而形成應(yīng)收賬款。此外，部分應(yīng)收賬款還會因為沒有按合同約定的付款方式形成，如客戶由于自身資金問題請求延期付款，或者雙方就某些合同細節(jié)存在分歧而導(dǎo)致付款暫被擱置。最后，與長期合作的客戶基于相互建立的信任，企業(yè)可能采取寬松付款條件，如延長付款期限或接受分期付款，此種情況下易形成較多應(yīng)收賬款。

（二）主要風(fēng)險類型

應(yīng)收賬款在工程施工企業(yè)中普遍存在，并伴隨多種風(fēng)險類型，具體涵蓋延遲支付風(fēng)險、壞賬風(fēng)險、合同爭議風(fēng)險、企業(yè)營運資金風(fēng)險以及企業(yè)現(xiàn)金流風(fēng)險。其中，延遲支付風(fēng)險是指客戶未能按照合同約定時間支付款項，此種風(fēng)險將直接影響企業(yè)現(xiàn)金流，使企業(yè)在缺乏足夠現(xiàn)金的情況下難以應(yīng)對突發(fā)資金需求;壞賬風(fēng)險涉及客戶無力償還欠款，具體源于客戶破產(chǎn)、財務(wù)狀況惡化或管理不善等原因[2]，壞賬會直接減少企業(yè)收入，增加財務(wù)成本;合同爭議風(fēng)險源于合同條款不明確或解釋分歧，導(dǎo)致延遲支付或不支付，增加企業(yè)解決爭議的法律費用及時間成本;企業(yè)營運資金風(fēng)險與現(xiàn)金流風(fēng)險緊密相關(guān)，前者指企業(yè)由于應(yīng)收賬款未能及時回收而無法滿足日常運營的資金需求，后者則指涉及企業(yè)整體現(xiàn)金流入與流出的不平衡狀態(tài)[3]。

二、工程施工企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險現(xiàn)狀

（一）應(yīng)收賬款回收周期延長及其后果

在當前經(jīng)濟環(huán)境中，工程施工企業(yè)面臨的顯著問題為應(yīng)收賬款回收周期長，這一現(xiàn)象將直接影響企業(yè)資金流動性。隨著回收周期增加，企業(yè)必須承擔(dān)持續(xù)等待款項回收的負擔(dān)，此種情況經(jīng)常導(dǎo)致流動資金不足，限制企業(yè)日常運營與新項目投資方面的靈活性。企業(yè)為維持運營并擴展業(yè)務(wù)，通常需要尋求外部資金支持，如申請銀行貸款或發(fā)行債券，從而進一步壓縮企業(yè)利潤空間。此外，持續(xù)現(xiàn)金流問題可能對企業(yè)信用評級產(chǎn)生負面影響。信用評級下降將增加企業(yè)未來融資難度和成本，還會削弱與客戶及供應(yīng)商之間的商業(yè)信任，進一步影響企業(yè)股價及市場表現(xiàn)。此種應(yīng)收賬款管理不善的后果表明，企業(yè)在現(xiàn)金流管理、信用控制及財務(wù)策略方面存在缺陷，不僅關(guān)系到企業(yè)財務(wù)健康，還將影響企業(yè)長期生存。

