摘 要：本文結(jié)合K企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀，先分析了信息化平臺建設(shè)對企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的影響作用，然后圍繞K企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制中的重復(fù)審批問題進(jìn)行研究，并探討了業(yè)務(wù)事項重復(fù)審批問題的形成成因，最后提出了有關(guān)解決方案，涉及做好財務(wù)信息流轉(zhuǎn)控制工作、加強財務(wù)人員軟件操作培訓(xùn)、建設(shè)企業(yè)財務(wù)共享中心平臺等內(nèi)容，希望本文研究為有關(guān)企業(yè)單位提供參考，真正加強業(yè)務(wù)和財務(wù)的信息互融共享，強化企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制工作。

關(guān)鍵詞：信息化平臺；財務(wù)內(nèi)部控制；作用

國務(wù)院國資委在中央企業(yè)財務(wù)工作會議中號召“2024年各中央企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)要加快推進(jìn)財務(wù)數(shù)智化轉(zhuǎn)型，推動中央企業(yè)增強核心功能、提高核心競爭力。”這為我國其他企業(yè)財務(wù)管理工作提供了指導(dǎo)方向。為推動新時期下的企業(yè)財務(wù)數(shù)智化轉(zhuǎn)型發(fā)展，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控部門需要聚焦財務(wù)信息化底座，完善相關(guān)信息管理平臺，不斷加強財務(wù)信息化建設(shè)，使得財務(wù)內(nèi)控水平得到飛躍提升?；诖耍疚囊訩企業(yè)為例，研究分析信息化平臺建設(shè)對財務(wù)內(nèi)控的作用，并總結(jié)其中的內(nèi)控問題與建議措施，這對于提高企業(yè)財務(wù)內(nèi)控效果具有重要的現(xiàn)實意義。

一、信息化平臺建設(shè)對企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的影響作用

（一）擴大企業(yè)財務(wù)內(nèi)控范圍

財務(wù)內(nèi)控范圍方面，信息化平臺建設(shè)對于企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制具有重要的影響。相比于傳統(tǒng)的企業(yè)財務(wù)內(nèi)控工作范圍，基于信息化平臺的財務(wù)內(nèi)控工作范圍較廣，不再僅關(guān)注內(nèi)部經(jīng)濟業(yè)務(wù)的風(fēng)險防范，還專注于權(quán)責(zé)控制、系統(tǒng)應(yīng)用控制、網(wǎng)絡(luò)安全建設(shè)等，使得以往的封閉式管理觀念被打破，逐漸走向開放式控制管理模式，促使企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的范圍不斷增加[1]。

（二）改變企業(yè)財務(wù)內(nèi)控方式

信息化平臺建設(shè)改變了企業(yè)財務(wù)內(nèi)控方式。傳統(tǒng)的財務(wù)內(nèi)控方式表現(xiàn)為人工辦公管理事務(wù)，消耗很多人力進(jìn)行財務(wù)記賬、對賬以及報賬等。新時期下，信息化技術(shù)平臺的構(gòu)建為財務(wù)管理者提供了新的財務(wù)內(nèi)控方式，即網(wǎng)絡(luò)辦公方式。基于信息化技術(shù)的集中應(yīng)用，方便工作人員在ZRJuxI3PEzggQt99Y95evA==計算機平臺、大數(shù)據(jù)平臺進(jìn)行財務(wù)數(shù)據(jù)的專門收集、批量處理，甚至進(jìn)一步進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，系統(tǒng)運維，滿足財務(wù)綜合管理的需要。

（三）提高企業(yè)財務(wù)內(nèi)控效率

企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制是一項復(fù)雜的活動。內(nèi)部控制貫穿于各項業(yè)務(wù)工作，要求企業(yè)管理者創(chuàng)設(shè)良好工作環(huán)境，加強各個環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制。然而，傳統(tǒng)財務(wù)內(nèi)控工作中，往往存在文件傳達(dá)速度慢等現(xiàn)象，導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)控時效性下降，難以滿足企業(yè)財務(wù)內(nèi)控需要。相反，新時期信息化平臺的構(gòu)建極大地解決了這一問題，依托財務(wù)信息化管理平臺，工作人員可加強各環(huán)節(jié)的動態(tài)監(jiān)管，提高實際工作效率，并根據(jù)數(shù)據(jù)分析結(jié)果調(diào)整戰(zhàn)略，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展[2]。

