摘 要：在當今瞬息萬變的經(jīng)濟環(huán)境中，企業(yè)面臨著各種各樣的財務風險，影響著企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，更關系到企業(yè)的生存與發(fā)展。財務風險的存在，要求企業(yè)做好內(nèi)控管理工作。有效的內(nèi)控管理能保證財務信息的真實性及完整性，保障企業(yè)資產(chǎn)的安全，提高經(jīng)營效率，更能夠幫助企業(yè)識別、評估、應對潛在的財務風險，降低經(jīng)營風險，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。但是，在實踐中，許多企業(yè)的內(nèi)控管理仍存在諸多問題，無法發(fā)揮應有的作用。因此，探討在財務風險防范的視域下，構建全面、有效的內(nèi)控管理體系的方法，是企業(yè)當前亟待解決的問題。本文將深入探討這一問題，為企業(yè)強化內(nèi)控管理、防范財務風險提供參考。

關鍵詞：財務風險；內(nèi)控管理；策略

財務風險是指企業(yè)在財務活動中，由于各種不確定因素的影響，導致實際財務狀況與預期目標發(fā)生負面偏離，給企業(yè)財務安全及資金運營帶來損失。在復雜多變的市場環(huán)境下，企業(yè)面臨的財務風險日益增多，風險種類日益復雜，風險影響日益嚴重，給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營及可持續(xù)發(fā)展帶來了巨大挑戰(zhàn)，要求企業(yè)必須高度重視財務風險防范，將其作為企業(yè)管理的重中之重，采取切實有效的措施，從源頭上遏制并化解各類財務風險。

一、財務風險下內(nèi)控管理對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展產(chǎn)生的重要價值

（一）確保財務信息的真實性和完整性

內(nèi)控管理中，構建完善的財務信息管理體系，對財務信息的收集、處理、傳遞、報告進行嚴格規(guī)范，能最大化杜絕因錯報、漏報或舞弊等因素導致的信息失真，為企業(yè)管理層提供準確、及時、完整、可靠的財務數(shù)據(jù)，為科學決策提供堅實基礎。同時，內(nèi)控管理還通過建立多層次的復核、審計和監(jiān)督機制，對財務信息質(zhì)量進行實時監(jiān)控，一旦發(fā)現(xiàn)錯誤或偏差，及時予以糾正，保證財務報告的高質(zhì)量。

（二）保障企業(yè)資產(chǎn)安全

內(nèi)控管理要求建立嚴格的資產(chǎn)管理制度，明確資產(chǎn)的采購、使用、處置等流程，能最大化防止資產(chǎn)的非法侵占。同時，內(nèi)控管理通過建立資金管理制度，規(guī)范資金的收支、調(diào)撥、審批程序，保證資金的安全，防止資金被挪用或浪費。內(nèi)控管理還要求加強對投資活動的管控，建立科學的投資決策機制及風險評估體系，避免因盲目投資或決策失誤導致的資產(chǎn)損失。此外，內(nèi)控管理還能對資產(chǎn)定期盤點、評估，及時發(fā)現(xiàn)并處置閑置、毀損或貶值的資產(chǎn)，保證資產(chǎn)的完整性。

（三）提高經(jīng)營效率

通過建立科學、規(guī)范的內(nèi)控管理體系，企業(yè)能優(yōu)化資源配置，改進業(yè)務流程，提高運營效率。一方面，內(nèi)控管理通過加強預算管理，將企業(yè)的財務資源合理分配到各個業(yè)務環(huán)節(jié)，保證資金的高效利用，避免出現(xiàn)資金閑置或短缺的情況。另一方面，內(nèi)控管理通過梳理業(yè)務流程，能減少不必要的環(huán)節(jié)，提高業(yè)務運轉的速度，降低運營成本。內(nèi)控管理還要求加強信息化建設，利用現(xiàn)代信息技術手段，實現(xiàn)業(yè)務數(shù)據(jù)的實時采集、傳遞，為管理決策提供及時、準確的依據(jù)，提高經(jīng)營管理的效率[1]。

