摘 要：裝配式建筑作為建筑行業(yè)的一種新型建造方式，以其高效、環(huán)保、節(jié)能的特點，在全球范圍內(nèi)得到了廣泛關(guān)注與應(yīng)用。在我國，隨著城市化進(jìn)程的加快，建筑行業(yè)對高效、環(huán)保與可持續(xù)發(fā)展的需求不斷增長，裝配式建筑自身標(biāo)準(zhǔn)化設(shè)計、工廠化生產(chǎn)、裝配化施工等優(yōu)勢使其逐漸成為行業(yè)新寵，這也為裝配式建筑發(fā)展帶來了新機(jī)遇。但與此同時，裝配式建筑企業(yè)也面臨著諸多挑戰(zhàn)，為此要想實現(xiàn)裝配式建筑企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，強(qiáng)化內(nèi)部控制管理尤為關(guān)鍵。本文對裝配式建筑企業(yè)內(nèi)部控制管理存在的問題及主要風(fēng)險展開了分析，并提出了具體的改善策略，以推動裝配式建筑企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；裝配式建筑企業(yè)；內(nèi)控體系

內(nèi)部控制是指一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。內(nèi)部控制是企業(yè)管理重要組成部分之一，對確保企業(yè)合規(guī)經(jīng)營、防范風(fēng)險、提高經(jīng)營效率具有關(guān)鍵作用，尤其是在裝配式建筑企業(yè)中，內(nèi)部控制更是至關(guān)重要。一方面，良好的內(nèi)部控制能夠確保裝配式建筑標(biāo)準(zhǔn)化、系列化、通用化得以實現(xiàn)，提高建筑質(zhì)量；另一方面，內(nèi)部控制能夠有效控制成本，優(yōu)化資源配置，提升企業(yè)競爭力。然而，目前我國裝配式建筑企業(yè)在內(nèi)部控制方面仍存在一些問題，研究并解決這些問題，對于提高裝配式建筑企業(yè)的內(nèi)部控制水平具有非常重要的現(xiàn)實意義。

一、裝配式建筑企業(yè)內(nèi)控管理存在的問題

（一）內(nèi)控體系不健全

第一，缺乏系統(tǒng)性內(nèi)控管理制度。部分裝配式建筑企業(yè)內(nèi)控管理制度缺失或碎片化，導(dǎo)致各個環(huán)節(jié)之間銜接不暢，難以形成有效的閉環(huán)管理。第二，內(nèi)控管理制度完整性有待提高。部分裝配式建筑企業(yè)內(nèi)控管理制度的各項要素未能得到充分體現(xiàn)，導(dǎo)致內(nèi)控措施在執(zhí)行過程中缺乏明確標(biāo)準(zhǔn)與流程，使得員工在執(zhí)行任務(wù)時缺乏明確指導(dǎo)，難以保證內(nèi)部控制的有效性。

（二）風(fēng)險管理不到位

裝配式建筑企業(yè)在日常運(yùn)營與項目管理中，面臨著多元化風(fēng)險挑戰(zhàn)，這些風(fēng)險不僅復(fù)雜多變，而且會對企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)營、持續(xù)發(fā)展構(gòu)成嚴(yán)重威脅。裝配式建筑高度依賴預(yù)制構(gòu)件的供應(yīng)鏈，但目前許多企業(yè)缺乏完善的風(fēng)險評估與預(yù)警機(jī)制，無法及時發(fā)現(xiàn)并應(yīng)對潛在供應(yīng)鏈風(fēng)險[1]。裝配式建筑在施工過程中需要采用吊裝、拼接等高風(fēng)險作業(yè)方式，但是一些企業(yè)未能建立有效的安全管理制度、應(yīng)急預(yù)案，導(dǎo)致施工安全風(fēng)險難以得到有效控制。裝配式建筑對構(gòu)件精度與質(zhì)量要求較高，然而一些企業(yè)缺乏完善的質(zhì)量檢測與控制機(jī)制，導(dǎo)致質(zhì)量問題頻發(fā)，給企業(yè)帶來嚴(yán)重的質(zhì)量風(fēng)險。

（三）數(shù)字化程度低下

在當(dāng)今信息化、數(shù)字化快速發(fā)展的時代下，各行各業(yè)都在積極擁抱新技術(shù)，以提升運(yùn)營效率與競爭力。與其他行業(yè)相比，建筑行業(yè)數(shù)字化進(jìn)程普遍滯后，數(shù)字化程度不足，不僅影響了企業(yè)的日常運(yùn)營，更對內(nèi)部控制效率及效果產(chǎn)生了顯著影響。許多裝配式建筑企業(yè)在信息化管理、數(shù)據(jù)收集分析等方面存在著明顯的短板，它們更依賴于傳統(tǒng)的紙質(zhì)文件，由于缺乏數(shù)字化手段支持，企業(yè)內(nèi)部信息傳遞變得不暢，各部門之間溝通協(xié)作也受到嚴(yán)重阻礙，致使企業(yè)的發(fā)展出現(xiàn)問題。