（四）減輕財會人員工作壓力

財會人員是企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的根基。財會人員工作內(nèi)容十分繁雜，包括賬目核算、預(yù)算管理、資產(chǎn)評估等工作。信息化平臺建設(shè)背景下，企業(yè)財務(wù)人員轉(zhuǎn)變了工作方式，在很大程度上減輕了財務(wù)人員的工作壓力，借助信息化系統(tǒng)平臺優(yōu)勢，工作人員可以加強各業(yè)務(wù)部門數(shù)據(jù)信息的收集和整理，減少不必要時間的浪費，高效傳遞信息和數(shù)據(jù)，最后在海量數(shù)據(jù)分析下，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者財務(wù)內(nèi)控工作提供科學(xué)決策。

（五）增大財務(wù)數(shù)據(jù)泄露風(fēng)險

企業(yè)建設(shè)財務(wù)信息化系統(tǒng)也會帶來一定的不良影響，體現(xiàn)在增大財務(wù)數(shù)據(jù)泄露風(fēng)險方面。信息化平臺的構(gòu)建雖然能夠?qū)崿F(xiàn)信息共享，但是企業(yè)內(nèi)控難度增加，受到網(wǎng)絡(luò)安全環(huán)境、人員信息化安全意識、信息防范技術(shù)等因素的干擾，部分機密信息容易被篡改、盜取，導(dǎo)致數(shù)據(jù)失真等現(xiàn)象的產(chǎn)生，無疑增加了信息安全隱患，給企業(yè)財務(wù)內(nèi)控工作帶來不便，影響企業(yè)的重大決策和未來規(guī)劃發(fā)展[3]。

二、基于信息化平臺建設(shè)的企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制策略——K企業(yè)財務(wù)內(nèi)控案例分析

（一）K企業(yè)簡介

K企業(yè)坐落于我國美麗的海島城市，是一家以從事水的生產(chǎn)和供應(yīng)為主的企業(yè)，2002年由一家A股上市公司和當(dāng)?shù)貒锌毓晒竟餐鲑Y并改制成立。該公司現(xiàn)有兩個省城市供水現(xiàn)代化營業(yè)所，三座省城市供水現(xiàn)代化水廠以及四座省水利廳農(nóng)村供水規(guī)范化水廠，實現(xiàn)現(xiàn)代化管理標(biāo)準(zhǔn)全覆蓋。公司自2011年起至今保持“全國文明單位”榮譽。經(jīng)過多年穩(wěn)定發(fā)展，公司目前擁有13個職能部門、9個制供水單位（營業(yè)所和水廠）、3家分公司和3家全資子公司，企業(yè)員工已發(fā)展到上百人，2023年營業(yè)收入近1億元，擁有一定企業(yè)知名度。當(dāng)前K企業(yè)信息化建設(shè)方面存在不少問題，嚴(yán)重影響企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理工作，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者有必要予以重視，強化企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制。