（二）客戶信用管理的不足與潛在威脅

在工程施工企業(yè)的經(jīng)營過程中，客戶信用管理不足已成為顯著風(fēng)險點。第一，信用政策執(zhí)行不力。多數(shù)企業(yè)未能建立信用評估體系，導(dǎo)致在與信用等級較低的客戶進行交易時，無法有效評估風(fēng)險。因此，這類企業(yè)頻繁面臨較高的壞賬率。壞賬增加將直接影響企業(yè)現(xiàn)金流及財務(wù)穩(wěn)定性，使企業(yè)在擴展業(yè)務(wù)或進行新投資時易面臨資金短缺問題。第二，客戶信息更新不及時。在動態(tài)化市場環(huán)境中，客戶財務(wù)狀況和信用狀況會迅速發(fā)生變化。如果企業(yè)依賴過時客戶信息作出信用決策，會因錯誤評估客戶支付能力而增加信用風(fēng)險暴露。第三，缺乏根據(jù)客戶信用狀況提供的定制服務(wù)及應(yīng)對措施。在多數(shù)情況下，企業(yè)未能為不同信用等級客戶設(shè)計靈活支付的方式或提供定制化服務(wù)方案，易限制企業(yè)風(fēng)險管理和客戶關(guān)系維護的靈活性。在經(jīng)濟不穩(wěn)定時期，此種一刀切政策將導(dǎo)致客戶違約，從而增加企業(yè)財務(wù)壓力[4]。

（三）合同管理的疏漏與風(fēng)險暴露

在當前工程施工企業(yè)的運營中，合同管理的疏漏和風(fēng)險暴露為嚴峻問題。第一，合同條款不明確或執(zhí)行不力。在多數(shù)情況下，合同條款沒有明確闡述雙方權(quán)利和義務(wù)，或者條款表述模糊，使合同執(zhí)行過程產(chǎn)生爭議。此種不明確性將導(dǎo)致項目延期、成本增加，甚至引發(fā)法律訴訟，從而對企業(yè)造成額外財務(wù)負擔(dān)。第二，許多企業(yè)在合同審核與更新機制中存在缺陷。隨著法律及市場環(huán)境變化，原有合同條款可能不再適用，如果企業(yè)未能及時更新條款，將會在法律層面處于不利地位。例如，新的法規(guī)可能要求在建筑合同中加入環(huán)保條款，若企業(yè)合同未包含此類更新，將面臨法律責(zé)任和罰款[5]。第三，合同跟蹤及管理不足是另一重大風(fēng)險點。在缺乏有效合同管理系統(tǒng)情況下，企業(yè)很難對合同履行情況進行實時監(jiān)控，導(dǎo)致違約行為難以及時發(fā)現(xiàn)，進一步加劇管理混亂，影響企業(yè)決策效率。

（四）信息系統(tǒng)缺陷與技術(shù)更新需求

在當前工程施工企業(yè)中，信息系統(tǒng)缺陷和技術(shù)更新需求已成為突出問題。第一，隨著企業(yè)業(yè)務(wù)需求增加，現(xiàn)有信息系統(tǒng)已不足以支持數(shù)據(jù)管理需求，無法處理大量數(shù)據(jù)輸入或無法支持多個部門同時使用，從而限制信息流速度。此外，企業(yè)在嘗試通過這些系統(tǒng)進行復(fù)雜項目管理與財務(wù)分析時，經(jīng)常遇到系統(tǒng)響應(yīng)緩慢或功能受限情況，延誤業(yè)務(wù)操作。第二，現(xiàn)有系統(tǒng)未能有效整合來自不同業(yè)務(wù)部門的數(shù)據(jù)，如項目管理、財務(wù)和客戶關(guān)系管理信息，導(dǎo)致管理層在進行決策時無法獲得全面統(tǒng)一的數(shù)據(jù)視圖，管理決策往往基于過時或不完整信息。第三，網(wǎng)絡(luò)安全漏洞和數(shù)據(jù)保護不足問題尤為嚴重。隨著信息技術(shù)快速發(fā)展，老舊系統(tǒng)經(jīng)常暴露出多種安全漏洞，其漏洞易被外部攻擊者利用，導(dǎo)致敏感數(shù)據(jù)泄露或系統(tǒng)被破壞。

三、應(yīng)對工程施工企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險的創(chuàng)新防范措施

