【摘要】本文簡(jiǎn)要介紹了某醫(yī)院采購(gòu)內(nèi)控現(xiàn)狀，分析了該醫(yī)院采購(gòu)內(nèi)控不足：內(nèi)控環(huán)境欠佳、采購(gòu)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)方法待改善、采購(gòu)內(nèi)控措施不全面等。探索了增強(qiáng)醫(yī)院采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)控有效性的具體措施：建立較好的采購(gòu)內(nèi)控環(huán)境、給出適用的采購(gòu)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)方案、建立全面的采購(gòu)內(nèi)控措施等，以此保證醫(yī)院采購(gòu)內(nèi)控質(zhì)量，切實(shí)控制醫(yī)院采買(mǎi)工作。

【關(guān)鍵詞】醫(yī)院；采購(gòu)；內(nèi)部控制

一、引言

某醫(yī)院內(nèi)部設(shè)立的管理崗位，多數(shù)關(guān)注醫(yī)療、行政各項(xiàng)工作，在醫(yī)院經(jīng)營(yíng)、資金內(nèi)控各方面，缺少有效關(guān)注，間接降低了醫(yī)院管理效率。在各項(xiàng)支出中，采購(gòu)業(yè)務(wù)所需資源較多，存在較多的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，需要建立全面采購(gòu)內(nèi)部控制機(jī)制，切實(shí)增強(qiáng)醫(yī)院整體的內(nèi)控效果。參照采購(gòu)、內(nèi)控各項(xiàng)工作規(guī)范，結(jié)合某醫(yī)院實(shí)際的采購(gòu)內(nèi)控情況，有效梳理采購(gòu)各個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)因素，建立有效的內(nèi)控機(jī)制，切實(shí)規(guī)避采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。

二、某醫(yī)院采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)控情況

一是組織方面。某醫(yī)院依照各部門(mén)的財(cái)務(wù)需求差異性，將采購(gòu)工作分布在藥學(xué)、裝備、后勤各個(gè)部門(mén)內(nèi)，由此增加了采購(gòu)工作的分散性。醫(yī)院內(nèi)部未設(shè)立集中采購(gòu)管理組織，并未建立集中的采購(gòu)發(fā)布窗口，各個(gè)部門(mén)之間的采購(gòu)活動(dòng)，缺失可參照的工作標(biāo)準(zhǔn)，由此降低了采購(gòu)速度，形成了較大的采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。

二是采購(gòu)資金使用方面。某醫(yī)院2022年采購(gòu)資金分配中，采買(mǎi)貨物支出了50000萬(wàn)元，工程修繕支出了1000萬(wàn)元，信息建設(shè)支出50萬(wàn)元。其中，貨物具體包括臨床藥品耗材、辦公室用品等。由此發(fā)現(xiàn)：醫(yī)院內(nèi)部貨物支出金額較高，多用于醫(yī)藥品、設(shè)備等方面，作為醫(yī)院關(guān)鍵業(yè)務(wù)的主要消耗物資。采買(mǎi)量較大、業(yè)務(wù)需求較高，形成了較高的采購(gòu)支出。而信息建設(shè)方面，投入的資金較少，可能會(huì)造成采購(gòu)信息交流困難問(wèn)題。

三是采購(gòu)流程方面。在醫(yī)院內(nèi)部的采購(gòu)流程，應(yīng)保證各環(huán)節(jié)相互制約，排除任何存在風(fēng)險(xiǎn)的因素。當(dāng)前，某醫(yī)院的采購(gòu)流程：“發(fā)出采購(gòu)申請(qǐng)”→“審核采購(gòu)單據(jù)”→“落實(shí)采購(gòu)活動(dòng)”→“檢查采購(gòu)質(zhì)量”→“支付采購(gòu)資金”。在醫(yī)院內(nèi)部存在小份額物資，部分自行采買(mǎi)，填寫(xiě)報(bào)銷(xiāo)單的流程，并不符合醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控要求。由此發(fā)現(xiàn)：某醫(yī)院內(nèi)部采購(gòu)流程管理不嚴(yán)格，缺少必要的采購(gòu)監(jiān)督環(huán)節(jié)。

三、某醫(yī)院采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)控不足

1.采購(gòu)內(nèi)控環(huán)境欠佳

一是管理層風(fēng)控認(rèn)識(shí)不強(qiáng)。醫(yī)院內(nèi)部各級(jí)管理者，均是擁有專(zhuān)業(yè)醫(yī)學(xué)知識(shí)儲(chǔ)備的人員，在醫(yī)學(xué)臨床方面表現(xiàn)出較強(qiáng)的業(yè)務(wù)技能。某醫(yī)院內(nèi)部的管理隊(duì)伍中，含有黨委、院長(zhǎng)等多名管理成員。該院明確了“醫(yī)療服務(wù)”的發(fā)展目標(biāo)，但在內(nèi)控方面的管理重視不高。利用書(shū)本理論內(nèi)容，開(kāi)展的各項(xiàng)內(nèi)控工作，無(wú)法保證內(nèi)控落實(shí)的有效性。在管理層不重視的情況下，一線員工對(duì)于采購(gòu)內(nèi)控的關(guān)注度會(huì)更低。