（二）K企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

如圖1所示，為基于COSO內(nèi)部控制框架理論的K企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀。其中，財務(wù)內(nèi)控環(huán)境方面，K企業(yè)采用多層級治理結(jié)構(gòu)，早期設(shè)置了專門財務(wù)機構(gòu)及崗位，人員分工權(quán)責(zé)清晰，為輔助財務(wù)內(nèi)部控制工作開展，K企業(yè)制定了定期內(nèi)外部年審制度、內(nèi)部控制制度等，構(gòu)建了較好的財務(wù)內(nèi)控環(huán)境；財務(wù)風(fēng)險管理方面，K企業(yè)實行一系列的風(fēng)險管理制度，但是仍存在內(nèi)外風(fēng)險因素識別困難問題，尤其在信息化平臺數(shù)據(jù)風(fēng)險管理部分存在難度；財務(wù)內(nèi)控活動方面，K企業(yè)采用資金統(tǒng)一管理模式，設(shè)置獨立審批部門進(jìn)行各部門經(jīng)濟事項審批；財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督方面，K企業(yè)逐漸健全內(nèi)部監(jiān)督機制，為財務(wù)內(nèi)部控制提供了有效抓手；財務(wù)內(nèi)部控制信息與溝通方面，K企業(yè)雖然已經(jīng)發(fā)布《信息化管理制度》，但財務(wù)部門和審批部門使用不同審批軟件，財務(wù)共享平臺缺失嚴(yán)重，極大地影響K企業(yè)財務(wù)內(nèi)控效果。

（三）K企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制中的重復(fù)審批問題

K企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作中存在經(jīng)濟事項重復(fù)審批的現(xiàn)實問題，因為很多經(jīng)濟審批事項重復(fù)，導(dǎo)致企業(yè)審批效率低，影響企業(yè)正常經(jīng)營運轉(zhuǎn)。作為財務(wù)工作中的關(guān)鍵內(nèi)容之一，預(yù)算審批、資金審批等都是領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注的問題，K企業(yè)為此引進(jìn)了一套OA管理類軟件和一套用友財務(wù)軟件，并建立了規(guī)范的審批流程，基于業(yè)務(wù)需求進(jìn)行審批決策，工作人員可以在線提交進(jìn)行審批內(nèi)容。但是，在審批過程中，經(jīng)常出現(xiàn)同一事項業(yè)務(wù)人員在管理類OA平臺申請、上傳資料并通過審批后，財務(wù)人員在做賬時需要根據(jù)這通過后的審批事項在用友財務(wù)系統(tǒng)上對同一事項進(jìn)行再次審批，延長了審批時間，耽誤業(yè)務(wù)辦理，嚴(yán)重降低了K企業(yè)財務(wù)內(nèi)控工作水平。

（四）重復(fù)審批問題的成因分析

第一，溝通和傳遞信息效率較慢。同一經(jīng)濟事項重復(fù)審批的問題很大程度上與各部門溝通和傳遞信息效率低有關(guān)，K企業(yè)財務(wù)信息溝通和傳遞通常以內(nèi)部為主，僅共享部分?jǐn)?shù)據(jù)信息，財務(wù)部門和其他部門的溝通處于被動狀態(tài)，或者是事后溝通狀態(tài)，當(dāng)事項辦理完成后再進(jìn)行溝通，而且各部門之間溝通欠缺主動性，使得企業(yè)各部門之間的溝通成為問題，難以獲取或?qū)酉鄳?yīng)的審批信息，造成互相數(shù)據(jù)信息不對稱，引發(fā)重復(fù)審批問題的產(chǎn)生。此外，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)信息溝通不暢主要與企業(yè)對財務(wù)信息和溝通方面的重視度不足有關(guān)，企業(yè)欠缺對于信息化建設(shè)模塊的關(guān)注，財務(wù)部門和審批部門之間形成“信息孤島”，難以提高K企業(yè)財務(wù)內(nèi)部信息的溝通效率，影響財務(wù)信息的傳遞效果，進(jìn)而多次引發(fā)重復(fù)審批等現(xiàn)象[4]。