（一）優(yōu)化賬款回收流程，提升資金流轉(zhuǎn)效率

第一，工程施工企業(yè)應(yīng)實施電子賬單系統(tǒng)以優(yōu)化賬款回收流程。該系統(tǒng)的自動化功能可以實時生成和發(fā)送賬單，并有效減少人工操作錯誤。具體實施過程中，需要選擇符合企業(yè)需求的電子賬單平臺，確保該系統(tǒng)能與現(xiàn)有ERP（企業(yè)資源規(guī)劃）系統(tǒng)無縫對接。隨后，企業(yè)應(yīng)定期評估系統(tǒng)效率，根據(jù)反饋進行調(diào)整。第二，企業(yè)應(yīng)引入動態(tài)折扣策略，以激勵客戶及時支付，從而加速資金回收。該策略可以通過設(shè)置自動化支付條款調(diào)整實施，例如，為那些在規(guī)定時間之前完成支付的客戶提供一定比例的價格折扣。具體操作為：在發(fā)出的電子賬單中明確標注如果客戶在十天內(nèi)付清賬款，將享有2%的折扣。該策略的關(guān)鍵在于通過經(jīng)濟激勵，促使客戶加快支付進度，從而縮短資金回收周期。為確保策略成功實施，企業(yè)需對客戶支付歷史進行分析，識別具有及時支付潛力但需要額外激勵的客戶群體，以定向?qū)嵤┱劭鄄呗浴５谌?，企業(yè)應(yīng)與金融機構(gòu)合作，利用供應(yīng)鏈融資工具加速資金回流。實施過程中，企業(yè)需要評估合適的金融機構(gòu)作為合作伙伴，然后將具有良好信用記錄的應(yīng)收賬款打包，提供給金融機構(gòu)作為融資依據(jù)，從而在不犧牲流動性的情況下加速資金回流。

（二）加強客戶信用管理，采用數(shù)據(jù)驅(qū)動與定制服務(wù)

第一，工程施工企業(yè)應(yīng)開發(fā)并實施信用評分模型，該模型基于歷史交易數(shù)據(jù)和客戶財務(wù)健康狀況，用以預(yù)測客戶支付行為。具體操作步驟包括收集并分析客戶歷史交易記錄、付款及違約情況，并結(jié)合客戶利潤表、資產(chǎn)負債表等財務(wù)報表數(shù)據(jù)。隨后，利用統(tǒng)計分析或機器學(xué)習(xí)技術(shù)構(gòu)建模型，通過模型分析得出每位客戶的信用評分。此評分系統(tǒng)需要被整合到企業(yè)ERP系統(tǒng)中，確保銷售與財務(wù)部門可以實時訪問信用評分，從而在決策過程中充分利用其數(shù)據(jù)。第二，企業(yè)應(yīng)建立一項制度定期審查客戶信用狀況，每季度或每半年更新客戶財務(wù)數(shù)據(jù)及信用評分，并根據(jù)市場經(jīng)濟條件變化，相應(yīng)調(diào)整客戶信用限額。這一過程需要財務(wù)和銷售團隊密切合作，通過定期信用審查會議討論并決定信用限額調(diào)整。為實現(xiàn)有效監(jiān)控，企業(yè)可以使用自動化工具追蹤市場動態(tài)與客戶財務(wù)變動，及時調(diào)整信用策略。第三，企業(yè)應(yīng)為不同信用等級的客戶提供定制化支付方案，以降低非支付風(fēng)險，例如，為信用評分較低的客戶提供分期付款選項，而對于信用評分較高的客戶，則提供寬松付款條件。具體做法包括與客戶協(xié)商確定具體分期付款計劃，明確分期付款期數(shù)、利息率以及逾期支付的罰金。企業(yè)應(yīng)使用信用評分模型為每位客戶設(shè)定差異化支付方案，為有效執(zhí)行，企業(yè)需要在ERP系統(tǒng)中設(shè)置相關(guān)支付條款管理功能，確保所有協(xié)議得到妥善執(zhí)行，并通過定期審計評估方案效果。