二是院內(nèi)職工素質(zhì)存在較大偏差。某醫(yī)院發(fā)展期間，在院職工將近2000人，分布在管理層、醫(yī)護(hù)等各個(gè)部門(mén)。然而，各個(gè)崗位的職工專(zhuān)業(yè)性存在較大差異。該院管理層擁有專(zhuān)業(yè)的醫(yī)學(xué)技能，在管理方面的內(nèi)控技能稍有不足。為此，醫(yī)院需要從復(fù)合型人才角度，建設(shè)新型醫(yī)院管理隊(duì)伍。

三是尚未設(shè)立集中管理的采購(gòu)部門(mén)。在某醫(yī)院內(nèi)部，制定了采購(gòu)工作分散處理的形式，并未給出具體的采購(gòu)規(guī)范。在采購(gòu)審核、供應(yīng)商管理、貨品質(zhì)量檢查、支出采購(gòu)資金各個(gè)方面，均存在管理與采購(gòu)脫節(jié)的情況，由此增大了采購(gòu)負(fù)擔(dān)，無(wú)法保證內(nèi)控效果。在采購(gòu)與管理聯(lián)合時(shí)，較多的采購(gòu)流程，缺失可參考的采購(gòu)規(guī)范，難以約束各部門(mén)的采購(gòu)行為。

2.采購(gòu)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)方法有待改善

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)是開(kāi)展風(fēng)控工作的前提條件，針對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)、管理不足、可能發(fā)生的內(nèi)控問(wèn)題，需要給出客觀預(yù)測(cè)。結(jié)合預(yù)測(cè)結(jié)果，劃分風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別，給出風(fēng)控方案。某醫(yī)院經(jīng)營(yíng)期間，存在院內(nèi)、院外各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。院外風(fēng)險(xiǎn)具體有：政策規(guī)范、同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)、技術(shù)升級(jí)等。院內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)有：醫(yī)療科技智慧性、醫(yī)院管理全面性、財(cái)務(wù)內(nèi)控有效性等。醫(yī)院對(duì)于采購(gòu)工作，尚未建立全面的風(fēng)控機(jī)制，并未給出采購(gòu)業(yè)務(wù)風(fēng)控方案，不能動(dòng)態(tài)預(yù)測(cè)采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

3.采購(gòu)內(nèi)控措施不全面

（1）采購(gòu)預(yù)算方案與市場(chǎng)實(shí)際相互脫離。醫(yī)院在出具采購(gòu)預(yù)算計(jì)劃，開(kāi)始執(zhí)行采購(gòu)工作時(shí)，計(jì)劃與工作之間存在一定錯(cuò)位問(wèn)題。醫(yī)院采購(gòu)類(lèi)目較多，且有專(zhuān)業(yè)性要求、技術(shù)更新需求，由此出現(xiàn)醫(yī)院采購(gòu)定價(jià)數(shù)額失真情況，降低了采購(gòu)預(yù)算結(jié)果的可信性，與實(shí)際預(yù)算數(shù)額不符。醫(yī)院內(nèi)引入了多種檢測(cè)設(shè)施，在硬件、軟件配置方面，存在不合理、重復(fù)配置等問(wèn)題，不僅降低了檢測(cè)設(shè)備的運(yùn)行效果，還增加了采購(gòu)資金的支出。醫(yī)院未能依照自身設(shè)備需求的長(zhǎng)遠(yuǎn)角度出發(fā)，極易出現(xiàn)資產(chǎn)閑置、資金使用不到位等問(wèn)題。

（2）預(yù)算管理不全面，預(yù)算編制的規(guī)范性不強(qiáng)。某醫(yī)院預(yù)算管理體系不全面、預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)格，在年度預(yù)算方案中，存在預(yù)算計(jì)劃隨意、預(yù)算數(shù)額不準(zhǔn)確等情況。此種預(yù)算方案的可執(zhí)行力不強(qiáng)，主要是缺少預(yù)算論證，需要進(jìn)行多次修正后，方可使用。且缺少預(yù)算監(jiān)管，部分項(xiàng)目的預(yù)算金額較少，無(wú)法完成采購(gòu)活動(dòng)。部分項(xiàng)目的預(yù)算數(shù)額過(guò)多，在資金審核通過(guò)后，不再有買(mǎi)入需求，改為其他項(xiàng)目的資金，由此增加了采購(gòu)預(yù)算方案的“形式主義”傾向。

