【摘要】隨著企業(yè)在財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域的持續(xù)創(chuàng)新，強(qiáng)化和優(yōu)化財(cái)務(wù)管理策略對(duì)于推動(dòng)企業(yè)成長(zhǎng)至關(guān)重要。特別是，財(cái)務(wù)報(bào)表的深入分析能夠全面反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和未來(lái)走勢(shì)，因此，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的重視程度應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步提升。本文以福建省某兩家購(gòu)物商場(chǎng)的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表作為依據(jù)，分析兩家公司的各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)，總結(jié)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中財(cái)務(wù)報(bào)表分析的具體作用，并為企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展給出相關(guān)的建議。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；財(cái)務(wù)報(bào)表；應(yīng)用實(shí)踐

一、引言

隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，企業(yè)數(shù)量急劇增加，目前已超過(guò)2000萬(wàn)戶(hù)。在這種背景下，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈。為了在競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳跟，企業(yè)必須加強(qiáng)內(nèi)部管理，提升競(jìng)爭(zhēng)力和可持續(xù)發(fā)展能力。財(cái)務(wù)報(bào)表分析作為財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，雖然許多企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識(shí)到其重要性，但在實(shí)際操作中仍面臨諸多挑戰(zhàn)。目前，一些企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表分析缺乏系統(tǒng)性和全面性，這限制了財(cái)務(wù)管理工作的深入和有效性。

因此，企業(yè)需要深刻理解財(cái)務(wù)報(bào)表分析的價(jià)值，尤其是其在財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略中的核心地位，推動(dòng)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的有效實(shí)施，加大實(shí)踐和探索的力度，強(qiáng)化其整體性，并將其納入財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容。通過(guò)這樣做，企業(yè)可以提高財(cái)務(wù)報(bào)表分析的質(zhì)量，為財(cái)務(wù)管理的有效執(zhí)行、企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展以及競(jìng)爭(zhēng)力的提升打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

在目前的時(shí)代背景下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理在企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃中占有舉足輕重的地位，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的精確分析能夠提高企業(yè)的管理效率，根據(jù)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析，全面審視企業(yè)的盈利狀況以及負(fù)債狀況等關(guān)鍵指標(biāo)，結(jié)合分析結(jié)果增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)抵御能力，從而在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。因此，企業(yè)要綜合考慮實(shí)際情況，在提高財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法的基礎(chǔ)上運(yùn)用定量與定性相結(jié)合的分析手段，在財(cái)務(wù)管理制度上加以改進(jìn)。這樣，企業(yè)就可以在提高經(jīng)營(yíng)管理水平的同時(shí)取得較好的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。

二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的作用

財(cái)務(wù)報(bào)表分析是財(cái)務(wù)管理中的一項(xiàng)重要活動(dòng)，它針對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表資料進(jìn)行深入的加工分析比較評(píng)價(jià)和解釋?zhuān)瑢?duì)企業(yè)進(jìn)行科學(xué)決策和診斷有至關(guān)重要的作用，是保證企業(yè)財(cái)務(wù)健康并促進(jìn)其不斷發(fā)展的重要內(nèi)容之一，是財(cái)務(wù)管理工作中不可缺少的環(huán)節(jié)。

強(qiáng)化企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表分析，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的整體層次，已成為現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的必然要求。加強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)表分析，既能對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況做到心中有數(shù)，又能對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行歸納總結(jié)，對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流量情況也能做到心中有數(shù)，從而為企業(yè)提供全方位的財(cái)務(wù)信息。隨著財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法的不斷創(chuàng)新和完善，在優(yōu)化和完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的同時(shí)，也使其功能得到了進(jìn)一步的拓展。目前不少企業(yè)已認(rèn)識(shí)到了這一點(diǎn)，并建立了完善的財(cái)務(wù)報(bào)表分析運(yùn)行機(jī)制，在強(qiáng)化分析的多樣化功能的同時(shí)，還建立了與之相適應(yīng)的長(zhǎng)效機(jī)制。這對(duì)促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的全局性提升起到了不可忽視的作用。