（三）強化合同管理，確保條款的精準與執(zhí)行力

第一，工程施工企業(yè)應(yīng)建立跨部門合同審核團隊，該團隊應(yīng)由法律、財務(wù)、項目管理及風(fēng)險管理等部門的專業(yè)人員組成，利用各自專業(yè)知識共同審查所有合同條款。合同審核過程中，團隊需要詳細檢查合同每一項條款，確保其符合國家法律和行業(yè)規(guī)定，同時確保條款能夠有效保護公司利益。第二，企業(yè)應(yīng)在合同中明確規(guī)定延遲支付或違約的經(jīng)濟后果，例如，在合同中設(shè)定罰款機制與違約金條款，如規(guī)定延遲支付超過一定時間將產(chǎn)生一定比例罰金，或未能履行特定合同義務(wù)將承擔(dān)經(jīng)濟賠償。條款需要明確無誤，且通俗易懂，避免法律術(shù)語過多導(dǎo)致客戶理解困難。同時，企業(yè)需要設(shè)立合同執(zhí)行監(jiān)控小組，負責(zé)跟蹤合同執(zhí)行情況，保證條款執(zhí)行力，確保所有合同條款恰當執(zhí)行。第三，企業(yè)應(yīng)采用合同管理軟件加強合同管理與執(zhí)行。該軟件能夠幫助企業(yè)實時跟蹤合同履行情況，及時發(fā)現(xiàn)潛在違約風(fēng)險。在選擇合同管理軟件時，企業(yè)應(yīng)考慮軟件功能是否支持自動化合同續(xù)簽、績效跟蹤和合規(guī)性檢查等企業(yè)特定需求。

（四）升級信息系統(tǒng)，融合“新質(zhì)生產(chǎn)力”

第一，工程施工企業(yè)應(yīng)在信息系統(tǒng)中集成人工智能（AI）技術(shù)，實施過程中，企業(yè)應(yīng)與信息技術(shù)供應(yīng)商合作，開發(fā)或定制符合自身業(yè)務(wù)需求的AI解決方案，例如機器學(xué)習(xí)模型能夠根據(jù)歷史數(shù)據(jù)預(yù)測客戶支付行為與信用風(fēng)險。部署模型后，企業(yè)需要定期評估AI系統(tǒng)性能，根據(jù)反饋調(diào)整優(yōu)化算法。第二，企業(yè)需要構(gòu)建數(shù)據(jù)處理平臺，以支持大數(shù)據(jù)分析并提供實時業(yè)務(wù)洞察，幫助管理層作出快速決策。平臺應(yīng)整合不同部門與外部來源的大量數(shù)據(jù)，如項目管理數(shù)據(jù)、財務(wù)數(shù)據(jù)以及市場動態(tài)等。在技術(shù)選擇上，企業(yè)應(yīng)考慮使用高性能數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)，確保其能夠處理大規(guī)模數(shù)據(jù)集，提供實時數(shù)據(jù)可視化和報告功能。第三，隨著信息系統(tǒng)升級，加強網(wǎng)絡(luò)安全措施尤為重要。企業(yè)必須保護其信息系統(tǒng)不受外部攻擊和內(nèi)部濫用威脅，部署防火墻、入侵檢測系統(tǒng)和加密技術(shù)，以保護存儲和傳輸中的數(shù)據(jù)安全。此外，企業(yè)還應(yīng)實施定期安全審計和漏洞掃描，及時發(fā)現(xiàn)并修補系統(tǒng)安全漏洞。

結(jié)束語

綜上所述，工程施工企業(yè)在應(yīng)對應(yīng)收賬款風(fēng)險時，需要系統(tǒng)分析現(xiàn)存問題，并采取有效措施以防范和減輕風(fēng)險。通過優(yōu)化賬款回收流程，可以顯著提升資金流轉(zhuǎn)效率;加強客戶信用管理和強化合同管理能夠減少財務(wù)損失并保護企業(yè)權(quán)益;升級信息系統(tǒng)可以提高企業(yè)處理數(shù)據(jù)能力，從而更好地適應(yīng)市場變化與技術(shù)進步。

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作者簡介：王立平（1985.11-），女，漢族，北京順義人，本科，會計師，研究方向：應(yīng)收賬款管理。