第二，財務(wù)軟件人為操作失誤。在企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理工作中，財務(wù)軟件的應(yīng)用無疑可以解決很多麻煩，提高信息化管控效果。然而，財務(wù)軟件在人為操作過程中也容易出現(xiàn)一些問題，導(dǎo)致經(jīng)濟事項的重復(fù)審批。所以，K企業(yè)重復(fù)審批問題的原因與財務(wù)軟件人為操作失誤有一定關(guān)系。經(jīng)過訪談發(fā)現(xiàn)，部分財務(wù)工作人員在軟件操作過程中偶爾會出現(xiàn)一些操作失誤的情況，或者遇到系統(tǒng)錯誤的現(xiàn)象，導(dǎo)致財務(wù)系統(tǒng)審批事項重復(fù)錄入，嚴(yán)重影響信息的可靠性，耗費較多工作時間。后續(xù)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，導(dǎo)致K企業(yè)財務(wù)軟件人為操作失誤的原因很多，主要與財務(wù)人員欠缺信息化軟件操作培訓(xùn)、財務(wù)人員信息化管控意識不足等有關(guān)，大多數(shù)財務(wù)人員僅了解軟件的基礎(chǔ)功能，難以充分加強智能財務(wù)軟件的靈活運用。

第三，財務(wù)共享中心平臺缺失。由上述可知，當(dāng)前K企業(yè)財務(wù)管理系統(tǒng)不能滿足企業(yè)內(nèi)部信息共享需要，總是出現(xiàn)同一事項在不同平臺要反復(fù)審批、上傳資料的情況，除了以上原因，還與K企業(yè)財務(wù)共享中心平臺缺失有關(guān)。財務(wù)共享中心是集報賬、借支、預(yù)算、對賬、報表、運營等于一體的信息化管理平臺，利于標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化處理會計信息，減少重復(fù)工作。但是，K企業(yè)審批部門采用OA管理軟件，用于簡化辦公手續(xù)，在線進(jìn)行審批等，而K企業(yè)財務(wù)部門采用用友財務(wù)軟件，屬于另一套財務(wù)管理軟件，這就造成系統(tǒng)不互認(rèn)，軟件平臺數(shù)據(jù)信息不互通，財務(wù)工作人員在審批報銷時，必須同時打開OA和用友財務(wù)系統(tǒng)，致使數(shù)據(jù)信息共享難度大，很多經(jīng)濟事項被重復(fù)審批。

（五）K企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制中重復(fù)審批問題的優(yōu)化路徑

第一，做好財務(wù)信息流轉(zhuǎn)控制工作。針對K企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制中重復(fù)審批問題，建議K企業(yè)從信息溝通管理方面入手，做好財務(wù)信息流轉(zhuǎn)控制工作，以此提升企業(yè)財務(wù)內(nèi)控效率和水平，減少重復(fù)審批經(jīng)濟事項的情況。具體而言，可采取以下優(yōu)化措施：首先，提高重視程度。領(lǐng)導(dǎo)者需要對財務(wù)信息溝通方面提高重視，加強信息化模塊的建設(shè)，投入相應(yīng)的資金、人力等，保證財務(wù)信息流轉(zhuǎn)通暢，及時發(fā)現(xiàn)重復(fù)審批等問題，減少財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。其次，加強內(nèi)部信息監(jiān)管。建議K企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者專注于內(nèi)外部信息辨別和控制，積極落實內(nèi)部信息監(jiān)管制度，促使員工及時認(rèn)識到財務(wù)內(nèi)控工作的重要性，能夠主動進(jìn)行跨部門溝通和監(jiān)督，防止不必要的問題產(chǎn)生。最后，完善內(nèi)部溝通機制。在原有溝通機制基礎(chǔ)上進(jìn)行完善，明確財務(wù)內(nèi)部控制中各部門的責(zé)任，鼓勵員工和企業(yè)進(jìn)行主動溝通、事前溝通，進(jìn)而提高財務(wù)信息溝通效率，盡早發(fā)現(xiàn)重復(fù)審批問題，甚至杜絕重復(fù)審批等問題的產(chǎn)生，達(dá)到預(yù)期的財務(wù)內(nèi)部控制目的。