（四）員工內(nèi)控意識薄弱

在構(gòu)建維護(hù)高效穩(wěn)健的內(nèi)部控制體系過程中，員工的內(nèi)控意識較為關(guān)鍵，然而當(dāng)前眾多裝配式建筑企業(yè)員工在內(nèi)控意識方面普遍薄弱，對內(nèi)部控制的重要性、必要性缺乏深刻認(rèn)識。內(nèi)控意識是員工對企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度、操作流程以及風(fēng)險防控措施的理解[2]?，F(xiàn)階段，大多數(shù)裝配式建筑企業(yè)員工對內(nèi)控的理解僅僅停留在表面，未能深入領(lǐng)會其背后的深層含義與重要性，內(nèi)控意識的缺乏，導(dǎo)致員工在日常工作中容易忽視內(nèi)部控制的要求，致使風(fēng)險滋生，一旦爆發(fā)則會對企業(yè)造成不可挽回的損害。

（五）監(jiān)督機(jī)制不完善

在構(gòu)建與運(yùn)行內(nèi)部控制體系時，監(jiān)督機(jī)制發(fā)揮著不可或缺的作用，但是對于許多裝配式建筑企業(yè)而言，在監(jiān)督機(jī)制上存在較大弊端。監(jiān)督機(jī)制，本質(zhì)上是對企業(yè)內(nèi)部控制活動予以監(jiān)督檢查，然而許多裝配式建筑企業(yè)在這一環(huán)節(jié)上存在著明顯短板，如一些企業(yè)已經(jīng)建立了內(nèi)部審計制度，但實際應(yīng)用效果微乎其微，造成該結(jié)果的原因多種多樣，其中以內(nèi)部審計部門獨立性不足最為突出。在很多情況下，內(nèi)部審計部門往往受到企業(yè)高層或其他部門影響制約，導(dǎo)致其難以獨立、客觀地開展審計工作。

二、裝配式建筑企業(yè)內(nèi)控管理的主要風(fēng)險

（一）設(shè)計風(fēng)險

第一，設(shè)計階段的潛在瑕疵是項目質(zhì)量的一大隱患，設(shè)計缺陷主要表現(xiàn)為構(gòu)件之間不匹配以及連接節(jié)點、整體結(jié)構(gòu)強(qiáng)度未滿足預(yù)定要求等，這些因素都可能對項目整體質(zhì)量造成不良影響；第二，設(shè)計變更是裝配式建筑項目不可忽視的一大風(fēng)險點，在項目實施過程中，由于客戶需求變動、材料供應(yīng)不穩(wěn)定或其他因素影響，設(shè)計變更難以避免，這些變更帶來的后果較為嚴(yán)重，它們可能導(dǎo)致已經(jīng)按照原設(shè)計的施工部分與新設(shè)計不匹配，這不僅會造成資源浪費，還可能導(dǎo)致項目進(jìn)度延誤。

（二）供應(yīng)鏈風(fēng)險

由于裝配式建筑對構(gòu)件依賴程度高，這些構(gòu)件往往數(shù)量眾多且結(jié)構(gòu)復(fù)雜，因此供應(yīng)鏈的穩(wěn)定性對于項目的順利進(jìn)行至關(guān)重要，其能否確保構(gòu)件按時、按質(zhì)、按量地供應(yīng)到施工現(xiàn)場，會直接影響既定的時間表與質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。然而，在供應(yīng)鏈管理過程中，存在著各種潛在問題。供貨延誤就是一個常見問題，由于各種原因，如生產(chǎn)延誤、物流問題或供應(yīng)商管理不善等，都可能導(dǎo)致構(gòu)件無法按時到達(dá)施工現(xiàn)場，從而影響項目進(jìn)度[3]；質(zhì)量問題也是一大潛在問題，若構(gòu)件質(zhì)量不達(dá)標(biāo)，不僅會影響建筑的整體性能與安全性，還可能導(dǎo)致返工修復(fù)甚至重新采購等，造成額外成本及時間上的損失。

（三）財務(wù)風(fēng)險

第一，項目回款風(fēng)險。裝配式建筑項目特點之一為規(guī)模龐大，受項目復(fù)雜性、長期性的影響，回款周期也比較長，這種特點使得項目在建設(shè)過程中容易面臨大額墊資和回款的風(fēng)險，尤其是在市場環(huán)境不穩(wěn)定或項目進(jìn)展不如預(yù)期等情況下。第二，預(yù)算控制風(fēng)險。供應(yīng)鏈管理中的不確定性因素，如原材料與構(gòu)件供應(yīng)波動、價格波動等，都可能對項目預(yù)算產(chǎn)生影響；另外施工質(zhì)量管控也是影響預(yù)算的重要因素之一，如果施工質(zhì)量得不到有效控制，可能會導(dǎo)致項目成本增加、進(jìn)度延誤等問題，進(jìn)而對預(yù)算產(chǎn)生負(fù)面影響。