4.采購(gòu)內(nèi)控交流不順暢

一是外部交流路徑較少。醫(yī)院開(kāi)展采購(gòu)工作時(shí)，可能會(huì)受到法律、政策等各類(lèi)因素的約束。醫(yī)院應(yīng)建立全面的信息整合機(jī)制，加強(qiáng)各部門(mén)信息交流，動(dòng)態(tài)反饋?zhàn)钚碌恼邇?nèi)容，持續(xù)改進(jìn)醫(yī)院各項(xiàng)工作規(guī)范。參照同業(yè)發(fā)展情況，跟進(jìn)技術(shù)升級(jí)進(jìn)程。然而，某醫(yī)院制定的采購(gòu)內(nèi)控方案、運(yùn)行的采購(gòu)活動(dòng)，未能達(dá)到最新政策要求，缺失采購(gòu)管理的先進(jìn)感。為此，醫(yī)院需有效獲取院外信息，跟進(jìn)政策變化，引入最新技術(shù)，建立暢通的外部交流路徑，及時(shí)調(diào)整自身的采購(gòu)內(nèi)控方案。

二是院內(nèi)信息交流受阻。院內(nèi)有效落實(shí)信息交流是提高醫(yī)院服務(wù)效率的關(guān)鍵因素。醫(yī)院信息交流方式，具體包括：人工書(shū)面交流、線上信息交流。當(dāng)前，多數(shù)工作項(xiàng)目，醫(yī)院依然采取紙質(zhì)單據(jù)的交流方式。紙質(zhì)單據(jù)采取手簽方式，要求工作人員親自到達(dá)各個(gè)部門(mén)，考慮審批人員的空余時(shí)間，給出批復(fù)。如果審批人休假、出差，會(huì)增加審核周期。在人工傳遞單據(jù)期間，可能會(huì)出現(xiàn)單據(jù)丟失、數(shù)據(jù)篡改等各類(lèi)人工失誤。

四、增強(qiáng)醫(yī)院采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)控有效性的具體措施

1.建立較好的采購(gòu)內(nèi)控環(huán)境

（1）塑造管理層采購(gòu)風(fēng)控認(rèn)識(shí)。采取制度建設(shè)方式，醫(yī)院內(nèi)部需要建立全面的采購(gòu)內(nèi)控機(jī)制。采取內(nèi)控執(zhí)行進(jìn)度、管理層考核工作相互對(duì)接的形式，利用廉政建設(shè)、采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等各類(lèi)考核指標(biāo)，從醫(yī)院制度層面，明確采購(gòu)風(fēng)控的重要地位，促使管理層給予高度關(guān)注。加強(qiáng)采購(gòu)內(nèi)控思想建設(shè)，在醫(yī)院內(nèi)部進(jìn)行全員、全院的采購(gòu)內(nèi)控宣傳。采取警示宣傳方式，促使全院人員形成采購(gòu)內(nèi)控思想。

（2）增強(qiáng)院內(nèi)職工內(nèi)控能力。某醫(yī)院改進(jìn)了原有的人才招聘方案，依照各個(gè)崗位的用人需求，選擇人崗適配率較高的人員。改進(jìn)完成的人才招聘方案，會(huì)嚴(yán)格審核應(yīng)聘人員的就業(yè)資格，顯著提高了考核方案的嚴(yán)謹(jǐn)性，使人才入崗流程更為全面。改進(jìn)完善的人才入崗機(jī)制，能夠從采購(gòu)管理方面，補(bǔ)充專(zhuān)業(yè)人才，以此提高采購(gòu)職工的人崗匹配性。確保采購(gòu)崗人才專(zhuān)業(yè)性的基礎(chǔ)上，開(kāi)展全面的采購(gòu)培訓(xùn)、工作考核。某醫(yī)院開(kāi)發(fā)了多種采購(gòu)內(nèi)控培訓(xùn)方案，包括學(xué)習(xí)政策、甄選采購(gòu)模式等。在落實(shí)采買(mǎi)內(nèi)控工作時(shí)，建立對(duì)應(yīng)的考核方案，從采購(gòu)內(nèi)控效果、采購(gòu)學(xué)習(xí)進(jìn)度等方面，給出綜合的考核結(jié)果。