科學(xué)的財(cái)務(wù)診斷可以為企業(yè)提供可持續(xù)發(fā)展的解決方案，而財(cái)務(wù)報(bào)表分析還能促使財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)工作相結(jié)合，以指導(dǎo)業(yè)務(wù)決策并提高財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性，從總體上為企業(yè)發(fā)展起到良好的促進(jìn)作用。

為使企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表分析不斷得到創(chuàng)新應(yīng)用，促進(jìn)企業(yè)的總體水平得到提高：包括運(yùn)用比較分析法和因素分析法在內(nèi)的一些先進(jìn)分析方法，利用大數(shù)據(jù)云計(jì)算技術(shù)增強(qiáng)分析的實(shí)效性和戰(zhàn)略性，從而保證財(cái)務(wù)報(bào)表分析的系統(tǒng)化與全面性，使之對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理與整體發(fā)展具有更大的促進(jìn)和借鑒作用。通過(guò)這些措施的貫徹落實(shí)，企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表分析將再上一個(gè)新臺(tái)階。

三、財(cái)務(wù)報(bào)表分析具體應(yīng)用

1.中央商場(chǎng)財(cái)務(wù)報(bào)表分析及應(yīng)用實(shí)踐

南京中央商場(chǎng)（集團(tuán)）股份有限公司的業(yè)務(wù)領(lǐng)域廣泛，包括百貨零售、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、餐飲服務(wù)、生產(chǎn)資料供應(yīng)、廣告業(yè)務(wù)等，同時(shí)還涉足批發(fā)業(yè)務(wù)，并擁有進(jìn)出口貿(mào)易的經(jīng)營(yíng)權(quán)。自2014年起，公司開(kāi)始利用其云中央平臺(tái)，探索將電子商務(wù)與實(shí)體零售相結(jié)合的新型商業(yè)模式。在百貨零售的基礎(chǔ)上，公司致力于推進(jìn)城市綜合體項(xiàng)目的開(kāi)發(fā)，并大力發(fā)展其云中央電子商務(wù)平臺(tái)。

在對(duì)南京中央商場(chǎng)的短期償債能力進(jìn)行分析時(shí)，我們發(fā)現(xiàn)該公司在過(guò)去三年中的流動(dòng)比率均超過(guò)1，表明其短期償債能力處于行業(yè)中等水平。然而，從長(zhǎng)期償債能力的角度來(lái)看，公司的資產(chǎn)負(fù)債率顯著高于0.4至0.6的適宜區(qū)間，這反映出公司可能面臨資不抵債的風(fēng)險(xiǎn)，且長(zhǎng)期償債壓力較大。這種情況可能與國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)放緩的大環(huán)境有關(guān)。

在財(cái)務(wù)表現(xiàn)方面，南京中央商場(chǎng)在2014年的凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率為-42.52%，這一下降主要是由于地產(chǎn)項(xiàng)目投資的增加，而這些投資在當(dāng)年尚未產(chǎn)生收益。到了2015年，凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率進(jìn)一步下降至-80.08%，這一負(fù)增長(zhǎng)主要是由于某些地產(chǎn)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)費(fèi)用停止資本化，導(dǎo)致當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用增加了1.09億元。然而，2016年，公司的凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率出現(xiàn)了顯著的正向變化，這主要得益于同期出售南京證券股權(quán)所獲得的投資收益，金額達(dá)到7799.67萬(wàn)元。這表明，通過(guò)資產(chǎn)重組和投資收益，南京中央商場(chǎng)在一定程度上改善了其財(cái)務(wù)狀況。

2.南京新百財(cái)務(wù)報(bào)表分析及應(yīng)用實(shí)踐

南京新百核心業(yè)務(wù)集中在百貨零售領(lǐng)域，同時(shí)涉足醫(yī)療養(yǎng)老、物業(yè)管理和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)等多個(gè)行業(yè)。自2014年起，南京新百啟動(dòng)了戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型。至2017年，這一轉(zhuǎn)型已初步顯現(xiàn)成效，為公司開(kāi)辟了新的利潤(rùn)增長(zhǎng)途徑。展望未來(lái)，南京新百應(yīng)充分利用其作為上市公司的優(yōu)勢(shì)，探索醫(yī)療和養(yǎng)老服務(wù)領(lǐng)域的盈利模式，以期將這些服務(wù)打造成為公司新的增長(zhǎng)驅(qū)動(dòng)力。