（四）降低經(jīng)營風險

內(nèi)控管理是企業(yè)防范財務風險的重要手段，通過構建全面、有效的內(nèi)控管理體系，企業(yè)可以從多個維度來識別、評估、應對潛在的財務風險。內(nèi)控管理要求建立完善的風險評估機制，定期對企業(yè)面臨的財務風險進行全面梳理，及時發(fā)現(xiàn)潛在的風險點。內(nèi)控管理還能通過建立嚴格的授權審批制度、職責分離制度，防止因權力過于集中或職責不清導致的財務舞弊行為。同時，內(nèi)控管理還能加強對關鍵業(yè)務環(huán)節(jié)的控制，通過事前預防、事中控制、事后監(jiān)督等措施，降低財務風險的發(fā)生概率[2]。

二、財務風險防范視域下企業(yè)內(nèi)控管理存在的

問題

（一）內(nèi)控環(huán)境不完善

在許多企業(yè)中，員工對內(nèi)控管理的認識不足，重視程度不高，往往將其視為額外的負擔或形式主義的任務，沒有真正意識到內(nèi)控管理對于企業(yè)風險防范的意義，此種認識上的偏差，導致內(nèi)控管理無法得到有效執(zhí)行，其作用也大打折扣。與此同時，在一些企業(yè)中，風險管理職責分散在各個部門，缺乏統(tǒng)一的協(xié)調(diào)，導致風險管理工作無法形成合力。加之不同部門之間的職責劃分不明確，權責邊界模糊，使得風險管理責任不能落實到具體部門或個人。一旦出現(xiàn)風險事件，就會出現(xiàn)相互推諉、責任難以追究的局面，嚴重削弱了內(nèi)控管理的效果。此外，還有企業(yè)的風險管理制度過于籠統(tǒng)和原則化，缺乏針對性及可操作性，無法為具體的風險管理工作提供明確的指引[3]。

（二）風險評估與預警機制不健全

風險評估是內(nèi)控管理的起點，但是，許多企業(yè)的風險評估體系尚不完善，存在評估不全面、不深入的問題。部分企業(yè)的風險評估過于粗放，只關注了一些表面的、常見的財務風險，而對一些隱蔽的、潛在的風險視而不見。還有一些企業(yè)的風險評估流于形式，缺乏必要的數(shù)據(jù)支撐及科學的分析方法，評估結果不能真實反映企業(yè)面臨的財務風險狀況，導致企業(yè)無法全面認識自身面臨的財務風險，內(nèi)控管理也就失去了準確的方向[4]。同時，許多企業(yè)的預警機制不到位，甚至完全缺失，部分企業(yè)雖然建立了預警指標體系，但指標設置不合理，閾值劃分不科學，導致預警信號經(jīng)常失靈，常常錯過最佳的風險處置時機。

（三）財務風險控制活動不到位

在一些企業(yè)中，資金管理制度不健全，資金收支缺乏必要的審批及監(jiān)督，導致資金使用效率低下，甚至出現(xiàn)挪用、侵占等違規(guī)行為。加之部分企業(yè)的資金審批流程過于繁瑣，審批環(huán)節(jié)過多，導致資金周轉不靈活，影響了企業(yè)的正常運營。還有部分企業(yè)存在違規(guī)擔保、關聯(lián)交易等問題，將企業(yè)的資金置于高風險之中，嚴重影響了企業(yè)的財務安全。同時，部分企業(yè)的財務報告質(zhì)量不高，存在信息失真、重大遺漏等問題，不能如實反映企業(yè)的真實財務狀況，影響了企業(yè)的財務風險管控，也損害了企業(yè)的聲譽。此外，一些企業(yè)內(nèi)部審計部門地位不高，人員配備不足，審計工作流于形式，不能發(fā)揮應有的監(jiān)督作用，財務風險不斷累積。