（四）安全風(fēng)險

安全風(fēng)險是裝配式建筑項目必須高度重視的風(fēng)險因素之一，這種風(fēng)險貫穿于項目多個環(huán)節(jié)。一是預(yù)制構(gòu)件生產(chǎn)制作及運(yùn)輸過程風(fēng)險。該過程中，若生產(chǎn)設(shè)備出現(xiàn)故障問題或運(yùn)輸中未遵守交通規(guī)定、運(yùn)輸安全要求，均會對構(gòu)件使用造成嚴(yán)重影響[4]。二是施工操作風(fēng)險。在施工過程中，工人需要接觸各種施工設(shè)備與工具，如果操作不當(dāng)或缺乏必要安全知識，很容易引發(fā)安全事故。三是吊裝固定過程風(fēng)險。在吊裝固定過程中，若操作不當(dāng)或設(shè)備故障，很容易導(dǎo)致構(gòu)件損壞或墜落，從而引發(fā)安全事故。四是施工環(huán)境風(fēng)險。施工現(xiàn)場往往存在各種復(fù)雜環(huán)境因素，如天氣變化、地質(zhì)條件等，這些因素都可能對施工安全產(chǎn)生影響。

（五）交付風(fēng)險

交付風(fēng)險在裝配式建筑項目中是一個關(guān)鍵性考量因素，它主要涉及項目進(jìn)度延誤與交付質(zhì)量問題兩大方面：第一，項目進(jìn)度延誤。在裝配式建筑項目中，每一個構(gòu)件制造、運(yùn)輸、安裝都需要嚴(yán)格按照計劃進(jìn)行，以確保整體項目順利進(jìn)行，然而受到各種不可預(yù)見因素影響，如供應(yīng)鏈中斷、施工條件變化或人為操作失誤等，都可能導(dǎo)致項目進(jìn)度受到不同程度延誤。第二，交付質(zhì)量問題。裝配式建筑項目對于構(gòu)件質(zhì)量及精度有著極高要求，任何細(xì)微誤差都可能對整體建筑穩(wěn)定性、功能性造成嚴(yán)重影響，如果交付構(gòu)件存在質(zhì)量問題，不僅會導(dǎo)致施工返工、修復(fù)，還可能對建筑長期使用性能產(chǎn)生不利影響。

三、裝配式建筑企業(yè)內(nèi)控管理的改善策略

（一）完善企業(yè)內(nèi)控體系

在構(gòu)建企業(yè)運(yùn)營體系時，健全內(nèi)部控制框架至關(guān)重要，該框架構(gòu)建需要以財務(wù)控制制度為核心，逐步向外擴(kuò)展，形成一個多層次、立體化的內(nèi)部控制總體結(jié)構(gòu)。這種設(shè)計旨在確保企業(yè)運(yùn)營每一個環(huán)節(jié)都能得到有效監(jiān)管控制，從而提高整體運(yùn)營效率，降低潛在風(fēng)險。在內(nèi)部控制框架搭建過程中，首要任務(wù)是明確各內(nèi)部職能機(jī)構(gòu)職責(zé)權(quán)限，即對企業(yè)內(nèi)部各個部門職能進(jìn)行清晰界定，確保每個部門都清楚自己職責(zé)范圍，避免職能交叉或缺失。同時，要防止權(quán)責(zé)過于集中，要形成一種各司其職、各負(fù)其責(zé)的工作氛圍，這樣不僅可以提高工作效率，還可以減少因權(quán)責(zé)不清而導(dǎo)致決策失誤或管理混亂的情況。在明確各職能機(jī)構(gòu)職責(zé)權(quán)限后，企業(yè)還需要進(jìn)一步推動各部門之間相互制約與相互協(xié)調(diào)，這種制約協(xié)調(diào)機(jī)制不僅有助于保障企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營公平公正，還可以促進(jìn)各部門之間信息共享、資源整合，從而提高企業(yè)整體競爭力。