南京新百2014～2016年與南京中央商場(chǎng)相比，流動(dòng)比率較低，或暗示公司在管理層面存在一定挑戰(zhàn)，促使其從2014年開(kāi)始進(jìn)行戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型。對(duì)比這兩家公司近三年的流動(dòng)比率和速動(dòng)比率可以發(fā)現(xiàn)，總資產(chǎn)中占比較大的是南京新百的貨幣基金盡管此舉提高了公司償還流動(dòng)負(fù)債的能力，但由于公司流動(dòng)資金未能得到充分有效利用，因此也增加了機(jī)會(huì)成本。同時(shí)南京中央商場(chǎng)的套現(xiàn)比例也比較低。

進(jìn)一步觀(guān)察，南京新百2014～2016年期間存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)，可以看到這兩項(xiàng)指標(biāo)均呈現(xiàn)逐步下降的態(tài)勢(shì)，顯示公司存貨周轉(zhuǎn)速度加快，流動(dòng)資產(chǎn)變現(xiàn)能力有所增強(qiáng)。南京新百整體資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效益較好，處于行業(yè)領(lǐng)先水平，盡管公司總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率變化不大。

研究在分析兩家公司的財(cái)務(wù)狀況時(shí)注意到，與宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型以及由此帶來(lái)的銷(xiāo)售凈利率下降有很大關(guān)系的是，兩家公司最近三年的ROE都出現(xiàn)了下滑。尤其是在2015年，企業(yè)加大戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型力度以應(yīng)對(duì)市場(chǎng)挑戰(zhàn)，但權(quán)益系數(shù)變化并不顯著，顯示公司財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)保持相對(duì)穩(wěn)定，財(cái)務(wù)政策呈現(xiàn)連貫性。

四、財(cái)務(wù)報(bào)表分析存在問(wèn)題及優(yōu)化對(duì)策

1.存在問(wèn)題

在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析時(shí)，由于這種分析對(duì)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略具有指導(dǎo)作用，因此，堅(jiān)持正確的原則是必不可少的。但部分企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)表分析時(shí)原則性不強(qiáng)，專(zhuān)業(yè)化程度不夠，導(dǎo)致分析結(jié)果在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和發(fā)展中發(fā)揮不了應(yīng)有的作用，主要表現(xiàn)在財(cái)務(wù)報(bào)表分析的專(zhuān)業(yè)性不強(qiáng)。例如，部分企業(yè)未能充分認(rèn)識(shí)到“成本———效益”原則的重要性，導(dǎo)致在分析中只關(guān)注數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)性和真實(shí)性，但未能加強(qiáng)分析數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展和有效運(yùn)營(yíng)的支持，因此未能有效利用相關(guān)數(shù)據(jù)。

有些企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)表分析時(shí)，沒(méi)有從企業(yè)自身進(jìn)行綜合分析，沒(méi)有從限制分析深度和廣度的全行業(yè)、全供應(yīng)鏈進(jìn)行綜合分析。同時(shí)，一些企業(yè)在實(shí)施過(guò)程中忽視了全局性分析，從而影響了分析的系統(tǒng)性和全面性，盡管他們能夠靈活應(yīng)用分析方法，科學(xué)設(shè)計(jì)。

2.優(yōu)化對(duì)策

企業(yè)必須堅(jiān)持財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本原則，致力于強(qiáng)化其功能，才能使財(cái)務(wù)報(bào)表分析更有效地推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的深化。這包括在加強(qiáng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)綜合應(yīng)用的同時(shí)，以“成本—效益”原則為分析核心，正確平衡成本與效益。在確保財(cái)務(wù)報(bào)表分析能夠支持企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的同時(shí)，企業(yè)需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)性和真實(shí)性在企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的原則中，要把“創(chuàng)新模式”考慮進(jìn)去，把定量與定性的分析結(jié)合起來(lái)，這是一以貫之的。并且在做定量分析的時(shí)候，一定要把定性的分析也考慮進(jìn)去，把可能遇到的挑戰(zhàn)在定性的分析中給出相應(yīng)的對(duì)策和建議。在診斷報(bào)告中，除了對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的分析之外，一定要把潛在的風(fēng)險(xiǎn)以及對(duì)企業(yè)整體發(fā)展可能遇到的挑戰(zhàn)也考慮進(jìn)去，并提出相應(yīng)的優(yōu)化策略。