（四）財務風險信息溝通與報告質(zhì)量不高

部分企業(yè)經(jīng)營管理中，財務風險信息的傳遞常受部門壁壘、層級障礙等因素的影響，信息在傳遞過程中容易出現(xiàn)失真、遺漏、延誤等問題，導致相關部門及人員無法及時、準確地獲取所需信息。加之一些企業(yè)缺乏完善的信息共享平臺以及溝通協(xié)調(diào)機制，財務、業(yè)務、管理等部門各自為政，信息斷層、脫節(jié)現(xiàn)象嚴重，影響了財務風險管理的協(xié)同性。財務風險報告是企業(yè)管理層了解、評估企業(yè)財務風險狀況的重要依據(jù)，要求企業(yè)以完整、清晰、準確的方式披露企業(yè)面臨的各類財務風險，但是，在一些企業(yè)中，財務風險報告的內(nèi)容常常不夠全面，報告的格式不規(guī)范，缺乏必要的分類、匯總，不能滿足管理層全面評估財務風險狀況的需要，無法為管理層的決策提供有價值的參考。

（五）財務風險監(jiān)督與反饋機制不完善

內(nèi)部審計作為內(nèi)控管理的“免疫系統(tǒng)”，其獨立性是維護內(nèi)控管理權威性的關鍵。然而，在一些企業(yè)中，內(nèi)部審計部門在組織設置上缺乏必要的獨立性，往往附屬于財務部門或其他業(yè)務部門，在人員配備、資源保障、工作開展等方面受到諸多限制，無法對內(nèi)控管理進行全面、客觀的監(jiān)督。同時，一些企業(yè)對內(nèi)控管理效果的評估與反饋不夠及時、全面。評估工作滯后于內(nèi)控管理實踐，未能及時發(fā)現(xiàn)并解決問題。部分評估內(nèi)容局限于財務指標，忽視了內(nèi)控管理的戰(zhàn)略性、系統(tǒng)性及長期性，無法全面反映內(nèi)控管理的成效。此外，評估結果未能及時、有效地向管理層反饋，或反饋不到位，導致內(nèi)控管理的持續(xù)改進乏力。

三、財務風險防范視域下的企業(yè)內(nèi)控管理策略

（一）建立健全財務風險防范的內(nèi)控環(huán)境

面對日益復雜、多變的經(jīng)濟環(huán)境，企業(yè)需要構建健全、有效的內(nèi)控管理體系，而建立健全內(nèi)控環(huán)境是內(nèi)控管理的首要任務。營造全員參與的風險管理文化是構建良好內(nèi)控環(huán)境的前提。因此，企業(yè)要致力于通過企業(yè)文化建設、宣傳教育、行為示范等多種方式，營造“人人關注風險、人人參與管理”的良好氛圍，使風險管理真正內(nèi)化為全體員工的自覺行動。同時，要明確風險管理組織架構與職責。風險管理組織架構是企業(yè)內(nèi)控管理的“四梁八柱”，其確立了企業(yè)各層級、各部門在風險管理中的地位、職責以及報告路線，企業(yè)要根據(jù)自身的業(yè)務特點以及管理需要，設置專門的風險管理部門或崗位，明確各業(yè)務部門、各級管理層在風險管理中的職責分工，形成分工明確、協(xié)調(diào)有序、運轉高效的風險管理組織體系。

（二）強化財務風險評估與預警機制

財務風險評估是識別、分析、評價企業(yè)財務風險的過程，預警機制則是在風險評估的基礎上，對財務風險進行實時監(jiān)控、及時報告的制度安排，基于此，企業(yè)要根據(jù)自身特點，制定科學、適用的定期與不定期風險評估制度，確認好評估的對象、內(nèi)容、方法、頻率、責任主體等關鍵要素，保證風險評估的全面性、及時性、有效性。同時，企業(yè)要立足行業(yè)特點及自身實際，設置一系列資產(chǎn)負債率、流動比率、速動比率等關鍵的、敏感的財務風險預警指標，合理確定相應的預警閾值，搭建起“千里眼”式的風險預警指標體系。此外，為實時監(jiān)控與報告財務風險信息，企業(yè)必須建立起實時監(jiān)控與快速報告的機制，及時采集、傳遞、分析財務風險信息，做到風險早發(fā)現(xiàn)、早報告、早處置。