第二，加強財務(wù)人員軟件操作培訓(xùn)。為防止因軟件操作失誤而出現(xiàn)重復(fù)審批問題，建議K企業(yè)加強財務(wù)人員軟件操作培訓(xùn)工作。培訓(xùn)前，先制定軟件平臺規(guī)范操作流程，為財務(wù)人員提供操作指導(dǎo)，促使工作人員能夠靈活應(yīng)用密鑰技術(shù)、身份認(rèn)證技術(shù)等，在保證財務(wù)內(nèi)部信息安全的同時，加強內(nèi)部數(shù)據(jù)管理，充分發(fā)揮信息化技術(shù)作用，推進(jìn)各項業(yè)務(wù)及財務(wù)審計工作的有效開展。培訓(xùn)階段，嚴(yán)格制定相關(guān)人員的培訓(xùn)方案，重點采取線上線下聯(lián)合培訓(xùn)、理論與實操聯(lián)合培訓(xùn)方式，上報數(shù)據(jù)信息時，要求工作人員提前查看已有數(shù)據(jù)，并和相關(guān)方進(jìn)行確認(rèn)，刪改或刪除數(shù)據(jù)信息時則進(jìn)行嚴(yán)格審核，避免出現(xiàn)操作失誤問題。同時，建議K企業(yè)規(guī)范財務(wù)人員工作流程，及時通過財務(wù)軟件查找到重復(fù)數(shù)據(jù)信息，以防重復(fù)記錄、重復(fù)審批，從而提高財務(wù)核算分析效率，提高財務(wù)內(nèi)控能力和水平[5]。

第三，建設(shè)企業(yè)財務(wù)共享中心平臺。由于K企業(yè)審批部門和財務(wù)部門的財務(wù)軟件未打通，所以信息共享未實現(xiàn)，數(shù)據(jù)不互通，造成重復(fù)審批等現(xiàn)象的發(fā)生。對此，K企業(yè)應(yīng)當(dāng)引進(jìn)先進(jìn)的財務(wù)軟件系統(tǒng)，構(gòu)建統(tǒng)一的企業(yè)財務(wù)共享中心平臺，進(jìn)一步打通審批和財務(wù)信息系統(tǒng)。實際信息化平臺構(gòu)建過程中，建議K企業(yè)先明確財務(wù)管理需求及具體目標(biāo)，結(jié)合自身企業(yè)實際情況搭建相關(guān)信息化平臺，方便財務(wù)資金及各部門與系統(tǒng)平臺之間進(jìn)行信息交互，加快企業(yè)內(nèi)部財務(wù)信息共享，在信息共享基礎(chǔ)上整合各項財務(wù)數(shù)據(jù)信息，進(jìn)而打破各個部門與平臺之間的信息壁壘，解決信息孤島問題。與此同時，合理安裝系統(tǒng)軟件和硬件設(shè)施，保證系統(tǒng)平臺本身質(zhì)量可靠，能夠?qū)崿F(xiàn)各部門信息的對接，維持良好運行狀態(tài)，促使工作人員能夠通過企業(yè)財務(wù)共享中心平臺進(jìn)行業(yè)務(wù)信息與財務(wù)信息的線上處理，從而推動K企業(yè)的業(yè)財融合發(fā)展，加強財務(wù)審批流程的標(biāo)準(zhǔn)化、統(tǒng)一化建設(shè)，避免今后出現(xiàn)重復(fù)審批等問題，最終強化各項經(jīng)營管理活動的有效控制。

結(jié)語

綜上所述，信息化平臺建設(shè)對企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的影響作用體現(xiàn)在擴大企業(yè)財務(wù)內(nèi)控范圍、改變企業(yè)財務(wù)內(nèi)控方式、提高企業(yè)財務(wù)內(nèi)控效率、減輕財會人員工作壓力、增大財務(wù)數(shù)據(jù)泄露風(fēng)險等方面。信息化時代背景下，為充分發(fā)揮信息化平臺作用，有關(guān)單位可參考本文研究成果，結(jié)合企業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控問題進(jìn)行分析，重點加強財務(wù)人員軟件操作培訓(xùn)、建設(shè)企業(yè)財務(wù)共享中心平臺等，避免業(yè)務(wù)審批重復(fù)等現(xiàn)象的產(chǎn)生，有效保證企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制質(zhì)量。

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