另外，企業(yè)要建立經(jīng)常性的長(zhǎng)期性機(jī)制，把經(jīng)常性的財(cái)務(wù)報(bào)表分析對(duì)企業(yè)發(fā)展所起到的作用發(fā)揮出來(lái)。把“創(chuàng)新模式”考慮進(jìn)去，把定量與定性的分析結(jié)合起來(lái)，把可能遇到的挑戰(zhàn)在定性的分析中給出相應(yīng)的對(duì)策和建議，把經(jīng)常性的財(cái)務(wù)報(bào)表分析在企業(yè)發(fā)展中起的作用發(fā)揮出來(lái)。

在加強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的整體性建設(shè)時(shí)，企業(yè)應(yīng)從企業(yè)自身、本行業(yè)以及供應(yīng)鏈行業(yè)和企業(yè)的角度出發(fā)，進(jìn)行多元化的財(cái)務(wù)報(bào)表分析。企業(yè)應(yīng)著手構(gòu)建一個(gè)專(zhuān)門(mén)的機(jī)構(gòu)，專(zhuān)注于財(cái)務(wù)報(bào)表的分析任務(wù)，并擴(kuò)大其分析工作的深度和廣度，使之成為企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的一部分。此外，企業(yè)需要借助大數(shù)據(jù)和云計(jì)算等現(xiàn)代技術(shù)，以增強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的準(zhǔn)確性和戰(zhàn)略洞察力。通過(guò)這些措施，可以確保財(cái)務(wù)分析不僅在技術(shù)上先進(jìn)，而且在戰(zhàn)略上也具有前瞻性。

五、結(jié)語(yǔ)

財(cái)務(wù)報(bào)表分析在促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作向縱深發(fā)展的過(guò)程中起著關(guān)鍵的作用，既有助于財(cái)務(wù)制度的完善，又能促進(jìn)財(cái)務(wù)管理職能的不斷拓展，保證財(cái)務(wù)管理活動(dòng)對(duì)企業(yè)整體發(fā)展的支持，更好地發(fā)揮作用。所以，企業(yè)一定要充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)報(bào)表分析的重要性，把財(cái)務(wù)報(bào)表分析作為優(yōu)先考慮和規(guī)劃的企業(yè)管理制度中最核心的一環(huán)。企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)表分析時(shí)，要針對(duì)當(dāng)前分析工作中存在的問(wèn)題、矛盾和不足，從促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作深入開(kāi)展的高度，有針對(duì)性地加以解決。對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表分析的全面性、戰(zhàn)略性和連續(xù)性，企業(yè)需要采取多種措施予以重視。

········參考文獻(xiàn)·····················

[1]龐志剛.財(cái)務(wù)報(bào)表分析在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用研究[J].中國(guó)農(nóng)業(yè)會(huì)計(jì)，2024，34（12）：54-56.

[2]周彥君.企業(yè)財(cái)務(wù)管理中財(cái)務(wù)報(bào)表分析的作用探究[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2024（12）：17-19.

[3]陶鈺茜.基于哈佛分析框架的福建金森財(cái)務(wù)報(bào)表分析[J].中國(guó)林業(yè)經(jīng)濟(jì)，2021（3）：113-116.

[4]朱曉琦.淺議財(cái)務(wù)報(bào)表分析在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用[J].天津經(jīng)濟(jì)，2024（2）：47-49.

[5]朱敬彤.淺談財(cái)務(wù)報(bào)表分析在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用[J].財(cái)訊，2024（3）：174-176.

（作者單位：泉州中泉酒業(yè)有限公司）