（二）加強(qiáng)內(nèi)控風(fēng)險管理

第一，深入提升風(fēng)險評估能力。這不僅要求企業(yè)遵守法律法規(guī)與銀保監(jiān)會監(jiān)管相關(guān)規(guī)定，還要對企業(yè)自身戰(zhàn)略目標(biāo)、運(yùn)營管理目標(biāo)進(jìn)行深入理解分析。企業(yè)要清晰認(rèn)識到，任何可能導(dǎo)致這些目標(biāo)無法合理實現(xiàn)的不確定性因素都是潛在風(fēng)險，需通過科學(xué)的方法對這些不確定性因素進(jìn)行辨識分析，更準(zhǔn)確地把握風(fēng)險本質(zhì)與來源，進(jìn)而制定出有效的應(yīng)對策略。第二，強(qiáng)化內(nèi)部控制管理操作。工程項目內(nèi)部控制是一個復(fù)雜繁瑣的過程，涉及項目中標(biāo)、實施階段、完成結(jié)果及尾款繳納等多個關(guān)鍵節(jié)點。為確保項目管理有效性、規(guī)范性，企業(yè)需要在這些關(guān)鍵節(jié)點上做好同步化內(nèi)部控制工作，即明確項目內(nèi)部控制的復(fù)雜性、重要性，制定詳細(xì)的內(nèi)部控制流程與規(guī)范。

（三）提高內(nèi)控數(shù)字化水平

隨著科技的不斷發(fā)展進(jìn)步，建筑領(lǐng)域也逐漸邁入了數(shù)字化、智能化新時代，為了更好地應(yīng)對市場變化，提高施工效率，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立一個覆蓋設(shè)計、制造、運(yùn)輸、安裝等全生命周期的信息管理系統(tǒng)。這一全生命周期信息管理系統(tǒng)不僅僅是一個簡單的數(shù)據(jù)存儲查詢平臺，更是一個將各個環(huán)節(jié)緊密關(guān)聯(lián)集成的綜合性系統(tǒng)。通過該系統(tǒng)，設(shè)計團(tuán)隊、制造部門、運(yùn)輸團(tuán)隊以及安裝人員可以實時共享項目信息，確保每個環(huán)節(jié)都能準(zhǔn)確了解項目最新進(jìn)展及需求。這種信息共享不僅有助于減少信息傳遞誤差，還能促進(jìn)各環(huán)節(jié)之間協(xié)同工作，實現(xiàn)流程優(yōu)化與效率提升。

（四）加強(qiáng)企業(yè)員工培訓(xùn)

隨著裝配式建筑技術(shù)快速發(fā)展，新材料、新工藝、新設(shè)備不斷涌現(xiàn)，對從業(yè)人員專業(yè)知識、專業(yè)技能的要求也越來越高，因此企業(yè)需要對現(xiàn)有培訓(xùn)內(nèi)容與方法進(jìn)行全面更新擴(kuò)展，以適應(yīng)行業(yè)發(fā)展需求。在培訓(xùn)內(nèi)容方面，企業(yè)應(yīng)充分考慮到裝配式建筑特點，確保培訓(xùn)內(nèi)容全面深入，比如要詳細(xì)介紹裝配式建筑中常用的新材料、構(gòu)件特點性能以及正確使用方法；要深入講解裝配式建筑操作流程、關(guān)鍵工藝，包括構(gòu)件制造、運(yùn)輸、安裝等環(huán)節(jié)，以及施工過程中的安全注意事項。在培訓(xùn)方法方面，企業(yè)要采取多元化方式提高員工學(xué)習(xí)效果與實際操作能力?？蛇M(jìn)行線下實操培訓(xùn)，通過實際操作培訓(xùn)，使員工可以更加深入地了解裝配式建筑技術(shù)要點及操作流程，掌握實際施工中的技巧方法；也可以進(jìn)行在線培訓(xùn)，使員工利用業(yè)余時間進(jìn)行自主學(xué)習(xí)，通過視頻、PPT等多媒體形式學(xué)習(xí)裝配式建筑相關(guān)知識；還可進(jìn)行實踐項目駐點教學(xué)，將培訓(xùn)與實際項目相結(jié)合，讓員工在實踐中學(xué)習(xí)掌握裝配式建筑技術(shù)要點。

（五）完善內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制

首先，企業(yè)要細(xì)化內(nèi)控崗位職責(zé)，即企業(yè)需要對現(xiàn)有內(nèi)部控制流程進(jìn)行深入剖析，明確各個崗位在內(nèi)部控制中的職責(zé)權(quán)限，通過職責(zé)劃分，可以確保每個部門、每個員工都清楚自己在內(nèi)部控制中的定位，從而更加有效地履行相應(yīng)職責(zé)；其次，為了加強(qiáng)對內(nèi)部控制機(jī)制實施情況監(jiān)管力度，企業(yè)需設(shè)立負(fù)責(zé)審計工作專項人員，這些人員需要具備專業(yè)審計知識技能，能夠?qū)ㄖ惭b期間內(nèi)部控制機(jī)制實施情況進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)管評估；最后，企業(yè)要根據(jù)每個項目的特點，制定有針對性的績效考核制度，這種績效考核制度要綜合考慮項目規(guī)模、復(fù)雜度、風(fēng)險等因素，確保內(nèi)部控制體系在每個項目中都能得到有效執(zhí)行。

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