（三）優(yōu)化財務風險控制活動

資金是企業(yè)的“血液”，資金管理的疏失會直接導致財務風險。因此，企業(yè)要著力構建“事前防范、事中控制、事后監(jiān)督”的全流程資金管理體系。在資金使用前，嚴格履行可行性研究、投資決策等程序，把好資金投向關。事中要嚴格執(zhí)行授權審批、用款計劃等制度，強化資金使用監(jiān)管。事后要嚴格開展績效評估、責任追究等工作，加強資金使用問責。同時，企業(yè)要嚴格遵循會計準則及信息披露規(guī)則，建立健全財務報告編制、審核、報送等內(nèi)部控制流程，主動接受社會監(jiān)督，加強與投資者、債權人等利益相關方的溝通，及時披露財務風險相關信息，提高經(jīng)營透明度，維護企業(yè)形象和信譽。

（四）提升財務風險信息溝通與報告質(zhì)量

財務風險信息溝通與報告是企業(yè)內(nèi)部各部門、各層級之間，以及企業(yè)與外部利益相關者之間，圍繞財務風險防范進行信息交流、共享和反饋的過程。企業(yè)要著力打造“橫向到邊、縱向到底”的信息溝通渠道，讓財務風險信息在內(nèi)部各部門之間、各層級之間順暢流轉、高效共享。一方面，要建立部門協(xié)調(diào)機制，明確各部門在財務風險信息溝通中的責任，促進部門間的信息共享及業(yè)務協(xié)同。另一方面，要暢通上下級溝通渠道，完善重大風險的報告及反饋機制，讓風險信息在決策層、管理層、執(zhí)行層之間雙向流動。同時，企業(yè)要制定統(tǒng)一、規(guī)范的財務風險報告標準，明確報告的基本框架、主要內(nèi)容、關鍵要素等，保證風險報告的完整性、一致性、可比性。并針對識別出的風險隱患，提出切實可行的防范化解措施，明確責任分工及時間進度，為風險管控提供參考。為提升報告質(zhì)量，企業(yè)要把信息質(zhì)量控制作為財務風險報告工作的生命線，從源頭抓起，保證風險信息的真實、準確、完整。在此過程中要加強原始信息的真實性核驗，保證風險信息來源的可靠性。還要壓縮信息的報送時滯，建立風險信息定期報告、重大風險即時報告相結合的機制，最大限度地縮短風險信息的識別、傳遞、應對時間，提高風險管理的時效性。

（五）完善財務風險監(jiān)督與反饋機制

財務風險監(jiān)督與反饋是企業(yè)通過持續(xù)的監(jiān)督檢查及績效評估，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控管理中的問題，據(jù)此調(diào)整優(yōu)化內(nèi)控策略的過程。企業(yè)要高度重視內(nèi)部審計工作，設立獨立于業(yè)務部門及其他職能部門的內(nèi)部審計機構，保證內(nèi)審工作的獨立性、權威性。內(nèi)部審計部門要圍繞企業(yè)財務風險防范的重點領域，制定年度審計計劃，開展常規(guī)審計及專項審計，評估內(nèi)控制度設計的合理性、執(zhí)行的有效性，揭示內(nèi)控管理風險，提出改進建議。同時，企業(yè)要建立定期內(nèi)控評估機制，明確評估的對象、內(nèi)容、方法、頻率、責任主體等，評估過程中，既要運用定性分析，也要運用定量分析，收集評估證據(jù)，客觀評價內(nèi)控管理實效。評估結果要形成正式報告，反饋給董事會、經(jīng)理層和相關部門，明確問題成因、風險影響及整改方向，督促相關方落實整改，形成閉環(huán)管理。

結束語

財務風險防范是保證企業(yè)財務安全、促進企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的必然要求，內(nèi)控管理則是實現(xiàn)財務風險有效防范的關鍵路徑。由此，要加強財務風險評估與預警、優(yōu)化財務風險控制活動、提升財務風險信息溝通與報告質(zhì)量、完善財務風險監(jiān)督與反饋機制，才能真正發(fā)揮財務風險“防火墻”的作用，筑牢企業(yè)發(fā)展的安全底線，為企業(yè)行穩(wěn)致遠、基業(yè)長青提供保障。

參考文獻：

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