（3）建立院內(nèi)集中采購(gòu)管理部門(mén)。某醫(yī)院依照內(nèi)控管理的各項(xiàng)要求，改進(jìn)院內(nèi)采購(gòu)內(nèi)控方案，組建采購(gòu)管理部門(mén)，明確此部門(mén)是開(kāi)展院內(nèi)各項(xiàng)采購(gòu)工作的管理組織。主要落實(shí)采購(gòu)審核、采買(mǎi)監(jiān)督等各項(xiàng)工作。

2.給出適用的采購(gòu)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)方案

如圖1所示，是某院建立的采購(gòu)風(fēng)控評(píng)價(jià)技術(shù)方案。

一是明確采購(gòu)內(nèi)控目標(biāo)，是創(chuàng)建采購(gòu)風(fēng)評(píng)體系的關(guān)鍵因素，更是落實(shí)采購(gòu)工作的指揮棒。某醫(yī)院從采購(gòu)行為、采購(gòu)進(jìn)行、購(gòu)品驗(yàn)收各個(gè)方面，給出了全面的內(nèi)控方案。采購(gòu)行為應(yīng)規(guī)范，確保采購(gòu)與管理分離，給出的采購(gòu)預(yù)算，應(yīng)具有較好的約束性。采購(gòu)進(jìn)行中，應(yīng)保證采購(gòu)申請(qǐng)通過(guò)論證，不存在利益風(fēng)險(xiǎn)。在購(gòu)品驗(yàn)收中，需要加強(qiáng)采購(gòu)支付管理，檢查購(gòu)品質(zhì)量。

二是加強(qiáng)采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)分析。如表1所示，是某醫(yī)院采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)方案。

三是制定采購(gòu)風(fēng)控方案。針對(duì)1至3分的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，采取風(fēng)險(xiǎn)消除、規(guī)避問(wèn)題等處理方式，盡量消除采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)4分、5分的采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)因素，采取轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)等形式，以此控制醫(yī)院實(shí)際承受的采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。

3.建立全面的采購(gòu)內(nèi)控措施

一是保證采購(gòu)預(yù)算編寫(xiě)方案的適用性。某醫(yī)院建立全面的采買(mǎi)預(yù)算方案，確保預(yù)算內(nèi)容規(guī)范。參照醫(yī)院全年采購(gòu)申報(bào)情況，給出完整的采購(gòu)預(yù)算，確保預(yù)算內(nèi)容編制全面，符合預(yù)算要求。嚴(yán)格審核預(yù)算執(zhí)行情況，防止出現(xiàn)不規(guī)范的采買(mǎi)行為。

二是細(xì)化預(yù)算管理體系。明確預(yù)算論證工作的重要地位，確保采買(mǎi)申請(qǐng)與醫(yī)院實(shí)際需求相符，防止出現(xiàn)資金使用不當(dāng)?shù)膯?wèn)題。

4.暢通采購(gòu)內(nèi)控交流

一是加強(qiáng)院外信息收集。由采買(mǎi)管理部門(mén)全面收集醫(yī)院采購(gòu)相關(guān)的政策、市場(chǎng)等院外信息。當(dāng)國(guó)家采購(gòu)規(guī)范、制度內(nèi)容存在較大變動(dòng)時(shí)，及時(shí)調(diào)整采購(gòu)內(nèi)控方案。

二是建立院內(nèi)順暢的采購(gòu)內(nèi)控交流體系。建立各部門(mén)的信息交互機(jī)制，確保各部門(mén)明確采購(gòu)內(nèi)控交流的關(guān)鍵內(nèi)容。改進(jìn)線上平臺(tái)的交互功能，選擇OA、企業(yè)微信等各類(lèi)平臺(tái)，開(kāi)發(fā)線上審核流程，以此確保院內(nèi)采購(gòu)內(nèi)控交流的高效性。

五、結(jié)論

綜上所述，結(jié)合某院采購(gòu)內(nèi)控的具體情況，梳理了采購(gòu)內(nèi)控需要改進(jìn)的地方，給出了各項(xiàng)提高采購(gòu)內(nèi)控有效性的可行措施。實(shí)踐中，某院從人員、組織部門(mén)、制度、技術(shù)等各個(gè)方面，逐一提高采購(gòu)內(nèi)控的運(yùn)行效率，獲取了較好的采購(gòu)內(nèi)控成績(jī)。

········參考文獻(xiàn)·····················

[1]黃曉霞，吳波.公立醫(yī)院采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制研究[J].中國(guó)總會(huì)計(jì)師，2024（4）：159-161.

[2]倪艷琪.利益相關(guān)者視角下公立醫(yī)院采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)化研究[J].中國(guó)管理信息化，2024，27（7）：26-29.

[3]鄭娟.公立醫(yī)院政府采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制管理探究[J].商訊，2024（6）：171-174.

（作者單位：山東中醫(yī)藥大學(xué)第二附屬醫(yī)院）